Затраты проживание в гостинице

Калькуляция гостиничного номера

У меня есть практический опыт расчета себестоимости номерного фонда, методической литературы практически нет, поэтому алгоритм приходилось собирать по кусочкам)))

При расчете нужно учесть нюансы:

1) калькуляция составляется для каждой категории номеров отдельно, например 1,2,3х-местные, люкс, и т.п.

2) затраты делятся на постоянные и переменные.
Переменные расходы: расходные материалы на гостя (туалетная бумага, шампунь, зубной набор, салфетки, тапочки, халат, печатная продукция и т.д. — список зависит от категории номера и стандартов обслуживания в гостинице.), себестоимость стирки белья и себестоимость завтрака. Т.е. переменные будут зависеть от вместимости номера и его категории.
Постоянные расходы: оплата труда, страховые взносы, униформа, медосмотр обслуживающего персонала, аренда помещения, резерв на ремонт, тех.обслуживание оборудования, амортизация, охрана, уборка, услуги связи, интернет, коммунальные услуги, налоги, управленческие расходы и т.д.

Столь обширный. детальный перечень затрат необходим потому, что все постоянные затраты в зависимости от экономического смысла распределяются между номерным фондом:
1. пропорционально количеству номеров (отношение данного номера к общему доступному номерному фонду). Таким образом распределяется, например, униформа, медосмотр персонала, услуги связи, информационное обслуживание, управленческие расходы. прочие на счете 91.2
2.пропорционально площади номера (отношение условной площади данного номера к площади, приходящейся на номерной фонд). Таким образом распределяются остальные расходы, которые привязаны к площади, например точно коммунальные услуги, уборка, охрана.

*Площадь делится на:
— общую
— не приходящуюся на номерной фонд — это площадь под помещениями, сдаваемыми в аренду(субаренду), площадь занятую инфраструктурой (салоны красоты. фитнес-центры, рестораны и т.д.)
— приходящуюся на номерной фонд = общая — не приходящаяся на номерной фонд.

Приходящаяся на номерной фонд, подразделяется на:
— основную — это непосредственно площадь номерного фонда
— дополнительно распределяемую площадь — это площадь мест общественного пользования (коридоры, туалеты на этажах, которыми пользуются гости, проживающие в гостинице).

При расчете под условной площадью номера понимается основная (взятая из экспликации/ плана здания ) + дополнительная площадь, рассчитанная с помощью коэффициента дополнительной площади на 1 м.кв.

Рассмотрим на примере:
Общая площадь 6000м.кв.
В аренде 600 м.кв.
Рестораны, салоны красоты, спортзал 400 м.кв..
Приходящаяся на номерной фонд = 6000-600-400=5000 м.кв.
Площадь номерного фонда 3500 м.кв.
Площадь мест общего пользования = 5000-3500=1500 м.кв.

Коэффициент дополнительной площади на 1м.кв. = 1500/3500 =0,43
Основная площадь одноместного номера 10м.кв.
Дополнительная площадь одноместного номера 0,43*10=4,3 м.кв.
Условная площадь одноместного номера 10+4,3=14,3 м.кв.

Всего номеров 150, в том числе одноместных 60.
Коэффициент распределения по количеству или доля в % = 1/150 *100%=0,67%
Коэффициент распределения по количеству или доля в % = 14,3/5000 *100% = 0,29%

Всего расходов 1 200 000руб., в том числе распределяемых по количеству 400 000руб., а по площади 800 000руб..
Переменные затраты на 1 гостя = 150руб.
Расчетная себестоимость одноместного номера = 1гость*150руб.+400 000*0,67%+800 000*0,29%=150+2680+2320=5150руб.

Расчетная себестоимость — это себестоимость при 100% загрузке, однако особенность гостиниц состоит в том, что не 100% доступного номерного фонда продается, поэтому чтоб получить фактическую себестоимость нужно корректировать Расчетную с/с на загрузку, при этом можно брать либо среднюю загрузку по гостинице (например 60%) или для более точного расчета загрузку по данной категории номеров (т.к. 1-ные номера пользуются спросом больше, чем 3х-местные или люксы, то по ним загрузка будет, например, 90%).

Итак, себестоимость скорректированная на среднюю загрузку гостиницы равна 5150 / 60%=8583руб.
а себестоимость скорректированная на среднюю загрузку данной категории номеров равна 5150 / 90%=5722 руб.

Дальше делаете наценку, например, 20% и цена номера выходит 10228руб. и 6866 руб. соответственно.

Если являетесь плательщиком НДС (привожу пример для тех кто на ОСНО), то не забудьте приплюсовать НДС, чтоб не платить из своего кармана.

www.buhonline.ru

Расходы на проживание в командировке с учетом завтрака

Сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет по командировке .В стоимость проживания в гостинице включен завтрак , но сумма отдельно не выделена ни в счете ни в АКТе . К авансовому отчету прилагается счет от гостиницы, кассовый чек, АКТ и счет-фактуру .
В АКТе и счет- фактуре завтрак не выделен отдельной суммой , там просто указано проживание Ф.И.О. сотрудника за такой-то период с учетом завтрака.
Я просила гостиницу переделать АКТ и счет-фактуру не указывая слова «с учетом завтрака», но они категорически отказались. Тогда я просила гостиницу прислать официальное письмо на бланке с указанием стоимости завтрака, но они молчат как партизаны.
Если бы стоимость завтрака была бы выделена отдельной строкой в первичных документах , то я бы просто завтрак вычла бы из расходов ( с согласия сотрудника), т.к. ему выплачивается суточные 700 руб. в день.

Вопрос : Можно ли отнести на расходы по командировке в НУ проживание в гостинице с учетом завтрака, сумма которого не выделена отдельно в первичных документах на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса

На сайте посмотрела похожие вопросы, но ответ для себя так и не нашла. Может быть Вы посоветуйте что можно сделать в данной ситуации.

Заранее Всем СПАСИБО.

Цитата (HHH): Здравствуйте ,

Сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет по командировке .В стоимость проживания в гостинице включен завтрак , но сумма отдельно не выделена ни в счете ни в АКТе . К авансовому отчету прилагается счет от гостиницы, кассовый чек, АКТ и счет-фактуру .
В АКТе и счет- фактуре завтрак не выделен отдельной суммой , там просто указано проживание Ф.И.О. сотрудника за такой-то период с учетом завтрака.
Я просила гостиницу переделать АКТ и счет-фактуру не указывая слова «с учетом завтрака», но они категорически отказались. Тогда я просила гостиницу прислать официальное письмо на бланке с указанием стоимости завтрака, но они молчат как партизаны.
Если бы стоимость завтрака была бы выделена отдельной строкой в первичных документах , то я бы просто завтрак вычла бы из расходов ( с согласия сотрудника), т.к. ему выплачивается суточные 700 руб. в день.

Вопрос : Можно ли отнести на расходы по командировке в НУ проживание в гостинице с учетом завтрака, сумма которого не выделена отдельно в первичных документах на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса

На сайте посмотрела похожие вопросы, но ответ для себя так и не нашла. Может быть Вы посоветуйте что можно сделать в данной ситуации.

Заранее Всем СПАСИБО.

Добрый день. Это сложный и спорный вопрос. Ведь стоимость обслуживания в номерах, барах и ресторанах в налоговую базу включить нельзя. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Чиновники советуют поступать так как вы и описали, позвонить в гостиницу и попросить переделать документы.
Если же гостиница на уступки не идет, это налоговый риск. ИФНС при проверке может не принять такие затраты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, причем в полной сумме, поскольку расчетным путем выделить расходы на питание не представляется возможным.

Обдумав цену вопроса, мы в таких случаях, такие затраты в н/у не принимаем.

www.buhonline.ru

Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Перечень командировочных затрат, которые принимаются в расходах в целях налога на прибыль в 2017 году, конкретизирован, но он не является закрытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Рассмотрим самые «популярные».

Расходы на проезд к месту командировки и обратно

  • учитываются в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (включая оплату авиабилетов по тарифу «бизнес-класс»; проезд в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание)
  • учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование постельными принадлежностями и т.п.

Подтверждение электронного пассажирского авиабилета :

  • маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе;
  • посадочный талон и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета).

Подтверждение электронного пассажирского Ж /Д билета :

  • контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

Электронный билет подтвердят документы:

  • сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета ,
  • посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Наем жилого помещения в командировке

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Суточные в командировке

Суточные — дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства. Ограничения по сумме в законах нет, устанавливается в локальных актах организации. Выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Подробнее про суточные читайте в статье Суточные при командировках в 2016 году: размеры выплат, изменения.

Условиями признания суточных в расходах является подтверждение:

  • производственного характера командировки;
  • продолжительности нахождения работника вне места постоянного жительства согласно (п.7 Положения о служебных командировках)

Определяется на основании:

  1. Проездных документов.
  2. Документов о найме жилого помещения в месте командирования, если работник ездил на личном транспорте и билетов у него нет.
  3. Служебной записки, справки или иного документа принимающей стороны, который подтверждает срок прибытия и убытия командированного работника.
  4. Расчета размера суточных (например, справка бухгалтера), факта получения работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

​ Важно: Командировочные расходы, связанные с направлением дистанционного работника в служебную командировку, учитываются по налогу на прибыль в общем порядке в силу того, что 25 глава НК РФ не устанавливает зависимости от способа работы сотрудника (Письмо Минфина РФ от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788).

Прочие расходы в командировке

Контролирующие органы не возражают против включения в расходы следующих затрат (условие — компенсация таких расходов установлена в локальном нормативном акте организации и есть распоряжение руководителя организации о возмещении):

  1. Оплаты услуг VIP-зала аэропорта (Письма Минфина РФ от 05.03.2014 № 03-03-10/9545; от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238);
  2. Стоимость бронирования гостиничного номера, плата за заказ и возврат билетов (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 № 03-03-06/1/672);
  3. Плата за аренду автомобиля для руководителя во время нахождения в командировке (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-9850/2005(19018-А27-15)).
  4. Суммы на проезд в такси к месту командировки и обратно, в том числе в аэропорт, на вокзал, а также непосредственно в месте командировки (Письма Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80, от 11.07.2012 № 03-03-07/33, от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). В расходах затраты на такси учитываются при условии, что они экономически оправданы (например, ранний приезд/отъезд и т.д.). Подтверждение расходов на такси: чек ККТ или квитанция в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными в Постановлении Правительства РФ от 14.02.2009 № 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».
  5. Оплата проезда во время нахождения в командировке проезда на городском транспорте в черте населенного пункта, но при этом Положение о командировке организации не предусматривает возмещения данных расходов. Однако, по мнению контролирующих органов, такие затраты можно учесть в составе командировочных расходов. Для этого в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации нужно предусмотреть обязанность работодателя возмещать расходы работника на проезд в городском транспорте, если они обусловлены целью командировки (Письма Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80, ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).
  6. Cервисный (комиссионный) сбор организации-посредника, расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/[email protected]).

Какие затраты рискованно относить на расходы по налогу на прибыль

Первое. Оплата полисов ДМС от несчастных случаев при приобретении авиа — и железнодорожных билетов, которые являются приложением к данным билетам командированным работникам.

Расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте командированных работников также могут быть учтены в качестве командировочных расходов, если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрено возмещение указанных расходов.

Способ оформления уплаты страховых взносов (на основании отдельного страхового полиса, являющегося приложением к билету, включением сумм взносов в стоимость проездного документа) принципиального значения не имеет. Вместе с тем налоговые органы могут не согласиться с таким способом учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль .

Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Письмо ФНС РФ от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199).

Третье. Суточные, выплачиваемые работнику, направленному в длительную командировку (более полугода).

Мнение 1: в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы работников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/[email protected]).

Мнение 2: срок нахождения в командировке определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и максимальным пределом не ограничен. Следовательно, независимо от длительности нахождения в командировке, работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в части выплат суточных всю сумму, установленную в локальном акте организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2015 № Ф05-12177/2015 № А40-167292/2014).

Четвертое. Затраты на проживание командированного сотрудника в месте командирования в арендованной квартире, но расходы документально не подтверждены. Однако, имеется судебная практика, которая в качестве альтернативы разрешает учесть в расходах сумму 700 руб. (по России) или 2 500 руб. (по зарубежным командировкам) (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59-2701/2009; ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу № А26-5126/2006-28, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2008 по делу № А05-4612/2007).

Пятое. Расходы по оплате стоимости билетов к месту командирования и обратно, если даты поездки не совпадают со сроком командировки. Имеются положительные для налогоплательщика разъяснения контролирующих органов и судебная практика (Письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 30.07.2014 № 03-04-06/37503; Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2), однако налоговые органы вправе высказать претензию и запросить пояснения. В данной ситуации многое будет зависеть от причины и количества дней несоответствия.

Шестое. Организация для выполнения работ привлекла сотрудника контрагента, возместила ему затраты по проезду и иные командировочные затраты. Согласно разъяснению Минфина России (Письмо от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684) возмещение командировочных затрат физлицам, не являющимся работниками компании, не учитываются в расходах по налогу на прибыль в силу того, что поездка стороннего специалиста командировкой не считается.

Зарегистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

school.kontur.ru

Расходы на проживание в командировке

Вопрос-ответ по теме

Уточнение вопроса № 715234 от 24 февраля 2016 года. Уважаемая, Марина Алексеевна! В ваших комментариях сказано, что чек с квитанцией к ПКО, но у сотрудника имеется только чек ККМ и счет по форме 3-Г, т.е. данные затраты нашей организации можно принять к учету в качестве расходов по обычныи видам деятельности.

Действительно, кассовый чек сам по себе не подтверждает расходы, ведь он не содержит всех обязательных реквизитов первичного документа. Кроме того, из чека не ясно, сколько времени человек провел в гостинице.

Поэтому если с чеком сотрудник не предоставил квитанции к приходному кассовому ордеру (или иной первичный документ), то принимать расходы на проживание сотрудника в гостинице в целях налогообложения прибыли рискованно.

Внимание! С 1 июня 2018 года компаниям придется поднять размер суточных. Подробности в журнале «Зарплата»

В бухучете указанные расходы отразите в зависимости от цели командировки.

1. Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).

Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:

  • бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
  • кассовыми чеками.

Документальное подтверждение расходов

Если гостиница применяет ККТ, подтверждающими документами будут кассовый чек с квитанцией к приходному кассовому ордеру. Гостиницы, которые не применяют ККТ, выдают клиентам бланки строгой отчетности.

2. Из статьи журнала «Главбух», № 22, ноябрь 2015

Чтобы подтвердить расходы на проживание, квитанции из гостиницы недостаточно

Главное изменение: с 21 октября гостиницы не имеют права при получении наличных за проживание выдавать квитанцию. Только чек или бланк строгой отчетности.

Стало опасно учитывать расходы на проживание в гостинице только по квитанции. С 21 октября действуют новые правила оказания гостиничных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 9 октября 2015 г. № 1085). Они предусматривают выдачу либо бланка строгой отчетности, либо кассового чека.

По прежним утратившим силу правилам гостиница имела право выдавать квитанцию (п. 8 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490). Поэтому в суде компаниям удавалось доказать, что не только кассовый чек, но и квитанция подтверждает расходы на проживание. Значит, их можно учесть при расчете налога на прибыль и не надо удерживать НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 28 января 2010 г. по делу № А40-2222/ 09-143-9, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июля 2008 г. № Ф08-4212/2008).

Учитывая, что старые правила отменили, признавать расходы на гостиницу на основании квитанции стало еще опаснее. Поэтому списывайте их в налоговом учете, только если работник приложил к авансовому отчету бланк строгой отчетности, в котором есть все реквизиты, обязательные для первички. Это наименование гостиницы, срок и стоимость проживания, подпись ответственного сотрудника и т. д. (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Что касается кассового чека, сам по себе он не подтверждает расходы. Ведь в нем нет всех реквизитов первички. Кроме того, из чека не ясно, сколько времени человек провел в гостинице. Поэтому помимо чека нужен либо акт, либо счет, либо какой-то другой первичный документ.

Но самый безопасный вариант — бронировать номера и оплачивать их по безналу от имени компании.

www.zarplata-online.ru

Затраты проживание в гостинице

Вопрос: Командированный сотрудник оплачивал проживание в гостинице наличными средствами. В подтверждение оплаты ему выдали счет за услуги гостиницы и кассовый чек. Однако чек работником утерян. Можно ли признать в расходах по налогу на прибыль данные затраты без чека ККТ?

Гарантии при направлении в командировку

Нужно ли командированному сотруднику возмещать расходы на наем жилья, если он не предоставил подтверждающие документы?

Можно ли списать расходы на командировку, если в счете из гостиницы указан неверный ИНН?

Оформление направления сотрудника в командировку в 1С

Ответ от 25.08.2016 :

Расходы на командировки признаются при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В их числе – затраты, связанные с наймом жилого помещения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как и все иные виды расходов, они уменьшают налогооблагаемую прибыль, если экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которые требуются для подтверждения командировочных расходов.

Счет, выданный гостиницей, следует рассматривать как бланк строгой отчетности (БСО). БСО наравне с кассовым чеком выступает подтверждением получения денежных средств в оплату от покупателя (клиента) (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если реквизиты счета содержат не только детализацию предоставленных услуг, но также свидетельствуют о том, что они были фактически оплачены (например, проставлен штамп «ОПЛАЧЕНО»), на наш взгляд, расходы по проживанию в гостинице признаются для целей налогообложения и без чека ККТ.

Если из счета этого не следует, целесообразно обратиться с запросом в гостиницу, в которой останавливался работник, за оформлением справки или иного документа, подтверждающего (см. письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2014 № 16-15/084374):

  • период проживания в гостинице;
  • стоимость проживания.

Как задать вопрос

its.1c.ru

Смотрите так же:

  • Список лиц уходящих на пенсию бланк Списки лиц , уходящих на пенсию в 2016-17 Управление ПФР в Павловском районе напоминает страхователям о необходимости представить Списки лиц , уходящих на пенсию в 2016-17 гг. в срок до 1 ноября 2015 г. ( каб.308, т.3-11-51, группа оценки […]
  • Новый ук рф ст 228 Новый ук рф ст 228 Законодательство Российской Федерации Поправки в УК РФ, вступившие в силу с 12 мая 2004 года, существенно изменили ситуацию уголовно-правового регулирования ответственности за незаконный оборот наркотических средств и […]
  • Was made время залог Английский по красному Мёрфи TEST ПАССИВ (passive voice ['pæsɪv vɔɪs] страдательный залог, делается с помощью вспомогательного глагола BE + V 3 (past participle — прошедшее причастие "Какой уже?">, 3-я форма глагола): — The room is […]
  • Следователь передал дело в суд Следователь передал дело, возбужденную прокурором, в прокуратуру Здравствуйте, подскажите, пожалуйста. Мой следователь передал уголовное дело( я потерпевшая) в прокуратуру. На мой взгляд, проведя следств.действия не в полном объёме. Он […]
  • Муковисцидоз наследование Муковисцидоз наследование Ключевые пункты: • Анамнез: — генеалогическое дерево трех поколений; — генотип больного индивидуума, если известен. • Обследование — обычно не имеет значения, кого осматривают: больного, находящегося под […]
  • Закон кемеровской области от 14112005 123-оз Закон Кемеровской области от 14 ноября 2005 г. N 123-ОЗ "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Кемеровской области" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26 октября 2005 г. N 1217) Закон Кемеровской области от […]

Обсуждение закрыто.