Возврат ндс закон

Оглавление:

С 1 января 2018 года в России заработает система tax free

Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении закон, согласно которому граждане других государств получат право на возврат НДС по покупкам, совершенным на территории России. Это так называемая система tax free (без налога). Стоит отметить, что нововведение затронет граждан иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В то же время жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет.

Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 тыс. руб., а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку.

За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту. В свою очередь сумма возвращаемого налога будет равна сумме НДС, указанной в чеке, за минусом стоимости услуги по выплате компенсации суммы налога.

Ожидается, что закон 1 вступит в силу с 1 января 2018 года.

Напомним, что при реализации товаров в России применяется ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса). Исключение составляют некоторые продовольственные, детские, медицинские товары и печатные издания СМИ, ставка НДС в отношении которых составляет 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ).

www.garant.ru

Новое в НДС с 2018 года: закон о tax free

С 1 января в России действует так называемый закон о tax free. Его разработчиком выступило Правительство РФ. Причём этот механизм возврата российского НДС актуален не только для иностранных туристов, приезжающих в Россию, но и для определённых отечественных розничных продавцов. Рассказываем подробно, как работает эта новая система, которую за границей обычно называют VAT tax free (VAT – это налог на добавочную стоимость).

Закон принят

Компенсация иностранцам сумм налога на добавленную стоимость при вывозе ими купленных в России товаров – это совсем новое в НДС с 2018 года и вообще в отечественной налоговой практике.

27 ноября 2017 года Госдума приняла закон о tax free № 341-ФЗ. Он дополнил статью 88 и главу 21 Налогового кодекса РФ.

Что такое такс фри

Сначала о том, что это – возврат НДС tax free. Сразу скажем, что в новой редакции НК РФ данного термина вы не найдёте.

Суть в том, что это право иностранцев на возврат НДС с покупок, которые они сделали на территории России в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС. То есть, возникает право возврат НДС (tax free), который они уплатили в составе цены товара. При этом товар куплен в организации розничной торговли. А это отнюдь не любой магазин.

Когда нет права на возврат НДС

Сразу скажем, что Закон о такс фри адресован не всем иностранцам. Так, он совсем не затрагивает граждан из стран ЕАЭС. Это:

Таковы издержки членства этих государств в Евразийском экономическом союзе.

Кроме того, Закон о введении tax free не действует на покупку иностранцем подакцизных товаров (алкоголя, табака и др.). Не исключено, что в будущем Правительство РФ расширит этот стоп-лист и включит в него не только подакцизные позиции (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Как работает tax free

Чтобы получить право на возмещение НЛС (tax free) иностранцу нужно соблюсти одновременно несколько условий. Главное из них – в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. А вот остальные:

Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Право на вычет у продавца

Рассматриваемый Закон о такс фри в России не забыл и о выгоде для бюджета нашей страны. Так, торговые компании, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам.

По требованию иностранца торговая фирма должна оформить в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков чек для возрата НДС по системе tax free. Отметим, что обязательного бланка чека tax free нет, но требования по его обязательным реквизитам в силе. В законе их 12 (п. 7 ст. 169.1 НК РФ).

В итоге продавцу сделают вычет при двух условиях:

1. На основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе иностранцем товара.

2. НДС по этому чеку иностранцу компенсирован.

Вычет продавцу положен в течение 1 года со дня, когда он компенсировал иностранцу НДС.

Налоговики не вправе отказать розничному продавцу в вычете, если в чеках tax free есть неточности, но они не мешают установить сведения:

  • о данном продавце;
  • стране, которая выдала иностранцу паспорт;
  • названии товара;
  • сумме НДС.

Вдобавок таможня должна полностью подтвердить вывоз иностранцем товара. При полном или частичном неподтверждении вычет невозможен (п. 11 ст. 172 НК РФ).

Статус «организации розничной торговли»

Напомним, что в новом законе речь идёт исключительно о продавцах – «организациях розничной торговли». И чтобы статус такого продавца, нужно одновременно соответствовать трём обязательным условиям:

1. Предприятие или её обособленное подразделение занимается торговлей в розницу.

3. Входит в специальный реестр, который ведёт Минпромторг России.

И это не всё. Правительство РФ своим отдельным постановлением устанавливает:

  • места размещения таких торговых фирм;
  • условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.

Услуги по компенсации НДС: ставка и документы

На практике компенсировать иностранцам НДС могут:

  • непосредственно торговые фирмы, которые продали товар;
  • другие плательщики этого налога, заключившие с ними соглашения.

Данные услуги подпадают под ставку НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Хотя с 01 октября 2018 года делать это будет проще.

Подтвердить обоснованность нулевой ставки НДС вычетов нужно путём сдачи в ИФНС реестра документов (чеков) и сведений о сумме компенсированного иностранцам налога (+ размер налоговой базы по нулевой ставке НДС). Форму и электронный формат такого реестра утверждает ФНС России.

buhguru.com

Новое в НДС с 2018 года: закон о tax free

С 1 января в России действует так называемый закон о tax free. Его разработчиком выступило Правительство РФ. Причём этот механизм возврата российского НДС актуален не только для иностранных туристов, приезжающих в Россию, но и для определённых отечественных розничных продавцов. Рассказываем подробно, как работает эта новая система, которую за границей обычно называют VAT tax free (VAT – это налог на добавочную стоимость).

Закон принят

Компенсация иностранцам сумм налога на добавленную стоимость при вывозе ими купленных в России товаров – это совсем новое в НДС с 2018 года и вообще в отечественной налоговой практике.

27 ноября 2017 года Госдума приняла закон о tax free № 341-ФЗ. Он дополнил статью 88 и главу 21 Налогового кодекса РФ.

Что такое такс фри

Сначала о том, что это – возврат НДС tax free. Сразу скажем, что в новой редакции НК РФ данного термина вы не найдёте.

Суть в том, что это право иностранцев на возврат НДС с покупок, которые они сделали на территории России в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС. То есть, возникает право возврат НДС (tax free), который они уплатили в составе цены товара. При этом товар куплен в организации розничной торговли. А это отнюдь не любой магазин.

Когда нет права на возврат НДС

Сразу скажем, что Закон о такс фри адресован не всем иностранцам. Так, он совсем не затрагивает граждан из стран ЕАЭС. Это:

Таковы издержки членства этих государств в Евразийском экономическом союзе.

Кроме того, Закон о введении tax free не действует на покупку иностранцем подакцизных товаров (алкоголя, табака и др.). Не исключено, что в будущем Правительство РФ расширит этот стоп-лист и включит в него не только подакцизные позиции (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Как работает tax free

Чтобы получить право на возмещение НЛС (tax free) иностранцу нужно соблюсти одновременно несколько условий. Главное из них – в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. А вот остальные:

Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Право на вычет у продавца

Рассматриваемый Закон о такс фри в России не забыл и о выгоде для бюджета нашей страны. Так, торговые компании, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам.

По требованию иностранца торговая фирма должна оформить в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков чек для возрата НДС по системе tax free. Отметим, что обязательного бланка чека tax free нет, но требования по его обязательным реквизитам в силе. В законе их 12 (п. 7 ст. 169.1 НК РФ).

В итоге продавцу сделают вычет при двух условиях:

1. На основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе иностранцем товара.

2. НДС по этому чеку иностранцу компенсирован.

Вычет продавцу положен в течение 1 года со дня, когда он компенсировал иностранцу НДС.

Налоговики не вправе отказать розничному продавцу в вычете, если в чеках tax free есть неточности, но они не мешают установить сведения:

  • о данном продавце;
  • стране, которая выдала иностранцу паспорт;
  • названии товара;
  • сумме НДС.

Вдобавок таможня должна полностью подтвердить вывоз иностранцем товара. При полном или частичном неподтверждении вычет невозможен (п. 11 ст. 172 НК РФ).

Статус «организации розничной торговли»

Напомним, что в новом законе речь идёт исключительно о продавцах – «организациях розничной торговли». И чтобы статус такого продавца, нужно одновременно соответствовать трём обязательным условиям:

1. Предприятие или её обособленное подразделение занимается торговлей в розницу.

3. Входит в специальный реестр, который ведёт Минпромторг России.

И это не всё. Правительство РФ своим отдельным постановлением устанавливает:

  • места размещения таких торговых фирм;
  • условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.

Услуги по компенсации НДС: ставка и документы

На практике компенсировать иностранцам НДС могут:

  • непосредственно торговые фирмы, которые продали товар;
  • другие плательщики этого налога, заключившие с ними соглашения.

Данные услуги подпадают под ставку НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Хотя с 01 октября 2018 года делать это будет проще.

Подтвердить обоснованность нулевой ставки НДС вычетов нужно путём сдачи в ИФНС реестра документов (чеков) и сведений о сумме компенсированного иностранцам налога (+ размер налоговой базы по нулевой ставке НДС). Форму и электронный формат такого реестра утверждает ФНС России.

buhguru.com

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр практических задач:

  • подготовить налоговую декларацию;
  • обжаловать отказ в возмещении НДС;
  • найти способы получения банковской гарантии по возмещению НДС.

Подробнее.

Одно из обязательных условий для возмещения НДС — наличие счетов-фактур с указанной стоимостью налога.

Консультация специалиста при подаче декларации об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, особенностях заполнения документов.

Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда получен отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования погасить штрафы.

Чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности, важно довериться опытным специалистам, принимающим решения в соответствии с действующим законодательством РФ.

Практически каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей какого-либо товара, работы или услуги, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Но при этом существует и возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. В изложении Налогового кодекса Российской Федерации процедура кажется достаточно простой, но на практике в ней имеется ряд нюансов, несоблюдение которых может повлечь за собой отказ в возмещении НДС.

Какие организации имеют право на возмещение НДС

Основным нормативным документом, регулирующим процедуру возмещения НДС, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности статья 176 («Порядок возмещения налога») и статья 164 («Налоговые ставки»). Для того чтобы получить право на возмещение НДС из бюджета, предприниматель или организация должны соблюсти несколько условий:

  • Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
  • Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Другими словами, нельзя за счет компании приобрести квартиру для проживания и получить возмещение НДС.
  • Обязательно наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
  • Товар, работа или услуга, на основании покупки которых планируется возмещение НДС, должны быть оприходованы.
  • В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
  • Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
  • Продавец также должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.

Согласно НК РФ, процедура возмещения НДС из бюджета производится в двух случаях:

  1. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС (при необходимости увеличенную на суммы восстановленного налога), «входной» НДС подлежит возмещению (пункт 2 статьи 173 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть у компаний и предпринимателей в тех ситуациях:
    • когда объемы реализованных ими товаров, работ, услуг ниже, чем объемы приобретенных;
    • когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.

    Этот порядок регламентирован статьей 176 НК РФ.
    Например, некое фермерское хозяйство приобрело горюче-смазочные материалы для проведения уборочной кампании на сумму 1 000 000 рублей, в том числе НДС 18% — 152 542 рубля. В налоговой декларации фермер имеет право заявить к вычету 152 542 рубля. В этот же период хозяйство продало зерно также на сумму 1 000 000 рублей, при этом ставка НДС составила 10% (в соответствии со статьей 164 НК РФ) — 90 909 рублей. Эта сумма исчисляется к уплате в бюджет.
    Но по правилам вычета НДС эта сумма может быть уменьшена, поскольку хозяйство приобрело горюче-смазочных материалов на 152 542 рубля. Отсюда возникают основания для возмещения НДС в размере разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет. В данном случае она составляет 61 633 рубля, а причиной ее стала разница ставок НДС — 18% и 10%.

  2. Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%. Перечень таких операций определен статьей 164 НК РФ. В частности, к ним относятся:
    • услуги по транспортировке природного газа, вывозимого за пределы РФ или ввозимого на территорию РФ для переработки;
    • услуги по управлению общероссийской электрической сетью при поставке электроэнергии в иностранные государства;
    • услуги по международной перевозке товаров;
    • услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов, в том числе в морских, речных портах;
    • услуги по перевозке и хранению товаров, перемещаемых через границу России;
    • услуги по перевозке экспортируемого товара железнодорожным и морским транспортом, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
    • услуги по перевозке пассажиров и багажа, в том случае если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами РФ;
    • работы и услуги в области космической деятельности;
    • товары для официального использования международными организациями на территории РФ;
    • товары и услуги для официального или личного пользования дипломатическими представительствами или их персоналом;
    • топливо и горюче-смазочные материалы, вывезенные за пределы РФ для обеспечения эксплуатации морских и воздушных судов.

Способы возмещения налога

Возмещение НДС может осуществляться двумя способами:

    Зачет — операция по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, подлежащую возмещению в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика имеется задолженность по федеральным налогам. При отсутствии задолженностей суммы перечисляются по просьбе налогоплательщика на его расчетный счет или направляются в счет уплаты предстоящих налогов. Погасить можно как платежи по НДС, так и любые другие федеральные налоги (пункт 4 статьи 176 НК РФ).

Решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.

Порядок возмещения НДС

Порядок возмещения НДС из бюджета также регламентируется статьей 176 НК РФ и состоит из нескольких этапов.

Этап 1. Подготовка декларации и документов, подтверждающих право на возмещение НДС

На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию по установленной форме, проверяет соответствие всех документов требованиям налоговых органов, наличие счет-фактур, кассовых и товарных чеков и подает пакет документов в налоговый орган.

Этап 2. Прохождение проверки в ИФНС

После предоставления налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Для этого проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую организацию) в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. Срок проведения проверки не должен превышать трех месяцев. Налоговые органы имеют право запросить дополнительную документацию для подтверждения легальности проведенных операций, полноты и правильности оформления документов. Если налогоплательщик отказывается предоставлять дополнительную информацию, налоговыми органами это будет расцениваться как нарушение законодательства и повлечет за собой штраф.

В зависимости от конкретной ситуации, например, когда обнаружены ошибки или противоречивые сведения в декларации, нет сопутствующих документов, представлена убыточная или уточненная декларация либо декларация с заявленными налоговыми льготами и т.д., в процессе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить те или иные дополнительные документы (пояснения), о которых говорится в:

  • Пунктах 3–9 статьи 88 НК РФ (документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации; обосновывающие размер убытка или уменьшение суммы налога; по которым применены налоговые льготы и подтверждающие право на эти льготы, правомерность вычетов по НДС; относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия).
  • Статье 165 НК РФ (документы, подтверждающие нулевую ставку НДС).
  • Подпункте 2 пункта 2, подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ (документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС).
  • Письме Минфина России от 13 октября 2015 года № 03-02-07/1/58461.
  • Письмах ФНС:
    • от 22 декабря 2016 года № ЕД-4-15/24737;
    • от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395.
    • от 27 ноября 2014 года № ЕД-4-15/24607;
    • от 16 сентября 2015 года № СД-4-15/16337;
    • от 10 августа 2015 года № СД-4-15/[email protected]
  • Пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.
  • Постановлении Президиума ВАС от 15 марта 2012 года № 14951/11.

Но бывают ли ситуации, когда налоговый орган не имеет права требовать документы или пояснения от налогоплательщика? Да, бывают: они возникают на следующий день после окончания камеральной проверки (т.е. спустя 3 месяца после ее начала), а также вследствие того, что у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять НДС, поскольку нет объекта налогообложения (товар или услуга реализованы за рубежом) или ставка 10% применяется не в качестве налоговых льгот. Почему? Эти правила распространяются не на отдельные категории налогоплательщиков, а на всех хозяйствующих субъектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 сентября 2015 года № 03-05-05-01/50668.

Кроме того, налоговый орган не имеет права оштрафовать за непредставление пояснений и документов:

  • ранее представленных в ИФНС для камеральной или выездной проверки (кроме подлинников, возвращенных обратно или утерянных налоговой инспекцией в результате форс-мажора);
  • не относящихся к проверяемой декларации;
  • которые налогоплательщик вообще не обязан составлять или иметь в наличии по действующему законодательству (наподобие объяснений низких зарплат или причин убытков, аналитических справок).

Аргументы в пользу этого представлены в постановлениях Президиума ВАС от 17 ноября 2009 года № 10349/09 и от 8 апреля 2008 года № 15333/07, а также подробно изложены в письмах Минфина от 18 февраля 2009 года № 03-02-07/1-75 и ФНС от 13 сентября 2012 года № АС-4-2/[email protected]

Этап 3. Принятие решения и оформление акта

В течение 7 дней с момента завершения камеральной проверки налоговыми органами принимается решение о возмещении НДС, если в ходе проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Возмещение НДС при этом может быть полным или частичным.

Если были выявлены нарушения, то проверяющими составляется акт (статьи 100 и 101 НК РФ), который передается на рассмотрение руководителю налогового органа вместе с представленными налогоплательщиком возражениями. По результатам рассмотрения материалов выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства. Одновременно выносится и решение о возмещении НДС (полностью или частично) либо об отказе в возмещении НДС (пункт 3 статьи 176 НК РФ).

Налоговый орган сообщает о принятом решении налогоплательщику в письменной или электронной форме в течение 5 дней.

Этап 4. Возврат средств

После принятия положительного решения о возмещении НДС налоговый орган обязан не позднее чем на следующий день направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога. Федеральное казначейство, в свою очередь, в течение 5 дней со дня получения поручения перечисляет налогоплательщику необходимые средства и уведомляет налоговые органы о дате возврата и суммах к перечислению.

Если заявление о возврате налога предоставлено в налоговый орган до вынесения решения о возмещении НДС, то ИФНС должна осуществить возврат в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня подачи декларации, а если после — то в течение 1 месяца со дня подачи заявления. Об этом говорится в пункте 6 статьи 78, а также в пунктах 8 и 11.1 статьи 176 НК РФ.

При несоблюдении указанного срока по правилам статьи 78 НК РФ начиная с 12-го рабочего дня на невозвращенную сумму начисляются проценты согласно ставке рефинансирования Банка России (с 27 марта 2017 года — 9,75%). При этом, если речь идет о несвоевременно проведенном зачете НДС, проценты на его сумму не начисляются.

При возмещении НДС ваш бухгалтер о произведенных операциях сделает, например, такие записи:

  1. Сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль:
    Проводка: Д 68 «Налог на прибыль» — К 68 «НДС»
  2. Сумма НДС, излишне уплаченная в бюджет, возвращена на расчетный счет:
    Проводка: Д 51 «Расчетный счет» — К 68 «НДС»
  3. Начислены проценты за несвоевременный возврат НДС:
    Проводка: Д 68 «Проценты» (76 «Расчеты с бюджетом») — К 91 «Прочие доходы и расходы»
  4. Получены проценты за несвоевременный возврат НДС:
    Проводка: Д 51 «Расчетный счет» — К 68 «Проценты» (76 «Расчеты с бюджетом»).

Следует не забывать, что суммы процентов за несвоевременный возврат НДС не могут быть учтены в доходах, о чем сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Особенности заявительного порядка возмещения налога

Пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК предусмотрен особый порядок возмещения НДС, называемый заявительным. Он представляет собой зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки.

При этом право на возмещение НДС с применением такого порядка имеют не все организации, а только те, которые указаны в пункте 2 статьи 176 НК:

  1. Крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей. При этом налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.
  2. Налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, на основании которой банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы в том случае, если налоговые органы по завершении проверки вынесут отрицательное решение по возмещению НДС.
  3. Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ на основании закона «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации». Такой договор предусматривает обязательство управляющей компании, как и в предыдущем случае, уплатить за налогоплательщика суммы возмещенного НДС при отказе налогового органа после проверки выплатить организации эти суммы. Обязательство управляющей компании возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.
  4. Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток при условии предоставления ими вместе с налоговой декларацией договора поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» от 13.07.2015 № 212-ФЗ.
  5. Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. Согласно этому поручительству поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя также возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.

Для возмещения расходов по НДС в заявительном порядке налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении должны быть указаны банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Причины отказа в возмещении НДС

Отказ в возмещении НДС — достаточно распространенная проблема. Основные причины, по которым это происходит, можно разбить на несколько групп.

  1. Ошибки при заполнении документации, допущенные как при заполнении заявления, так и при оформлении других документов:
    • указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою хозяйственную деятельность;
    • ошибки в кодировках и реквизитах;
    • несоответствие количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку;
    • внесение изменений и исправлений в документы после отгрузки товара;
    • отсутствие важной информации, например, кода валюты, в которой осуществляется учет товаров;
    • факсимильные подписи на документах;
    • часть текста в документах составлена на иностранном языке.
  2. Отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи.
  3. Нарушение федерального законодательства.
  4. Иные причины:
    • отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика;
    • перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса;
    • наличие признаков фиктивности сделки;
    • сделка переквалифицирована в заемное обязательство (на основе действующего законодательства);
    • отсутствие в декларации объекта налогообложения;
    • определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам;
    • возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.

Помощь в организации процедуры возмещения НДС

Процедура по возмещению НДС — достаточно сложный процесс, и нередко для достижения положительного результата требуется помощь специалистов. Как и к кому обратиться, чтобы получить такую помощь, мы попросили рассказать Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя налоговой практики КСК групп:

«Нередко клиент, столкнувшись с необходимостью возмещения НДС, начинает искать способы решения этой проблемы, обращаясь к весьма сомнительным специалистам, которые гарантируют «совершенно безопасные» способы возмещения налога. На деле же оказывается, что эти способы отнюдь не безопасны, а, скорее, полулегальны или даже нелегальны и выявить их может даже самый поверхностный аудит. Какими в этом случае будут последствия? Самыми неприятными — от доначисления сумм НДС до возбуждения уголовного дела по статье «Мошенничество», предусматривающей лишение свободы сроком до 10 лет. Разве одни риски в такой ситуации способны перекрыть другие?

Процедура по возмещению НДС при участии компании КСК групп актуальна для наших клиентов на всех этапах: подготовки и подачи налоговой декларации, сопровождения налоговой проверки после подачи декларации и подачи апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы в случае отрицательного решения.

Благодаря высокому профессиональному уровню наших специалистов большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматривается положительно.

Наши специалисты могут подключиться к делу на любом этапе его рассмотрения, при этом возможно привлечение нескольких юристов разной специализации. Известно, что налоговые органы не стремятся рассматривать заявления о возврате НДС в пользу налогоплательщиков, но мы имеем богатый опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и знаем проблему изнутри, поэтому выбираем наиболее эффективные пути ее решения.

Кстати, первичная консультация у нас — совершенно бесплатна».

www.kp.ru

Система tax free для возврата НДС иностранцам начинает работу в России в тестовом режиме

Введение системы влечет дополнительные расходы федерального бюджета в 150-200 млн рублей в год

МОСКВА, 10 апреля. /ТАСС/. Система tax free, позволяющая иностранцам возвращать НДС с покупок, совершенных на территории России, запускается с 10 апреля в тестовом режиме в трех городах: в Москве, Санкт-Петербурге и Красногорске.

Система tax free. Досье

Начиная с этого времени постепенно будет расширяться список городов, где можно будет воспользоваться возвратом НДС с покупок. По замыслу Минпромторга РФ, к концу года tax free будет запущена на всей территории России.

Инициированный правительством закон о введении системы компенсации налога на добавленную стоимость (НДС) иностранным гражданам при вывозе приобретенных в России товаров Госдума приняла еще в прошлом году. Вступил в силу закон с 1 января 2018 года.

Речь идет о введении в России так называемой системы tax free, которая позволит гражданам иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз, возвращать НДС, уплаченный при покупке товаров на территории РФ. Для этого в Налоговый кодекс была включена новая статья, устанавливающая возможность такой компенсации.

В финансово-экономическом обосновании к документу отмечалось, что введение системы влечет дополнительные расходы федерального бюджета в 150-200 млн рублей в год. Кроме того, расходы несет и Федеральная таможенная служба. По словам главы ФТС Владимира Булавина, на эти цели зарезервировано порядка 46 млн рублей. Расходы Федеральной налоговой службы составят 213,15 млн рублей единовременно и 94,22 млн рублей ежегодно.

Компенсация расходов федерального бюджета предполагается за счет увеличения туристического потока из дальнего зарубежья и роста объема розничного товарооборота. По слова замминистра промышленности и торговли РФ Виктора Евтухова, система в любом случае будет выгодна для бюджета.

Что потребуется для возврата НДС

Согласно закону, возврат налога можно осуществить с покупки на сумму не менее 10 тысяч рублей. При этом возврат НДС (18%) будет неполным — 10-12%. При совершении покупки иностранцу необходимо будет получить документ — чек tax free (с учетом НДС). Впоследствии чек, сам товар, а также паспорт нужно будет предоставить в аэропорту оператору tax free. По итогам проверки таможенники поставят соответствующую отметку. Деньги можно будет получить наличными сразу или в течение года на расчетный счет или банковскую карту. Предоставлять данные в налоговую службу будет сам оператор уже без участия туриста.

Чтобы помочь клиентам, участники проекта должны подготовить информационные буклеты о системе tax free для покупателей на трех языках — русском, английском и китайском.

Магазины, чтобы участвовать в системе tax free, должны быть включены в утвержденный Минпромторгом России перечень. Министерство начало прием заявок от магазинов на участие в проекте в конце апреля.

В дальнейшем система начнет работу в Краснодаре, других городах, прежде всего городах — участниках чемпионата мира по футболу, и далее — по всей России. В целом временный порядок по tax free будет действовать до 1 октября 2018 года, пока не будет разработана автоматизированная система обмена информацией в этой сфере.

При этом законом определен перечень товаров, на которые tax free не распространяется, — речь идет о подакцизных товарах, также правительство РФ получает право утвердить специальный перечень товаров, на которые не распространяется tax free.

tass.ru

Смотрите так же:

  • Возврат при покупке в финляндии Возврат при покупке в финляндии TAX FREE или INVOICE:что выгоднее? После Рождества Христова, которое в Европе празднуют по григорианскому календарю, т. е. 25 декабря, в Финляндии начнутся рождественские распродажи. Их пик обычно […]
  • Ставка эффективного налога Эффективная ставка налога Эффективная ставка налога - реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленного за период к налоговой базе (экономической базе) за этот же […]
  • 100 правил когда я стану Питер Анспак - 100 правил Тёмного Властелина (перевод Константина Бояндина) Питер Анспак - 100 правил Тёмного Властелина (перевод Константина Бояндина) Оригинальное примечание об авторском праве ниже / Original copyright notice […]
  • Законы топик английский Сочинение на английском языке Права человека/ Human Rights с переводом на русский язык бесплатно Представлено сочинение на английском языке Права человека/ Human Rights с переводом на русский язык. Modern society is democratic and […]
  • Что делать если берут взятки Что делать, если на таможне вымогают взятку Если у вас просят взятку, нельзя говорить «да», даже чтобы потянуть время, потому что это уже статья – покушение на преступление. Первым делом надо жаловаться в соответствующие органы, и только, […]
  • Страховка в заводском районе ВНИМАНИЕ! Вы используете устаревший браузер Opera 10.0 Данный сайт построен на передовых, современных технологиях и не поддерживает устаревшие версии браузеров. Настоятельно Вам рекомендуем выбрать и установить любой из современных […]

Обсуждение закрыто.