Усн налог на землю

Оглавление:

Если ИП на УСН приобрел землю для перепродажи, то доход от нее нужно учитывать при расчете УСН

Минфин России посчитал, что если ИП купил земельные участки в целях осуществления предпринимательской деятельности (для перепродажи), то доходы от их продажи должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН. То же относится к ситуации, когда ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа земельных участков (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2016 г. № 03-04-05/41193 «О налогообложении доходов, полученных от продажи земельных участков в связи с осуществлением предпринимательской деятельности»).

Включается ли в доходы арендодателя, применяющего УСН, возмещение сумм коммунальных платежей от арендаторов? Ответ – в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Министерство сослалось на определение доходов для целей исчисления УСН. К ним относятся, во-первых, доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а во-вторых, внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Во внимание также было принято понятие предпринимательской деятельности, которая подразумевает систематическое получение прибыли в том числе и от продажи товаров (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Важно, что при этом не будет действовать норма, освобождающая налогоплательщика от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости, которой он владел три и более года, а для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, – пять и более лет (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Иными словами, ИП не сможет продать такой земельный участок как обычный гражданин и воспользоваться при этом подобным освобождением.

Минфин России обосновал это тем, что продажа недвижимости без НДФЛ при условии минимального срока владения ею не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

www.garant.ru

Земельный налог для ИП в 2018 году

Всем известно, что все зарегистрированные в РФ индивидуальные предприниматели платят налоги. Налоги — это обязательные взносы и платежи, которые ИП оплачивает в пользу государства. В нашей сегодняшней публикации рассмотрим земельный налог для ИП в 2018 году.

Всем владельцам земельных участков стоит обратить внимание на то, что они обязательно должны оплачивать часть своего дохода в счет земельного налога. Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что целью взимания данного налога является наполнение бюджетов органов местного самоуправления.

Местная власть имеет полномочия определять:

  • ставку налога;
  • срок уплаты налога;
  • порядок уплаты налога;
  • налоговые льготы.

Объектами налогообложения в данном случае выступают участки земли, расположенные в области городов муниципального образования. Говоря конкретнее, это участки земли, которые находятся:

  • в пожизненном (наследуемом) использовании;
  • в постоянном использовании.

Более подробная информация по этому вопросу содержится в Налоговом кодексе (статья 389).

Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории какую-либо деятельность. Таким образом, плательщиками земельного налога являются:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Юридические лица.

В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.

Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.

В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:

  • личного подсобного хозяйства;
  • жилищного фонда;
  • земель сельскохозяйственного назначения.

В отношении земельных участков другого назначения ставка земельного налога не может быть выше 1,5%.

Земельный налог для ИП в 2018 году: основные изменения

Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2015 года.

Начиная с 2015 года, индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.

Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2018 года ИП должны уплатить земельный налог за 2017 год.

Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.

В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2017 год — до 1 февраля 2018 года.

Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.

В 2018 году налоговые органы планируют осуществить подсчет земельного налога и направить соответствующие данные индивидуальным предпринимателям и физическим лицам для выплаты за 2017 год.

Налоговой базой для определения суммы земельного налога за 2017 год является кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года 2017 года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Такой расчет применяется, если в течение 2017 года не менялись:

  • категория земли;
  • вид разрешенного использования.

Если на протяжении года в ЕГРН были внесены изменения по вышеуказанным показателям, то:

С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН.

С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв).

  • Кв = Км/Кпм;
  • Км — количество полных месяцев со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости;
  • Кпм — Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

КБК для уплаты земельного налога зависит от месторасположения земельного участка.

На 2018 год определены следующие КБК:

182 1 06 0603X XX 1000 110, где показатель X XX зависит от местонахождения участка:

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:

  • налог 18210606031031000110
  • пени 182 1 06 06 031 03 2100 110
  • штраф 182 1 06 06 031 03 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов:

  • налог 18210606032041000110
  • пени 182 1 06 06032 04 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 04 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов с внутригородским делением:

  • налог 18210606032111000110
  • пени 182 1 06 06032 11 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 11 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских районов:

  • налог 18210606032121000110
  • пени 182 1 06 06032 12 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 12 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах межселенных территорий:

  • налог 18210606033051000110
  • пени 182 1 06 06033 05 2100 110
  • штраф 1 82 1 06 06033 05 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах сельских поселений:

  • налог 18210606033101000110
  • пени 182 1 06 06033 10 2100 110
  • штраф 182 1 06 06033 10 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских поселений:

  • налог 18210606033131000110
  • пени 182 1 06 06033 13 2100 110
  • штраф 182 1 06 06033 13 3000 110

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2018 ГОДУ

Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ. Помимо категорий, перечисленных в данной статье НК РФ, законодательством дано право муниципальным властям самостоятельно решать каким категориям граждан предоставлять льготу по уплате земельного налога.

Законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части подтверждения права на льготу по земельному налогу. С 1 января 2018 года для получения льготы нет необходимости подавать в ИФНС документы, подтверждающие возможность применить данную льготу.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897 от 14.11.2017 года, вступившим в действие с 1 января 2018 года, утверждена новая форма заявления о предоставлении льготы по земельному налогу.

Благодаря этой форме владелец земельного участка вправе выбрать, предоставлять в ИФНС правоустанавливающие документы на участок и на получение льготы, или указать в заявлении реквизиты этих документов.

Если вы укажите реквизиты правоустанавливающих документов, без их приложения к заявлению, работники ИФНС самостоятельно отправят запрос в инстанции, выдавшие эти документы. Далее, если вы зарегистрированы в личном кабинете налогоплательщика, то сведения по рассмотрению заявки на льготу, возможно получить, зайдя в личный кабинет.

Если учетной записи в личном кабинете на сайте ФНС у вас до сих пор нет, то ответ вы получите одним из способов:

  • лично в налоговой инспекции или в МФЦ;
  • по почте.

Ответственность за неуплату земельного налога

Размер штрафа за неуплату земельного налога зависит от того, является ли неуплата умышленной или нет. Причем доказывать это придется через суд.

За неумышленную неуплату или недоплату земельного налога придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога или размера недоплаты. За умышленную неуплату земельного налога размер штрафа увеличивается в два раза и составляет 40% от суммы неуплаченного земельного налога.

В случае переплаты, излишне уплаченная сумма автоматически будет зачтена в счет уплаты следующего платежа.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

tbis.ru

Покупка земли: как учесть расходы при УСН

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Планируем приобрести земельный участок для производственных нужд. Можно ли учесть для целей налогообложения расходы, которые возникнут в связи с приобретением земельного участка?

Дарья Полухина, г. Омск

Покупка земельного участка, как правило, связана с несением расходов в виде его покупной стоимости, а также сопутствующих расходов (на оформление сделки, расходы по кредиту и т. д.). Кроме того, организации придется уплачивать земельный налог.

Рассмотрим все эти виды расходов подробнее.

Стоимость земли

Организации, применяющие УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом п. 4 ст. 346.16 НК РФ установлено, что в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Земля относится к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), но вот амортизируемым имуществом для целей главы 25 НК РФ она не является (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Таким образом, расходы на приобретение земельного участка не могут быть отнесены на уменьшение доходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это подтверждается письмами Минфина России от 07.08.2017 № 03-11-11/50441, от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65.

По мнению специалистов финансового ведомства, учет расходов на покупку земельных участков возможен только в одном случае — если земля приобретается для перепродажи. В письмах Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46 разъясняется, что признается товаром земельный участок, приобретенный для перепродажи. Соответственно, его стоимость учитывается в составе расходов в момент реализации участка в порядке, установленном подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в письме от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946 Минфин России особо подчеркнул, что в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСН не учитываются.

Обращаем внимание, что арбитражная практика решает этот вопрос не так категорично. В ситуации, рассмотренной в постановлении ФАС Московского округа от 21.10.2013 по делу № А41-4191/13, налоговая привлекла к ответственности организацию, которая в момент реализации включила в состав расходов стоимость земельного участка, числящегося на балансе в составе основных средств. Инспекция сослалась на то, что расходами применительно к подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут быть признаны расходы по оплате только тех товаров, в отношении которых у налогоплательщика имеется определенная, изначально выраженная цель последующей реализации. А указанные намерения у организации отсутствовали. Она использовала земельные участки в коммерческой деятельности, а именно сдавала в аренду.

Доводы налоговой инспекции суд отклонил на том лишь основании, что согласно уставу организации одним из основных видов ее деятельности являлась покупка и продажа земельных участков. Кроме того, суд указал, что согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А пунктом 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки отнесены к имуществу, в связи с чем земельные участки относятся к товарам.

Сопутствующие расходы

Организация на УСН вправе учесть для целей налогообложения расходы, связанные с оформлением приобретения земельного участка. Это позволяет сделать подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно указанной норме в состав расходов включаются расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков). На основании этой нормы можно учесть, в частности, расходы по оформлению договора выкупа земельного участка из государственной собственности (письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-11-04/2/84).

Если для приобретения земельного участка привлекались кредитные средства, сумма процентов по кредиту принимается в состав расходов по подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По этому же основанию для целей налогообложения учитываются расходы по погашению процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате стоимости приобретенного земельного участка (письмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101).

Земельный налог

Подпунктом 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено уменьшение полученных доходов налогоплательщика на УСН на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.

Таким образом, уплаченный земельный налог учитывается при определении налоговой базы в рамках применения УСН в период его фактической оплаты (письмо Минфина России от 07.08.2017 № 03-11-11/50441).

www.eg-online.ru

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки, примеры

Российские предприниматели должны платить в государственную казну множество различных налогов и выплат. Среди прочего существует и налоговый сбор за использование в коммерческих целях земельных участков или, проще говоря, земельный налог. Мы расскажем о том, кто обязан его платить при упрощенной системе налогообложения, а также как рассчитывать данный налог, организовывать его учет и отчитываться перед налоговиками.

Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить

Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить, что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.

Внимание! Если земля находиться в аренде, то арендатор не должен платить земельный налог и арендодатель ни при каких условиях не имеет права пытаться переложить на него эту свою обязанность.

Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса.

Ставка налога на землю

По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

  • для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
  • для иных земель — 1,5%

Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.

Правила сдачи отчетности и сроки уплаты налога на землю

Помимо налоговой ставки, региональные власти устанавливают и порядок уплаты земельного налога. Единственное, что жестко регламентирует Федеральный закон – это опять же предельные сроки сдачи отчетности и налоговой оплаты. Для всех регионов РФ пограничная дата для сдачи декларации в налоговую инспекцию – 1 февраля, причем сам налог юридические лица не имеют права платить до наступления этого числа, а физические, т.е. ИП – должны выплатить его до 1 декабря следующего за отчетным годом.

Порядок расчета налога на землю

Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.

Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций, когда предприниматель или организация оспаривают в суде кадастровую стоимость того или иного участка и добиваются положительного решения, они получают право на полный перерасчет налога на землю вплоть до момента подачи иска о пересмотре стоимости.

Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.

Для наглядности приведем пример

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

Так как права на землю у ООО «Светоч» появились до 15-го августа, то, по закону, период владения участком для целей налогообложения считается с 1 августа 2014 года.

Предприятие высчитывает размер авансовой выплаты за третий квартал 2014 года с учетом специального коэффициента, схему расчета которого мы описали выше. В данном случае, он составляет 2/3, так как в третьем квартале земля была в собственности ООО «Светоч» всего лишь два месяца – август и сентябрь. Путем дальнейших нехитрых подсчетов мы получаем, что сумма авансового платежа за третий квартал 2014 года будет составлять:

1 млн. руб. × 1,5% × 1/4 × 2/3 =.2500 рублей
Для того, чтобы рассчитать окончательную сумму годового земельного налога за 2014 год, бухгалтеру ООО «Светоч» нужно опять же высчитать поправочный коэффициент:

5/12 (5 мес. : 12 мес.) Далее считаем:

1 млн. руб. × 1,5% × 5/12= 6250 рублей – сумма по итогам года, но поскольку ООО «Светоч» уже оплачивало авансовый платеж за третий квартал, то его размер нужно вычесть из итоговой суммы:

6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.

ИП на УСН: уведомления по налогу на землю

Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.

К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.

Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.

В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.

assistentus.ru

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки

Отправить на почту

Земельный налог при УСН налогоплательщиками уплачивается на общих основаниях, так же как и на ОСНО. Освобождение от уплаты земельного налога при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено (в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислены все случаи освобождения от уплаты налогов организаций, работающих на УСН).

Общие положения о земельном налоге при УСН

На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.

Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.

Когда возникает обязанность уплачивать налог на землю и какие участки относятся к налогооблагаемым, узнайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Отражение земельного налога в учете

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:

  • Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
  • Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 51 — уплата налога.

Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в этом материале.

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Порядок расчета земельного налога

Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.

В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.

Более подробно о том, как считать земельный налог в таком случае, вы узнаете, ознакомившись с материалом «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка».

Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:

  • 0,3% для земель сельхозназначения и для содержания подсобного хозяйства, а также для участков под жилищным фондом и ограниченных в обращении наделов;
  • 1,5% для иных земель.

Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).

О сроках перечисления авансовых платежей в 2017 году читайте здесь.

Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога

Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.

В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).

Налоговые уведомления для ИП

Налоговые декларации за 2014 год сдавались как юридическими, так и физическими лицами. Начиная же с 2015 года физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они будут получать налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.

В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.

Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2017 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.

Форму сообщения можно скачать здесь.

В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок с 2016 года — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2016 года.

За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Эти санкции начали действовать с начала 2017 года.

Компании, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на землю при наличии участков, принадлежащих им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».

ИП на УСНО также обязаны уплачивать земельный налог. Но рассчитывать его будут налоговики на основании сведений, полученных из Росреестра.

Подробности, касающиеся предпринимателей, изложены здесь.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Смотрите так же:

  • Пособие на детей после 3 х лет Детские пособия после трех лет в 2018 году Пособия на ребенка от государства являются хорошей финансовой поддержкой для семей с неблагоприятным материальным положением. Размер пособия определяется возрастом детей, а также состоянием их […]
  • Субсидии в москве с 2014 года Очередники получат в 2016 году из бюджета Москвы жилищные субсидии на общую сумму 6 млрд руб. Как сообщает пресс-служба Департамента городского имущества Москвы, в 2016 году семьям очередников выделят субсидии на улучшение жилищных […]
  • Заявление для подачи 3 ндфл Заявление на возврат НДФЛ при покупке квартиры Актуально на: 14 февраля 2017 г. ​Образец заявления на возврат НДФЛ Мы рассказывали в отдельной консультации о перечне документов, представляемых в налоговую инспекцию при использовании […]
  • Рассчитайте сумму пособия Шаг 4. Как посчитать пособие по временной нетрудоспособности? 01.08.2018 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле (ч. 4, 5 […]
  • Новые налоги в 2018 году налог с продажи Кто должен платить налог с продажи квартиры? ​Платят ли налог с продажи квартиры? Это зависит от обстоятельств, сопровождающих куплю-продажу. В 2017 году вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ касательно сделок с недвижимостью. […]
  • Новый закон об осмд Новый закон: угрозы для собственников квартир “С 1 июля 2015 вступил в силу Закон Украины« Об особенностях осуществления права собственности в многоквартирном доме »(№ 417-viii) Этот закон несет угрозы для владельцев квартир в […]

Обсуждение закрыто.