Сумма земельного налога исчисляется кем

Порядок исчисления земельного налога индивидуальным предпринимателем

Индивидуальный предприниматель намеревается приобрести в начале мая 2010 г. земельный участок, образованный путем выдела доли из земельного участка, находящегося в долевой собственности, для предпринимательских целей. В каком порядке исчисляется земельный налог в отношении такого земельного участка?

Согласно п. 1 ст. 11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок). Об этом говорится в п. 1 ст. 11.5 ЗК РФ.

При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности (п. 2 данной статьи).

В силу п. 1 ст. 37 ЗК РФ объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет. Продавец при заключении договора купли-продажи обязан предоставить покупателю имеющуюся у него информацию об обременениях земельного участка и ограничениях его использования.

Физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, являются плательщиками земельного налога на основании п. 1 ст. 388 НК РФ.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 283-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2010 г., внесены изменения в п. 1 ст. 391 НК РФ.

Данным пунктом (в ред. Закона N 283-ФЗ) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15 и 16 данной статьи.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности (абз. 2 п. 2 указанной статьи).

Из положений п. 7 ст. 396 НК РФ следует, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы земельного налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Таким образом, индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу по земельному налогу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.

С 1 января 2010 г. налоговая база по налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, в том числе путем выдела из земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки этого участка на кадастровый учет.

В случае приобретения указанного земельного участка в начале мая 2010 г. земельный налог исчисляется исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на дату постановки на кадастровый учет, налоговой ставки и коэффициента, отражающего соотношение количества полных месяцев владения земельным участком (8 мес.) и количества месяцев в отчетном периоде, по следующей формуле:

ЗН = КС x 8 мес. / 12 мес. x НС,

где ЗН — сумма земельного налога;

КС — кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на дату постановки его на кадастровый учет;

НС — налоговая ставка.

Сумма земельного налога уменьшается на суммы подлежащих уплате авансовых платежей (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Сумма авансового платежа за II квартал 2010 г. определяется по формуле (п. п. 1, 6 и 7 ст. 396 НК РФ):

АП = КС / 4 x НС x 2 мес. / 3 мес.,

где АП — сумма авансового платежа.

Сумма авансового платежа за III квартал 2010 г. определяется по формуле:

www.pnalog.ru

Земельный налог (местный налог)

Глава 31 НК РФ «Земельный налог»

обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

  1. земельные участки, изъятые из оборота;
  2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  3. земельные участки из состава земель лесного фонда;
  4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
  5. земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года , являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию, при этом доля определяется согласно кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, кроме случаев изменение кадастровой стоимости:

  1. вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости (изменение учитывается начиная с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка);
  2. по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

  1. 0,3% в отношении земельных участков:
    • отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
    • для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
  • 1,5% в отношении прочих земельных участков.
  • Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

    В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 394 (см. выше)

    Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка .

    Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

    Организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

    Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если не предусмотрено иное с учетом особенностей для неполного периода.

    Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении 1, 2 и 3 квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

    В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

    Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

    Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

    Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Сумма налога (авансовых платежей) налогоплательщиков – физических лиц исчисляется налоговыми органами

    В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

    Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
    Физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года , следующего за истекшим налоговым периодом.

    snezhana.ru

    Налогообложение использования природных ресурсов. Автор: Пышкина Г.М., редактор: С.Г. Масленникова

    Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверя ющий право собственности, владения, использования (аренды) земельным участком.

    Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земель ного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

    Если землепользование плательщика состоит из зе мельных участков, облагаемых по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

    Земельный налог на сельскохозяйственные угодья ус танавливается с учетом состава угодий, их качества, площ ади и местоположения. Минимальные ставки земельног о налога за один гектар пашни и других сельскохозяйствен ных угодий устанавливается органами законодательной (пред ставительной) власти субъекта РФ.

    При исчислении сумм земельного налога для платель щиков вводятся коррективы на местоположение их зе мельных участков.

    Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти исходя из средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю». При этом общая сумма земельного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленной исходя из конкретных ставок, установленных местными органами государственной власти в каждой территориально-оце­ночной зоне.

    Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения зе мельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

    Налог за часть площади земельного участка сверх ус тановленной нормы отвода взимается в двукратном раз мере.

    Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по земельным ресурсам и земле устройству по утвержденным в установленном порядке нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выполненного в прошлые годы при установлении границ земельного участка в натуре.

    Налог за земли, занятые жилищным фондом (государ ственным, кооперативным и индивидуальным), а также под личное подсобное хозяйство, дачные участки, инди видуальные и кооперативные гаражи в границах город ской (поселковой) черты, взимается со всей площади зе мельного участка в размере 3% от ставок земельного нало га, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 51,84 коп. за 1 кв. м. Налог за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах городской (по селковой) черты, взимается в 2003 г. со всей площади земе льного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 25,92 коп. за 1 кв. м.

    Налоги за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (вклю чая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливаются в размере 25,92 коп. за 1 кв. м.

    Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйс твенные угодья аналогичного качества.

    В соответствии со статьей 3 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

    В соответствии с ч. 3 ст. 12 Закона РФ «О плате за землю» налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог взимается с организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельхозугодья согласно – приложению № 1 к Закону. Исчисление налога в соответствии пп. 19 п. 5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 №56 «По применению Закона РФ «О плате за землю» юридическими лицами железнодорожного транспорта» за указанные земли должно производиться по единой средней ставки за сельскохозяйственные угодья в целом по территории субъектов РФ независимо от нахождения полосы отвода железных дорог в городской или сельской местности.

    Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами исчисляется непосредственно этими лицами. Органи зации ежегодно не позднее 1 июля представляют в нало говые органы по месту нахождения облагаемых объектов налоговые декларации причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представ ляются юридическими лицами в течение месяца с момента их представления.

    Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собствен ность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому.

    Земельный налог с юридических лиц и граждан исчис ляется начиная с месяца, следующего за месяцем предос тавления им земельных участков.

    Учет налогоплательщиков и исчисление налога произ водятся ежегодно по состоянию на 1 июня.

    Исчисление земельного налога гражданам производит ся налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые уведомления об уплате налога, где указан размер налога и срок уплаты его.

    Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждаю щим факт и дату его получения. Налоговое уведомление, отправленное по почте заказным письмом, считается по лученным по истечении 6 дней с даты направления заказ ного письма.

    Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом (за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России).

    При неуплате налога в срок налогоплательщику на правляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, т.е. не позднее 15 декабря и 15 февраля.

    Сумма излишне уплаченного налога подлежит возвра ту по письменному заявлению налогоплательщика или подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогопла тельщика по этому или иным налогам, погашения недоимки.

    Налоговые органы имеют право самостоятельно про извести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

    Заявление о возврате суммы, излишне уплаченной, мо жет быть подано в течение трех лет со дня уплаты указан ной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который про изошла переплата, в течение одного месяца со дня пода чи заявления о возврате.

    Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.

    Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором.

    Арендная плата может устанавливаться как в денеж ной, так и в натуральной форме.

    Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

    Ставка земельного налога на 2004 г. за земельные участки, занятые полосой отвода, для организаций железнодорожного транспорта на территории Приморского края рассчитывается следующим образом.

    Средняя ставка налога на сельхозугодья в целом по Приморью установлена постановлением администрации края от 11.08.1995 № 420 «Об утверждении ставок налога на земли сельскохозяйственного назначения и другие земли» (Приложение № 2 и 9) в размере 1385 рублей за гектар.

    В 1995 г. в соответствии с абз.3 п. 1 Постановления правительства РФ от 07.06.1995 г. № 562 «Об индексации ставок земельного налога в 1995 году» для ставок земельного налога за другие земли, исчисляемые в соответствии со статьями 6, 8, 9, 10, частью второй статьи 11 и частью третьей статьи 12 закона РФ «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями), предусмотрен коэффициент 2. С учетом применения указанного коэффициента указанная ставка составит 2770 рублей за гектар (1385*2).

    Так как земельные участки, занятые полосой отвода, не являются землями сельскохозяйственного назначения, к ставке налога (2770) руб/га) применяются все коэффициенты индексации ставок земельного налога, установленные для земель несельскохозяйственного назначения.

    С учетом индексации ставок налога указанная средняя ставка налога в 2004 г. составит (2770 руб./гах 1,5 (1996 г.) х 2 (1997г.)):1000) х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000г.) х 2 (2002 г.) х 1,8(2003 г. х 1,1 (2004 г.) =78,98руб./га. Исходя из вышеизложенного и в соответствии с ч. 3 ст. 12 Закона РФ «О плате за землю» налог за щемлю, расположенную в полосе отвода железных дорог взимается с организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки налога, установленной за сельхозугодья, и в 2004 году средняя ставка налога с учетом ежегодного округления составит 19,76 руб./га.

    ООО «Звезда» имеет в собственности земельный участок под зданием площади 120 кв.метров. Годовая ставка земельного налога 27 р. 96 коп. за 1 кв.метр. Расчитать земельный налог, если сумма налогов равна 3355,2 (27 р. 96 коп. х 120)

    1. Какова цель введения в Российской Федерации платы за землю?

    2. В каких формах в России осуществляется взимание платы за землю? Кто является плательщиком каждой из этих форм платы?

    3. Кто является плательщиком земельного налога и аренд ной платы?

    4. Что является объектом обложения земельным нало гом и арендной платы?

    5. Какие существуют ставки земельного налога? Кто их устанавливает?

    6. Какие существуют льготы по земельному налогу? Кто их устанавливает?

    7. Каковы права органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти по установлению льгот по земельному налогу?

    8. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю?

    1. Что является основанием для взимания земельного налога:

    а) документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования;

    в) документ, выданный администрацией населенного пункта.

    2. Ежегодным земельным налогом облагается:

    а) собственники земли;

    3. Налог устанавливается в виде:

    а) стабильных платежей за единицу земельной площади в год;

    б) платежей за единицу земельной площади в квартал;

    в) платежей за землю за месяц.

    4. Формами платы за использование земли является:

    а) ежегодный земельный налог;

    б) нормативная цена земли;

    в) арендная плата;

    г) всё вышеперечисленное.

    5. В каком размере взимается налог по земельным участкам, расположенным в городах и поселках, сверх норм и отвода:

    а) в двукратном размере;

    б) по полным ставкам земельного налога;

    в) по ставкам земельного налога, увеличенным на 15%.

    Изучив материалы данной темы, вы узнаете:

    – виды экологических платежей, действующие в РФ;

    – факторы, влияющие на дифференциацию нормативов платы за загрязнение окружающей среды.

    Формы платы за загрязнение природной среды (в гл. 42 второй части НК РФ она обозначена как экологический налог) различны. Эти формы, а также основные методические и организационно-технические приемы контроля за соблюдением правил природопользования представлены на рис. 3. В налоговой системе РФ плата за загрязнение окружающей природной среды существенной роли не играет, поскольку в федеральный бюджет направляется 10% от средств, начисленных предприятиями по всем основаниям (собственно пла­тежи, штрафы и т.д.).

    В 2000 г. действующими нормативными актами предусмотрены следующие виды экологических платежей. Назовем основные из них:

    – плата за выбросы загрязняющих веществ (в том числе от стационарных и передвижных источников);

    – плата за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

    – плата за размещение отходов;

    – плата за другие виды вредного воздействия на природную среду.

    Общие свойства платы за загрязнение окружающей природной среды представлены на рис. 3. Базовые нормативы платы и разработанные на их основе конкретные (региональные) ставки экологических платежей определяются в зависимости от видов загрязнения, его тяжести для окружающей природной среды, а также в зависимости от соблюдения предельных (допустимых) норм вредных выбросов, сбросов веществ в водоемы и другого урона, нанесенного экологии. За превышение таких норм экологические платежи увеличиваются в 5–10 раз.

    Ежегодно с принятием Закона о бюджете РФ на очередной финансовый год экологические платежи индексируются в соответствии с коэффициентами индексации.

    В расчетах платы применяются также коэффициенты экологической ситуации и экологической зависимости состояния водных объектов, установленные по 101 бассейну морей и основных рек. Пределы таких коэффициентов подвижны, они увеличиваются для природопользователей, расположенных в зонах экологического бедствия, для предприятий Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера. Повышаются эти коэффициенты для экономических субъектов, хозяйствующих в природоохранных, курортных зонах. На территориях, включенных в международные конвенции, коэффициенты увеличиваются в 2 раза, а для природопользователей, осуществляющих выбросы загрязняющих веществ в атмосферу городов и крупных промышленных центров, – на 20%.

    Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, не вносят в бюджет экологические платежи, так они указаны в перечне налогов, объединяемых единым налогом по данной системе налоговых обязательств.

    Те же основания для невнесения в бюджет экологических платежей имеются и у малых предприятий, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход с определенных видов деятельности.

    Большинство экспертов отмечает, что экологические платежи не играют существенной роли в укреплении финансовых основ природоохранной деятельности специализированных экологических фондов.

    Незначительная роль этих платежей и в качестве санкционной меры, применяемой к нарушителям утвержденных норм допустимых вредных выбросов в атмосферу и водные источники.

    Предприятия, наносящие существенный вред природной среде, не несут сколько-нибудь ощутимых для себя финансовых потерь, поскольку штрафные санкции по своим размерам невелики по сравнению с затратами, которые необходимы предприятию на строительство новых очистных сооружений или модернизацию имеющихся, с тем чтобы привести их в соответствие с высокими технологическими параметрами.

    В настоящее время возникает все больше проблем не столько с созданием правовых основ защиты окружающей природной среды, сколько с формированием специального механизма реализации законодательства, защищающего процессы рационального природопользования.

    С 1995 г. впервые в УК РФ введена норма, касающаяся ответственности за допускаемые экологические правонарушения. Это следует расценивать как положительный факт.

    Однако нуждается в еще большей правовой отработке система административных и финансовых санкций за нарушения экологического равновесия.

    Действующие в настоящее время административные и финансовые меры ответственности символичны. Уплачивая незначительные штрафные санкции, предприятия продолжают применять технологии, наносящие колоссальный ущерб природной окружающей среде. Здесь необходимы очень жесткие меры, вплоть до закрытия наносящих вред природе производств.

    Рис. 3. Методические основы формирования платы за загрязнение
    окружающей среды

    abc.vvsu.ru

    Сумма земельного налога исчисляется кем

    ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ ДОВЕРИТЕЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ И ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ

    Одним из способов управления имуществом, предусмотренных гражданским правом, является возможность его передачи в доверительное управление, в том числе в паевые инвестиционные фонды. Объектом доверительного управления могут быть и земельные участки, которые, как известно, являются объектом налогообложения земельным налогом.
    О том, кто является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, являющихся объектами налогообложения, переданных в доверительное управление, мы и поговорим более подробно. Кроме того, в статье мы рассмотрим, кем уплачивается налог по земельному участку, включенному в состав имущества паевого инвестиционного фонда.

    Начнем с того, что основные положения, касающиеся доверительного управления имуществом, регулируются главой 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
    По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя) (статья 1012 ГК РФ).
    Учредителем доверительного управления в общем случае является собственник имущества. Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом (статьи 1014, 1015 ГК РФ).

    Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество (пункт 1 статьи 1013 ГК РФ).
    Поскольку согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся, в том числе, и земельные участки, следовательно, они также могут быть переданы в доверительное управление либо как отдельные объекты недвижимости, либо в составе предприятий и других имущественных комплексов.

    www.referent.ru

    Имущественные налоги физических лиц. Особенности исчисления и уплаты

    Ведущая интернет-конференции – Трянина Елена Ивановна, заместитель генерального директора компании «Гарант-ЦМИКИ»

    Ведущая: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Здравствуйте, уважаемая Интернет-аудитория! Сегодня мы начинаем Интернет-конференцию с участием руководителя Управления ФНС России по Нижегородской области Фотинова Дмитрия Вадимовича

    Тема интернет-конференции: «Имущественные налоги физических лиц. Особенности исчисления и уплаты«.

    К моменту начала интернет-конференции поступило более 50 вопросов. На наиболее интересные из них мы сегодня постараемся получить ответ. Стенограмма будет опубликована в Системе Гарант, а также на сайте Информационного Агентства «ГАРАНТ» www.garant.ru .

    В подготовке интернет-конференции приняли активное участие: начальник отдела по работе с налогоплательщиками Елена Валентиновна Опарина , заместитель начальника отдела по работе с налогоплательщиками Сергей Михайлович Тотмин.

    Я с удовольствием представляю Вам нашего гостя Фотинова Дмитрия Вадимовича .

    Ведущая: Уважаемый Дмитрий Вадимович! Я продал квартиру, которой пользовался менее 3-х лет, за 1 000 000 руб. Нужно ли мне подавать декларацию в налоговую и оплатить налог 13%? Олег Иванович. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Я в первую очередь хотел бы поблагодарить руководителей компании «Гарант-ЦМИКИ» Трянина Виктора Васильевича и Трянину Елену Ивановну за предоставленную возможность пообщаться с интернет-пользователями. Для нас интернет-конференция становится уже традиционной, и пока задают вопросы, естественно она и востребована.

    Хотелось бы ответить Олегу Ивановичу из Нижнего Новгорода. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в их собственности менее 3 лет.

    В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в которой вправе заявить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

    Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен указанный доход.

    Ведущая: Спасибо за ответ. Следующий вопрос звучит так:

    Мы с мужем приобрели квартиру по ипотеке, можем ли мы вернуть 13% с взятого нами кредита? Ксения Андреевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство, либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

    Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 данной статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

    Ведущая: Спасибо. Можно ли вернуть НДФЛ с приобретаемых в течение года лекарственных препаратов (таблеток) и какие необходимо предоставить для этого документы?

    Фотинов Д.В. Да! В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

    Указанный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации и при наличии рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выданного лечащим врачом, вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств.

    Ведущая: Я прописана и проживала в Кирове, сейчас переехала в Нижний Новгород, здесь оформила временную регистрацию на год и выучилась в автошколе. Работодателю регистрацию не предоставила. Можно ли подать документы на налоговый вычет за образование (обучение в автошколе)? В какую налоговую инспекцию обратиться? Можно ли обратиться по месту регистрации? Светлана Игоревна. Дзержинск

    Фотинов Д.В. Спасибо за вопрос. Да, она может воспользоваться вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.

    В настоящее время максимальный совокупный размер социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, составляет 120 000 руб.

    В ст. 219 НК РФ не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

    Для получения указанного налогового вычета по НДФЛ следует обращаться с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, то есть по месту своей постоянной регистрации.

    Ведущая: Дмитрий Вадимович, спасибо большое за ответ.

    В прошлом году я продала дом в деревне (в другой области). Куда мне сдавать декларацию по налогу на имущество физических лиц: по месту прописки, по месту нахождения имущества или по месту моей временной регистрации? Елена Михайловна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства, то есть по месту своей постоянной регистрации, в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором были получены доходы, в частности, от продажи жилого дома, находящегося в собственности менее 3 лет.

    Ведущая: Два года назад сгорела дача, сейчас у меня в собственности пустой земельный участок. Хотел поехать в отпуск — оказалось, что на мне висит долг по налогу на имущество за прошлый год, хотя самого имущества у меня нет. Куда обратиться, чтобы снять долг? Как быстро обновятся данные в системе? Елена Михайловна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В данном случае ей необходимо обратиться в регистрирующие органы, которые должны подтвердить факт того, что имущества у гражданки уже нет, и соответственно регистрирующие органы предоставят нам сведения об изменении нашей базы, которая у нас формируется. После этого налоговые органы произведут перерасчет.

    Ведущая: Бабушка продала дом в деревне, обратилась за налоговым вычетом, но скоропостижно скончалась до перечисления денег. Могут ли наследники получить вычет? Что для этого нужно? Татьяна Максимовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

    Назначение имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

    Налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, в частности, жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

    Ведущая: Два сотрудника ООО». «, отдыхали платно в санатории. На какую сумму возврата ндфл можно рассчитывать, какие нужны для этого документы, и нужна ли справка от лечащего врача? Татьяна Максимовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

    При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

    Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-З-04/256.

    Ведущая: Пришло письмо о проведении камеральной налоговой проверки в отношении имущества. Есть ли необходимость приезжать для ознакомления с ее результатами? Виктор Викторович. Дзержинск

    Фотинов Д.В.: Необязательно приезжать в налоговую инспекцию для ознакомления с результатами камеральной налоговой проверки. Если это касается физического лица, то с результатами можно ознакомиться на нашем сайте.

    Ведущая: Какие категории граждан освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц? Светлана Сергеевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Полный перечень льготников, которые имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на территории всех субъектов РФ приведен в ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Например, освобождены от уплаты налога: пенсионеры; Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства.

    Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

    Ведущая: Для налога на имущество установлен налоговый период — 1 год. Существует ли отчетный период для данного вида налога? Наталья Евгеньевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Отчетных периодов здесь не предусмотрено. Он един. Это 1 год.

    Ведущая: Какова процедура оформления льготы на имущественный налог физических лиц? Евгений Олегович. Арзамас

    Фотинов Д.В.: Все льготы носят заявительный характер. Для их получения необходимо обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества с заявлением и предоставить документ, подтверждающий право на льготу (п.1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

    Ведущая: Каков порядок получения уведомлений на оплату имущественного налога? Оксана Павловна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налогоплательщики, подключившиеся к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика», могут самостоятельно распечатать единое налоговое уведомление на уплату имущественных налогов.

    Ведущая: С какого момента времени исчисляются имущественные налоги при вступлении в наследство? Татьяна Александровна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Ст. 396 НК РФ установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

    За строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

    Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

    Ведущая: Какие способы оплаты имущественного налога существуют на нашем регионе? Татьяна Александровна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: По квитанциям, направляемых налогоплательщикам вместе с едиными налоговыми уведомлениями, можно произвести оплату наличными в отделениях банков, уполномоченных на прием налоговых платежей от населения, или через платежные терминалы. В безналичной форме налоги можно оплатить с карточки или счета физического лица.

    Пользователи Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» могут самостоятельно сформировать платежный документ и распечатать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей. Оплату налогов можно производить через интернет, воспользовавшись on-line сервисами ряда банков.

    Ведущая: В собственности 2 квартиры. На данный момент нет постоянного места работы. Существуют ли льготы по оплате налога на имущество в этой ситуации? Елена Юрьевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В данной ситуации оснований для освобождения от уплаты налога нет.

    Ведущая: Из налоговой пришло извещение на транспортный налог на ТС, которое якобы зарегистрировано на моё имя. Я — пешеход, и у меня в собственности ничего нет. Все регистрационные данные мои. Что делать? Виктор Александрович. Дзержинск

    Фотинов Д. В.: В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ сведения, необходимые для исчисления транспортного налога, поступают от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории РФ (органы ГИБДД МВД России и Гостехнадзора).

    Для решения вопросов, связанных с начислением налога, Вам следует заполнить заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением. Данное заявление необходимо представить в территориальный налоговый орган, начисливший транспортный налог. Заявление можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России «Направить обращение». Пользователи Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» могут направить заявление из своего личного кабинета.

    Ведущая: Нужно ли платить налог за автомобиль, проданный по генеральной доверенности? Светлана Юрьевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

    Вместе с тем согласно Федеральному закону от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», которым в НК РФ была введена глава «Транспортный налог», плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 г.

    При этом в ст. 186 ГК РФ установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет.

    Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

    По транспортным средствам, переданным по доверенности начиная с 29 июля 2002 года и позднее, налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, независимо от передачи данных транспортных средств по доверенности другим лицам.

    Ведущая: К сожалению, время интернет-конференции у нас ограничено. Все ответы будут опубликованы на сайте cmiki . ru . Огромное спасибо Дмитрию Вадимовичу за интересные ответы. Выражаем также благодарность Сергею Михайловичу Тотмину за помощь в организации интернет-конференции.

    Фотинов Д.В.: Спасибо большое за приглашение. Нам было приятно сотрудничать с Вами. Надеемся на дальнейшее сотрудничество.

    Ответы на вопросы, не прозвучавшие в ходе конференции:

    Вопрос: Если налоговое уведомление не получено, как действовать в такой ситуации? Ольга Владимировна. Арзамас

    Фотинов Д.В.: Если налоговое уведомление не получено в установленный срок, то налогоплательщик может обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества. Обращение можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись Интернет-сервисом ФНС России направить обращение.

    Вопрос: Действительно ли планируется с 2015 года рассчитывать налог на квартиру от рыночной стоимости, а не от кадастровой (по БТИ), как сейчас? Татьяна Сергеевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: С 01.01.2015 года вступает в силу гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». В соответствии с данной главой субъекты РФ уже с 2015 года имеют право на своей территории исчислять налог исходя из кадастровой стоимости имущества (стоимости приближенной к рыночной). В Нижегородской области на данный момент такое решение не принято.

    Налог на имущество физических лиц за 2014 год будет исчисляться «по-старому» исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

    Вопрос: Налог на роскошь: за и против введения. Надежда Степановна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: На данный момент налог на роскошь в РФ не введен. Установление налогов отнесено к компетенции органов законодательной власти РФ.

    Вопрос: Как уплачивается налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников? Елена Петровна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

    Вопрос: Как устанавливаются ставки по земельному налогу? Елена Алексеевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Максимально возможные ставки по земельному налогу установлены ст. 394 НК РФ. При установлении налога на своей территории представительные органы муниципальных образований могут дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

    Вопрос: Как рассчитывается налог на имущество физ. лиц, если имущество находится в общей долевой собственности? Михаил Валентинович . Дзержинск

    Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

    Вопрос: За какой период можно вернуть излишне уплаченный налог на имущество физ. лиц? Юрий Иванович. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с п 11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Таким образом, можно вернуть сумму налог излишне уплаченную за три предшествующих года.

    Вопрос: Что делать, если в налоговом уведомлении указана неточная или недостоверная информация? Екатерина Петровна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Для решения вопросов связанных с начислением имущественных налогов (устранением неточностей) следует заполнить заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением. Данное заявление необходимо представить в территориальный налоговый орган, начисливший налоги. Заявление можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России направить обращение. Пользователи Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» могут направить заявление из своего личного кабинета.

    Вопрос: Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС? Ольга Юрьевна. Арзамас

    Фотинов Д.В.: Каждая из ИФНС на территории, которой располагается имущество принадлежащее налогоплательщику, должна направить ему налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

    Вопрос: Вправе ли физические лица — члены многодетной семьи получить льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков? Светлана Максимовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: На федеральном уровне льгота для данной категории налогоплательщиков не установлена. Возможно, данная льгота установлена в муниципальном образовании, на территории которого располагается принадлежащее Вам имущество.

    Например, на территории г. Н. Новгорода родители и дети из многодетных семей (члены многодетных семей) освобождаются от уплаты налога на имущества (Постановление Городской Думы г. Н. Новгорода от 22.12.99 № 69).

    Вопрос: Какие льготы предоставляются пенсионерам по земельному налогу и по налогу на имущество? Светлана Максимовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: На федеральном уровне льгота для пенсионеров на уплату земельного налога не предусмотрена. Данная льгота может быть установлена в муниципальном образовании, на территории которого находится земельный участок (в г. Дзержинске льготы нет). В силу п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от уплаты налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Данная льгота носит заявительный характер. Для ее получения Вам необходимо подать заявление в свободной форме в налоговый орган по месту нахождения имущества, а также представить документ подтверждающий право на льготу (пенсионное удостоверение).

    Вопрос: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности? Олег Евгеньевич. Дзержинск

    Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

    Вопрос: Ребенку 14 лет, он имеет долю в приватизированной квартире и на его долю пришел налог на имущество. Правильно ли это? Валентина Ивановна, Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    Так, согласно ГК РФ законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (усыновители, попечители, опекуны).

    В связи с этим родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

    Согласно п.1 ст.5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (п.8 ст.5 Закона).

    Вопрос: Для кого налог на имущество является обязательным? Татьяна Петровна. Арзамас

    Фотинов Д.В.: Согласно п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. От уплаты налога освобождаются льготники поименованные в ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Например, освобождены от уплаты налога: пенсионеры; Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства;…. Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

    Вопрос: Возможно ли сделать перерасчет налога на имущество физических лиц при получении льгот? Юлия Борисовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с п.7 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

    Вопрос: Обязаны ли несовершеннолетние выплачивать имущественный налог? Владимир Григорьевич. Дзержинск

    Фотинов Д.В.: Согласно п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    Так, согласно ГК РФ законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (усыновители, попечители, опекуны).

    В связи с этим родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

    Вопрос: Что является объектом налога на имущество физических лиц? Елена Викторовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6 (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

    Вопрос: Кем производится исчисление налога на имущество физических лиц? Елена Викторовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Исчисление налогов производится налоговыми органами по месту нахождения имущества (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

    Вопрос: В случае уничтожения сооружения с какого месяца прекращается взимание налога? Виталий Сергеевич. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

    Вопрос: При неуплате налога в срок, что грозит налогоплательщику? Денис Юрьевич. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: За неуплату налога в установленный срок налогоплательщику начисляются пени. По истечению установленного срока уплаты налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Если в срок указанный в требовании задолженность не будет погашена налоговые органы должны взыскать ее в судебном порядке.

    Вопрос: В течение какого срока направляется требование об уплате имущественного налога? Ольга Николаевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ)

    Вопрос: Что должно содержать требование об уплате имущественного налога? Наталья Евгеньевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Вопрос: Подлежит ли освобождению от налогообложения подоходным налогом согласно подпункту 1.8 статьи 163 Налогового кодекса материальная помощь, оказанная организацией, не являющейся местом основной работы, работнику (например, внешнему совместителю) в связи со смертью лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства? Алексей Иванович. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Абзацем 3 п. 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

    Таким образом, единовременная выплата материальной помощи, произведенная организацией, не являющейся местом основной работы, работнику в связи со смертью близкого родственника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

    Вопрос: Облагаются ли подоходным налогом командировочные расходы по найму жилого помещения при направлении работника в командировку за границу, выплаченные сверх норм, установленных законодательством, при наличии подтверждающих документов? Елена Михайловна. Дзержинск

    Фотинов Д.В.: Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Статьей 168 ТК РФ установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Абзацем 10 данного пункта предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Таким образом, в случае возмещения работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования.

    Вопрос: Пенсионер проживает в доме, который принадлежит работающему человеку, не достигшему пенсионного возраста. Возникает ли обязанность по уплате земельного налога?Александр Сергеевич. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Право на льготы могут иметь только налогоплательщики. В случае с земельным налогом право льгота может быть предоставлена только собственнику участка. На федеральном уровне льгота для пенсионеров не предусмотрена. Данная льгота может быть установлена в муниципальном образовании, на территории которого находится земельный участок. Уточнить наличие льготы можно обратившись в территориальный налоговый орган или воспользовавшись информационным ресурсом «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте ФНС России.

    Вопрос: Имеется в собственности 1/3 доли в многокомнатной квартире, доставшаяся по завещанию после смерти отца. Если владелец захочет продать свою долю после того, как вступит в свои наследственные права какова будет сумма налога, уплачиваемого при продаже 1/3 доли собственности квартиры, стоимость которой составляет 1 миллион 700 тысяч рублей. Или это должен сделать новый собственник, купивший эту долю? Какие сроки оплаты налога и необходимые документы для его оплаты? Уплачивать этот налог по месту нахождения собственности или можно по месту регистрации собственника 1/3 доли? Юлия Андреевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Таким образом, при продаже доли квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. В данном случае, в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в которой вправе заявить вышеуказанный налоговый вычет. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен указанный доход и не позднее 15 июля, уплатить исчисленную сумму налога.

    Вопрос: Налогоплательщик не получил (потерял) налоговое уведомление. Какие могут быть действия для повторного получения? Татьяна Юрьевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Если налоговое уведомление не получено в установленный срок, то налогоплательщик может обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества. Обращение можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России направить обращение.

    Вопрос: Каков порядок исчисления транспортного налога налоговыми органами по новому и прежнему месту жительства в случае перерегистрации транспортного средства, связанной со сменой адреса регистрации плательщика? Инна Викторовна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Согласно положениям п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, по месту нахождения транспортных средств. В настоящее время в соответствии со ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортного средства признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Если перерегистрация одного и того же автотранспортного средства осуществлена на одного и того же налогоплательщика в одном месяце, то указанная норма п. 3 ст. 362 НК РФ не применяется, а исчисление суммы транспортного налога, должно производиться в общем порядке, т.е. с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика. Соответственно, местом нахождения автотранспортного средства, в течение одного месяца снятого физическим лицом с регистрационного учета и вновь зарегистрированного (перерегистрированного) по новому месту жительства (регистрации) этого физического лица, признается место регистрации автотранспортного средства по состоянию на первое число этого месяца. Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства, транспортный налог подлежит уплате по новому месту регистрации (жительства) физического лица, на которого зарегистрировано это автотранспортное средство. Иными слова за месяц регистрации транспортного средства по новому месту жительства налог начисляет ИФНС по прежнему месту жительства, а начиная с месяца следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства, транспортный налог исчисляет ИФНС по новому месту жительства.

    Вопрос: Родные брат и сестра получили в наследство дом, равные части (по 1/2), дом продали. Какой налог нужно будет платить: с общей стоимости дома или с части дохода, полученного от продажи? Артем Евгеньевич. Дзержинск

    Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже имущества, находившегося менее трех лет в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер вышеуказанного имущественного налогового вычета распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

    Вопрос: Имущественные налоги уплачиваются физическими лицами по месту жительства или по месту нахождения объекта налогообложения? Анна Николаевна. Нижний Новгород

    Фотинов Д.В.: Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, исчисляются инспекциями по месту нахождения имущества и подлежат уплате в бюджеты муниципальных образований, на территории которых располагается имущество признаваемое объектом налогообложения.

    www.garant.ru

    Смотрите так же:

    • Страховка по какому косгу Страховка по какому косгу Вопрос: Наш педагог дополнительного образования возил ученика школы на соревнования. В учетной политике школы прописано, что за расходы ученика (проезд, проживание, питание) отчитывается тренер, сопровождающий […]
    • Индивидуальные трудовые споры характеристика Индивидуальные трудовые споры (8) Главная > Реферат >Государство и право Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования «Российская таможенная академия» Кафедра гражданского права по дисциплине «Трудовое […]
    • Исковое заявление о возмещение морального вреда по побоям Исковое заявление о возмещение морального вреда по побоям В … районный суд Истец: … (ФИО потерпевшего) Место жительства: …, тел. … Ответчик: … (Ф.И.О. причинителя вреда) Место жительства …, тел. … Цена иска: … рублей ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о […]
    • Преступления против жизни и здоровья глава 16 ук Глава 16. Преступления против жизни и здоровья Сравнительная таблица статей Особенной части УК РФ и УК РСФСР* Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. Раздел VII. Преступления против […]
    • Приказ 147 фмс декабрь 2014 Приказ Федеральной миграционной службы от 28 июня 2010 г. N 147 "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации" (с […]
    • Заявление на очередной отпуск пример Оплачиваемый отпуск Актуально на: 18 июля 2016 г. Ваш работник собирается в очередной отпуск? В нашей консультации мы напомним о порядке предоставления очередных оплачиваемых отпусков в 2016 году и приведем образец заявления на отпуск. В […]

    Обсуждение закрыто.