Субъект налог на прибыль организаций

Оглавление:

Что такое налог на прибыль, как он рассчитывается и начисляется

Главная коммерческая цель любой компании – получение прибыли. А государство с этого удерживает налог. Так как собственно прибыль получается вычетом из полученных доходов произведенных при этом расходов, то определение величины того и другого является важным элементом деятельности компании.

Что такое налог на прибыль

Определение

Мы имеем прямой вид налога, который берется со всех официально зарегистрированных организаций по пропорциональным ставкам. Основой для его уплаты является поданная в ФНС налоговая декларация. Его размер выявляется как разница между суммарным доходом и расходами фирмы, к которым относятся:

  • Все что пошло на производство, продажу и транспорт.
  • Выплаченные проценты.
  • Представительские и рекламные издержки.
  • Затраты на научные проекты и исследовательские работы.
  • Профобучение сотрудников.

Понятие налога на прибыль и его элементы — тема следующего видео:

Бюджетная сфера

По закону финансирование бюджетных учреждений ведется, в том числе, и за счет:

  • Платных услуг, выполняемых помимо полного объема бесплатного обслуживания в рамках своих основных функциональных обязанностей.
  • Коммерческой деятельности в сферах, сопряженных с их назначением.

Объекты налогообложения

В нашем случае объектом налогообложения признается полученная прибыль, которой признается:

  • Разница между полученными и доходами и затраченными на их создание расходами (это для отечественных компаний).
  • Доходы от источников в РФ (для зарубежных фирм).
  • Разница от доходов с расходами для инофирм, имеющих свои представительства в РФ.

Это и есть налогоплательщики, которыми являются:

  • Абсолютно все российские фирмы и организации.
  • Зарубежные компании, получающие доход в РФ.
  • Представительства или филиалы инофирм в России.

Расчет и начисление

Общие правила

Рассчитывается налог за каждый подотчетный период по известной формуле: Полная сумма налога = (доходы – расходы) × налоговая ставка.

Ставка составляет 20%, которые с 2017 года разделены на составляющие:

  • 3% — федеральная казна.
  • 17% — бюджет регионального субъекта федерации, в котором платится налог.

Расходы, которые учитываются при расчете величины налога, могут быть прямыми и косвенными, но должны соответствовать требованиям НК РФ. Эти требования гласят что:

  • Они должны использоваться для зарабатывания дохода, и их применение должно быть обосновано.
  • Они должны быть подтверждены «правильными» документами.
  • Они должны соответствовать направлению деятельности компании.

Способ уплаты данного налога – авансовый. То есть вначале выплачивается аванс, а затем по итогам отчетного квартала делается доплата оставшейся суммы, либо не делается, если компания сработала с убытком. Исключение составляют некоторые бюджетные организации.

В остальных случаях применяется две схемы:

  1. Ежемесячные платежи с поквартальными доплатами (основной вариант).
  2. Поквартальный аванс для компаний с малым доходом (менее 15 миллионов).

Проводки и КБК

Начисление по налогу на прибыль делается на 68-ой счет, для чего создается субсчет для проводки через него всех операций для данного налога. Например, проводка при начислении аванса выглядит так: Дт99/Кт68. Оплата происходит путем перечисления нужных сумм на 51-ый счет при помощи проводки Дт68/Кт51.

При оплате налога на прибыль компании в платежке необходимо указывать КБК для налога этого вида. Этот бюджетный классификатор показывает происхождение и применение поступающих в бюджет сумм. Он состоит из 20 символов (цифр), которые означают:

  • Административное происхождение платежа.
  • Вид налога.
  • Статью и подстатью бюджета.
  • В какой бюджет направляется (федеральный или региональный).
  • Вид платежа.

Соотношение налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц описано в этом видеоролике:

Отложенный налог

По налогу на прибыль все компании ведут бухгалтерскую и налоговую документацию раздельно. Из-за разницы в подходах к периоду применения дохода или расхода между ними возникают разночтения. Например, когда договор подписан в одном квартале, а выплаты произведены в следующем, то в бухгалтерских документах это отражено в одном периоде, а оплата налога произошла в другом.

Так возникают отложенные налоги, которые могут быть:

Эффективная ставка

Для определения реальной налоговой нагрузки на компанию применяется такой инструмент, как эффективная ставка. Она активно используется в МСФО, на которые сейчас переходят российские кредитные, страховые компании и участники биржевых торгов. С ее помощью можно:

  • Выяснить степень контролируемости зарубежной компании.
  • Сопоставить местные налоги с системой МСФО.
  • Проверить доходы инофирм и упростить работу ФНС с ними.
  • Оптимизировать налоговые выплаты.

Оптимизация и льготы

Для всех предпринимателей естественное состояние относительно к налогу на прибыль – это желание его уменьшить. Можно рассчитывать на два официальных варианта этого процесса:

Оптимизировать налоги компании, не выходя за законные ограничения можно следующим образом:

  • Уменьшить налоговую базу.
  • Внимательно проанализировать, а затем применить механизмы налогового регулирования, прописанные в НК.

Применение льготных режимов при налоге на прибыль регламентирует 25- ая глава НК. В ней указан полный список по видам деятельности, на которые льготы распространяются. Виды налоговых послаблений:

  • Нулевая ставка.
  • Пониженная ставка.
  • Уменьшение налоговой базы.
  • Освобождение от налога на конкретный срок.

Компании, имеющие право на применение льгот, должны документально подтвердить свои претензии.

Сроки оплаты

Сроки по этому налогу установлены:

  • На подачу отчетности.
  • На оплату налога.

Отчетность может быть:

  • Ежемесячная. В этом случае отчет в ФНС должен оказаться не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным.
  • Ежеквартальная. Здесь то же самое, только за подотчетным кварталом.
  • Итоговый отчет – 28-го марта.

При оплате налога практикуется три варианта:

  1. Поквартально. В таком случае оплатить надо до 28-го дня следующего за кварталом месяца.
  2. Ежемесячные авансы до 28-го числа текущего месяца с квартальной доплатой по срокам, указанным в предыдущем пункте.
  3. Ежемесячные платежи не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным с годовой доплатой до 28-го марта.

Для контроля за:

  • Формированием налоговой базы.
  • Правильностью расчетов сумм платежей.
  • Правильностью бухгалтерского и налогового учета.
  • Соблюдения сроков.

Проводится налоговый аудит, который может входить в мероприятия по общему финансовому аудиту компании, или выполнятся для определения уровня рисков по налогу на прибыль.

Важные нюансы

Для оптимального применения положений налогового кодекса важно знать и уметь пользоваться некоторыми нюансами в законодательстве:

  • При расчете учитываемых расходов, они суммируются по видам издержек (материальные, амортизационные, зарплата, внереализационные).
  • При определении некоторых расходов, например, резервы, ремонт основных средств, страховка за основу берутся положения 25-ой статьи НК.
  • Если предприятие работает по нескольким налоговым ставкам, то расчет налогооблагаемой базы ведется по каждой раздельно.
  • Если компания ведет деятельность по нескольким направлениям, допускается применение разных налоговых систем, в том числе и упрощенных.
  • Отсутствие доходов или даже убытки не освобождают компанию от подачи декларации в ФНС.

В этом видео содержится еще больше важной информации по вопросу налога на прибыль организаций:

uriston.com

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

  • Иностранные организации, которые
    • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
    • получают доходы от источников в РФ.

  • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе
  • Не признаются налогоплательщиками:

    • организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
    • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
    • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
    • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» — в течение 10 лет со дня получения статуса участников.
      Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло):
      1. при утрате статуса участника проекта;
      2. если полученный годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

      Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

    Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль — это:

      для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

  • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.
  • для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.
  • Методы учета доходов и расходов:

    • Метод начисления
    • Кассовый метод

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

    Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке .

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

    При этом :

    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % , если иное прямо не предусмотрено в законе.

    Для организаций — резидентов особой экономической зоны— может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

    В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. (См. особенности )

    В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

    • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
    • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
    • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала).
    • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

    В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

    • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
    • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
    • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
    • инвесторы соглашений о разделе продукции,
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

    Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Особенности исчисления и уплаты налога:

    • организациями, имеющими обособленные подразделения
    • резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
    • особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

    По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

    Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

    Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

    Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

    Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

    А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

    Раздел обновлен: 03.01.2013г.

    snezhana.ru

    Налог на прибыль организаций в 2017-2018: плательщики, ставки и расчет

    Отправить на почту

    Налог на прибыль организаций 2017-2018 — сколько процентов он составляет, вы узнаете из этой статьи. Порядок его взимания строго определен гл. 25 НК РФ. Расскажем об основных правилах исчисления и уплаты налога на прибыль, а также рассмотрим некоторые особенности и нюансы налогообложения прибыли.

    Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

    Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.

    В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.

    Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

    Налог на прибыль организаций 2017-2018: сколько процентов и какие льготы

    Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом на 2017-2020 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.

    Однако при уплате ежемесячных авансов в 1 квартале 2017 года ставки следовало применять в старых (2 и 18%) значениях.

    20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ). А в 2015 году с 9% до 13% повышена ставка по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В периоды 2017-2018 годов расширена возможность применения ставки 0%, установленной для юрлиц, соответствующих определенным параметрам, и введены возможности дополнительного снижения ставок для некоторых ситуаций.

    Подробнее о ставках и льготах читайте в материалах:

    Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

    Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, в течение и по окончании которых перечисляются авансовые платежи.

    В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:

    • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
    • либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года, если налог на прибыль платится от фактически полученной прибыли.

    По итогам и отчетных, и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации.

    Образец декларации, созданный на действующем бланке, смотрите в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

    Как считать налог на прибыль организации

    Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

    Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

    Кроме того, для расходов, учитываемых в расчете базы по прибыли, гл. 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы за счет них можно было уменьшить сумму налога на прибыль.

    Об особенностях определения объекта для начисления налога читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

    Принцип расчета авансовых платежей по налогу и общей величины налога на прибыль за налоговый период одинаков: их сумма определяется исходя из общей налоговой базы за соответствующий период и налоговой ставки. При этом в каждом последующем отчетном периоде авансовые платежи рассчитываются от налоговой базы, определенной нарастающим итогом, а их сумма к уплате за этот период определяется с учетом сумм, подлежавших уплате за предшествующий отчетный период. Соответственно, налог на прибыль за налоговый период также рассчитывается нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за этот период определяется с учетом начислявшихся в этом периоде авансовых платежей.

    Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Общим правилом для определения ее величины является расчет нарастающим итогом с начала года. Однако в ряде случаев действуют особые правила. Например, налоговую базу надо считать:

    • отдельно по операциям, облагаемым разными налоговыми ставками;
    • с учетом особых правил, предусмотренных для отдельных операций.

    Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.

    О порядке переноса убытка читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

    Как платить налог на прибыль

    Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.

    В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Периодичность их перечисления в бюджет зависит от выбранного порядка уплаты авансов и от уровня дохода, получаемого организацией (п. 3 ст. 286 НК РФ). Вариантами такой периодичности может быть перечисление авансов:

    • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
    • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) без уплаты ежемесячных авансов;
    • ежемесячно от фактически полученной прибыли.

    Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:

    • в федеральный бюджет (КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110);
    • бюджет субъекта РФ (КБК— 182 1 01 01012 02 1000 110).

    Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.

    О том, какие КБК применяются для налога по иным доходам (дивидендам, процентам, доходам иностранных организаций), читайте в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2017–2018 год?».

    Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).

    Налоговый период для налога – год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Что такое налог на прибыль, как он рассчитывается и начисляется

    Главная коммерческая цель любой компании – получение прибыли. А государство с этого удерживает налог. Так как собственно прибыль получается вычетом из полученных доходов произведенных при этом расходов, то определение величины того и другого является важным элементом деятельности компании.

    Что такое налог на прибыль

    Определение

    Мы имеем прямой вид налога, который берется со всех официально зарегистрированных организаций по пропорциональным ставкам. Основой для его уплаты является поданная в ФНС налоговая декларация. Его размер выявляется как разница между суммарным доходом и расходами фирмы, к которым относятся:

    • Все что пошло на производство, продажу и транспорт.
    • Выплаченные проценты.
    • Представительские и рекламные издержки.
    • Затраты на научные проекты и исследовательские работы.
    • Профобучение сотрудников.

    Понятие налога на прибыль и его элементы — тема следующего видео:

    Бюджетная сфера

    По закону финансирование бюджетных учреждений ведется, в том числе, и за счет:

    • Платных услуг, выполняемых помимо полного объема бесплатного обслуживания в рамках своих основных функциональных обязанностей.
    • Коммерческой деятельности в сферах, сопряженных с их назначением.

    Объекты налогообложения

    В нашем случае объектом налогообложения признается полученная прибыль, которой признается:

    • Разница между полученными и доходами и затраченными на их создание расходами (это для отечественных компаний).
    • Доходы от источников в РФ (для зарубежных фирм).
    • Разница от доходов с расходами для инофирм, имеющих свои представительства в РФ.

    Это и есть налогоплательщики, которыми являются:

    • Абсолютно все российские фирмы и организации.
    • Зарубежные компании, получающие доход в РФ.
    • Представительства или филиалы инофирм в России.

    Расчет и начисление

    Общие правила

    Рассчитывается налог за каждый подотчетный период по известной формуле: Полная сумма налога = (доходы – расходы) × налоговая ставка.

    Ставка составляет 20%, которые с 2017 года разделены на составляющие:

    • 3% — федеральная казна.
    • 17% — бюджет регионального субъекта федерации, в котором платится налог.

    Расходы, которые учитываются при расчете величины налога, могут быть прямыми и косвенными, но должны соответствовать требованиям НК РФ. Эти требования гласят что:

    • Они должны использоваться для зарабатывания дохода, и их применение должно быть обосновано.
    • Они должны быть подтверждены «правильными» документами.
    • Они должны соответствовать направлению деятельности компании.

    Способ уплаты данного налога – авансовый. То есть вначале выплачивается аванс, а затем по итогам отчетного квартала делается доплата оставшейся суммы, либо не делается, если компания сработала с убытком. Исключение составляют некоторые бюджетные организации.

    В остальных случаях применяется две схемы:

    1. Ежемесячные платежи с поквартальными доплатами (основной вариант).
    2. Поквартальный аванс для компаний с малым доходом (менее 15 миллионов).

    Проводки и КБК

    Начисление по налогу на прибыль делается на 68-ой счет, для чего создается субсчет для проводки через него всех операций для данного налога. Например, проводка при начислении аванса выглядит так: Дт99/Кт68. Оплата происходит путем перечисления нужных сумм на 51-ый счет при помощи проводки Дт68/Кт51.

    При оплате налога на прибыль компании в платежке необходимо указывать КБК для налога этого вида. Этот бюджетный классификатор показывает происхождение и применение поступающих в бюджет сумм. Он состоит из 20 символов (цифр), которые означают:

    • Административное происхождение платежа.
    • Вид налога.
    • Статью и подстатью бюджета.
    • В какой бюджет направляется (федеральный или региональный).
    • Вид платежа.

    Соотношение налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц описано в этом видеоролике:

    Отложенный налог

    По налогу на прибыль все компании ведут бухгалтерскую и налоговую документацию раздельно. Из-за разницы в подходах к периоду применения дохода или расхода между ними возникают разночтения. Например, когда договор подписан в одном квартале, а выплаты произведены в следующем, то в бухгалтерских документах это отражено в одном периоде, а оплата налога произошла в другом.

    Так возникают отложенные налоги, которые могут быть:

    Эффективная ставка

    Для определения реальной налоговой нагрузки на компанию применяется такой инструмент, как эффективная ставка. Она активно используется в МСФО, на которые сейчас переходят российские кредитные, страховые компании и участники биржевых торгов. С ее помощью можно:

    • Выяснить степень контролируемости зарубежной компании.
    • Сопоставить местные налоги с системой МСФО.
    • Проверить доходы инофирм и упростить работу ФНС с ними.
    • Оптимизировать налоговые выплаты.

    Оптимизация и льготы

    Для всех предпринимателей естественное состояние относительно к налогу на прибыль – это желание его уменьшить. Можно рассчитывать на два официальных варианта этого процесса:

    Оптимизировать налоги компании, не выходя за законные ограничения можно следующим образом:

    • Уменьшить налоговую базу.
    • Внимательно проанализировать, а затем применить механизмы налогового регулирования, прописанные в НК.

    Применение льготных режимов при налоге на прибыль регламентирует 25- ая глава НК. В ней указан полный список по видам деятельности, на которые льготы распространяются. Виды налоговых послаблений:

    • Нулевая ставка.
    • Пониженная ставка.
    • Уменьшение налоговой базы.
    • Освобождение от налога на конкретный срок.

    Компании, имеющие право на применение льгот, должны документально подтвердить свои претензии.

    Сроки оплаты

    Сроки по этому налогу установлены:

    • На подачу отчетности.
    • На оплату налога.

    Отчетность может быть:

    • Ежемесячная. В этом случае отчет в ФНС должен оказаться не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным.
    • Ежеквартальная. Здесь то же самое, только за подотчетным кварталом.
    • Итоговый отчет – 28-го марта.

    При оплате налога практикуется три варианта:

    1. Поквартально. В таком случае оплатить надо до 28-го дня следующего за кварталом месяца.
    2. Ежемесячные авансы до 28-го числа текущего месяца с квартальной доплатой по срокам, указанным в предыдущем пункте.
    3. Ежемесячные платежи не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным с годовой доплатой до 28-го марта.

    Для контроля за:

    • Формированием налоговой базы.
    • Правильностью расчетов сумм платежей.
    • Правильностью бухгалтерского и налогового учета.
    • Соблюдения сроков.

    Проводится налоговый аудит, который может входить в мероприятия по общему финансовому аудиту компании, или выполнятся для определения уровня рисков по налогу на прибыль.

    Важные нюансы

    Для оптимального применения положений налогового кодекса важно знать и уметь пользоваться некоторыми нюансами в законодательстве:

    • При расчете учитываемых расходов, они суммируются по видам издержек (материальные, амортизационные, зарплата, внереализационные).
    • При определении некоторых расходов, например, резервы, ремонт основных средств, страховка за основу берутся положения 25-ой статьи НК.
    • Если предприятие работает по нескольким налоговым ставкам, то расчет налогооблагаемой базы ведется по каждой раздельно.
    • Если компания ведет деятельность по нескольким направлениям, допускается применение разных налоговых систем, в том числе и упрощенных.
    • Отсутствие доходов или даже убытки не освобождают компанию от подачи декларации в ФНС.

    В этом видео содержится еще больше важной информации по вопросу налога на прибыль организаций:

    uriston.com

    Смотрите так же:

    • Жалоба на судоисполнителей Куда жаловаться на судебных приставов? Куда жаловаться на судебных приставов – такой вопрос нередко возникает у граждан, пытающихся вернуть долги при помощи судебных приставов-исполнителей. Конечного результата от приставов можно ждать […]
    • Как написать претензию в налоговую Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец Актуально на: 13 июля 2017 г. Жалоба на бездействие налогового органа (образец) Если плательщик считает, что налоговики бездействовали в то время, когда должны были действовать, и из-за […]
    • Следственный комитет комсомольск на амуре Комсомольский-на-Амуре следственный отдел на транспорте Адрес: 681013, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Красногвардейская, 34 Телефон: тел/факс 8 (4217) 54-36-88 Руководитель: Кутиков Дмитрий Сергеевич Заместитель […]
    • Разбор слов Пребывание Разбор слов Пребывание ПРЕБЫВА́НИЕ, -я, ср. 1. Состояние по глаг. пребывать (во 2 знач.). Пребывание у власти. □ В последние дни пребывания в Гонконге погода значительно изменилась. И. Гончаров, Фрегат «Паллада». Месяцы пребывания в штабе […]
    • Получение субсидии по смерти Порядок оформления пособия на погребение Смерть близкого человека еще никогда не приносила радости. Но, как бы ни было плохо, необходимо всегда знать о том, как получить пособие на погребение? Кто может получить эту выплату? Кто […]
    • Величина ставки налога на прибыль равна Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России Величина налога на прибыль зависит не только от размера самой прибыли, которую каждая компания стремиться сделать максимально возможной. При расчете суммы данного налога влияние […]

    Обсуждение закрыто.