Справка налога перечисленная

Оглавление:

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

О ЗАПОЛНЕНИИ СПРАВКИ 2-НДФЛ

Начать мне хотелось бы с негласных правил или принципов (кому как больше нравится), которыми следует руководствоваться при заполнении справки 2-НДФЛ. И первый из них — все суммы отражаются в справке за тот год, к которому они относятся. Откуда это следует?

Возьмем те же Рекомендации по заполнению справки, приведенные в Приказе ФНС. А точнее — рекомендации к заполнению пунктов 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная». Там написано, что в 2-НДФЛ отображается налог, удержанный и перечисленный ЗА налоговый период. То есть налог со всех доходов «за налоговый период» с 1 января по 31 декабря, включая перечисления налога в бюджет в следующем году. Я склоняюсь именно к такой трактовке. Видимо, ФНС тоже, поскольку уже не раз разъясняла, что НДФЛ, уплаченный в январе с декабрьской зарплаты, в справке нужно показывать.

Дабы подтвердить эту позицию, можно еще заглянуть в общие рекомендации к заполнению раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%». Там сказано, что в разделе 5 отражаются общие суммы по итогам налогового периода. Такая же формулировка есть и в рекомендациях к заполнению пункта 5.1, предназначенного для указания доходов работников. А «по итогам» как раз таки и означает, что в справке надо указывать все суммы, которые относятся к конкретному налоговому периоду.

Однако, пожалуй, главный довод в поддержку этого принципа мы найдем, когда сравним действующую форму 2-НДФЛ с ее предшественницей. Смотрите: в разделе 5 нынешней формы семь строчек, тогда как в старой справке их было аж 10 штук. Сейчас в 2-НДФЛ такие строки, как «Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет», «Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет», «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет», мы не найдем. Иначе говоря, там нет никаких строк для отражения НДФЛ за прошлые годы.

Вывод отсюда напрашивается сам собой: выплаченные работнику доходы и налог с них в справке всегда отражаются за тот год, к которому они относятся. И если вдруг указанные в ней сведения в последующем меняются, то эти изменения отражаются путем формирования корректировочных справок. И это тоже в Рекомендациях прямо написано. Тогда как раньше все пересчеты налога показывались в справке текущего периода, а прошлые справки не уточнялись.

Как это реализуется на практике? Представьте, начислили зарплату за декабрь, посчитали с нее НДФЛ, но саму зарплату пока не выплатили. Январь прошел — не выплатили, за ним февраль, март — долг по зарплате за декабрь так и висит. Подходит 1 апреля — время сдавать 2-НДФЛ. Начинаем ее формировать.

Как будет выглядеть справка? Сумма посчитанного налога с декабрьской зарплаты попадет в строку 5.3 «Сумма налога исчисленная»? Обязательно. Потому что зарплата признается доходом когда? Последним днем месяца.

Далее. Попадет декабрьский налог в строки 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная»? Нет. Потому что в статье 226 Кодекса четко написано, что налог удерживается только при выплате дохода. А зарплату за декабрь так работникам и не выплатили. Какую строку справки в такой ситуации мы обязаны заполнить? Строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Впервые опубликовано в издании «Главная книга. Конференц-зал»

www.ntvpkedr.ru

Как заполнить 2-НДФЛ в 2017 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 апреля. Если он выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы не доплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть. Зачесть в счёт предстоящих платежей не получится. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
    Как вернуть переплату
  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Устали от предпринимательской рутины?

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

Как заполнить 2-НДФЛ в 2017 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 апреля. Если он выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы не доплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть. Зачесть в счёт предстоящих платежей не получится. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
    Как вернуть переплату
  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

e-kontur.ru

Справка 2-НДФЛ. Версия 2017

Сведения о выплаченных физлицам в 2016 году доходах и удержанном НДФЛ налоговые агенты должны подать в ИФНС до 3 апреля 2017 года (поскольку 1 апреля — выходной). Поговорим о «подводных камнях» всем знакомой формы 2-НДФЛ, каждый из которых может обойтись компании минимум в 500 рублей штрафа по ст. 126.1 НК РФ.

Правила для переходных выплат

При формировании справок 2-НДФЛ нередко вызывают затруднения так называемые переходные выплаты. К ним относятся как доходы, которые начислены в 2016 году, а выплачены уже в 2017-м, так и доходы, которые выплачены в 2016 году, хотя относятся они к 2017-му.

Чтобы определить, в справку за какой год включать те или иные выплаты, достаточно запомнить простое правило. Доход отражается в 2-НДФЛ в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ. Этот вывод явно следует из абз. 5 раздела V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]; далее — Порядок), а также подтверждается выводами, сделанными в письмах ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 и от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected] и в ответе на вопрос 12 в более свежем письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]

Договоры ГПХ

По вышеназванному правилу выплаты по гражданско-правовым договорам всегда попадают в справку за тот год, когда фактически выплачивались (перечислялись) деньги. Для этих выплат применяются правила пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которым датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты либо перечисления на счета налогоплательщика в банках (счета третьих лиц по поручению налогоплательщика).

Напомним, что ранее налоговики считали, что на заработную плату, которая выплачивается с нарушением установленных трудовым законодательством сроков, не распространяется действие п. 2 ст. 223 НК РФ и такой доход считается полученным в месяце фактической выплаты денег по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 07.10.2013 № БС-4-11/[email protected]). Теперь все упростилось: заработная плата всегда отражается в справке в месяце, за который она начислена.

Таким образом, начисленная в 2016 году зарплата относится к доходам, которые фактически получены сотрудниками в 2016 году, вне зависимости от того, когда она будет выплачена в реальности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Так, зарплата за декабрь 2016 года считается полученной в последний день декабря, даже если фактически деньги выданы в январе 2017 года (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected] и № ЕД-4-3/[email protected] и от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

А значит, информация о доходах, фактически полученных в 2016 году, должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2016 год: в разделах 3 и 5 справки, в том числе в разделе 5 в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» либо «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», если справка сдается до погашения задолженности. В последнем случае после того, как задолженность по заработной плате за 2016 год будет ликвидирована, налоговый агент должен будет представить корректирующие справки за 2016 год в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Порядок учета премий в справках за 2016 год стал своего рода камнем преткновения. Так, еще в конце декабря — начале января с этим вопросом была полная ясность. По мнению налоговых органов, к премиям должны применяться правила не п. 2 ст. 223 НК РФ, а общие положения, установленные пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Другими словами, премия считается фактически полученной в день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счет работника в банке (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/[email protected]). Таким образом, премия за 2016 год, фактически выплаченная в 2017 году, признается доходом 2017 года и в справку за 2016 год не попадет.

Но 24 января 2017 года ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/[email protected], где сказано, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. А датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год). Данные выводы авторы письма обосновывают ссылкой на определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. В этом документе действительно говорится, что премии, которые связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. И поэтому для определения даты фактического получения данного вида доходов допустимо применение правил п. 2 ст. 223 НК РФ.

В то же время нельзя не отметить, что в этом деле рассматривался вопрос перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного при выплате ежемесячных премий, в соответствии со старой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Поэтому суд ни в коей мере не исследовал вопросы отнесения данного вида доходов к доходам того или иного месяца и даты удержания НДФЛ. Предметом рассмотрения был исключительно вопрос, связанный с датой перечисления удержанного налога в бюджет.

Более того, выводы, сделанные судом, могут быть применены исключительно к ежемесячным премиям (о которых и шла речь в деле), так как п. 2 ст. 223 НК РФ гласит: при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Применение же положений п. 2 ст. 223 НК РФ к премиям, выплачиваемым за более длительные промежутки времени (квартал, полугодие, год), напрямую уже невозможно, так как отсутствует конкретный месяц, за который начислен данный доход.

В этой связи в отношении производственных премий, выплачиваемых сотрудникам за периоды времени, превышающие один месяц, налогоплательщикам предстоит самим принять решение о порядке отражения данных доходов в отчетности. Принятое решение целесообразно закрепить в учетной политике. В том числе возможно использование подхода, приведенного в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/[email protected], либо определение даты фактического получения в отношении таких выплат по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, так как приведенное выше письмо Минфина, доведенное до сведения налоговых органов (а значит, обязательное к использованию), сохраняет свою силу.

Излишне удержанный НДФЛ

Также возникают сложности при заполнении справки 2-НДФЛ, когда по итогам года обнаруживается, что НДФЛ был удержан больше положенного. Порядок отражения излишне удержанных сумм в справке зависит от того, успела ли организация возвратить излишки налогоплательщику до момента подачи справки в налоговый орган. Поскольку в соответствии с Порядком заполнения раздела 5 справки 2-НДФЛ в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается именно не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога. То есть данное поле может заполняться, только если на момент подачи справки показатель в поле «Сумма налога исчисленная» меньше, чем в поле «Сумма налога удержанная».

Корректировки сумм до подачи 2-НДФЛ

Соответственно, если корректировки удержанных сумм, а также возврат излишне удержанного налога происходили в рамках года, то в справку должны попасть уже откорректированные суммы.

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, в конце июля 2016 года в организацию был принят на работу со сдельной оплатой труда сотрудник, имеющий троих несовершеннолетних детей. Соответственно, он вправе был претендовать на вычет в размере 5 800 ₽ ежемесячно (по 1 400 ₽ на первого и второго ребенка и 3 000 ₽ на третьего). В июле зарплата сотрудника составила 1000 ₽, в августе — 15 000 ₽, в сентябре и октябре — по 3000 ₽, 31 октября сотрудник был уволен по соглашению сторон. Как видим, на дату увольнения сумма вычетов равна 23 200 ₽ (5 800 ₽ × 4), а сумма дохода всего 22 000. По идее, НДФЛ удерживать не нужно, но так как в августе зарплата была больше суммы вычета за июль и август, то НДФЛ с данного дохода был удержан, и по итогам года эта сумма стала излишне удержанной.

Если организация вернула данную сумму налогоплательщику до того, как сдала в ИФНС справку за 2016 год, то в разделе 4 справки в поле «Сумма вычета» нужно будет указать суммы стандартного налогового вычета, предоставленные на первого, второго и третьего ребенка за все месяцы работы. Но так как общая сумма вычета в силу п. 3 ст. 210 НК РФ не может превышать суммы дохода, то в справке будет указано не 23 200 ₽, а 22 000 ₽. По какому именно коду занизить сумму вычета в данном случае, бухгалтер может решить самостоятельно.

В разделе 5 в поле «Общая сумма дохода», как обычно, будет указана общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, то есть 22 000 ₽. В полях «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается ноль.

Корректировки сумм после подачи 2-НДФЛ

Если же излишек был обнаружен только в конце года и вернуть его перед сдачей справки не успели, то в ней придется отразить реально сложившуюся картину. Так, в разделе 5 в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается НДФЛ, удержанный с августовской заработной платы. При этом в поле «Общая сумма дохода» все равно нужно указать 22 000 ₽, а в полях «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» проставить ноль. После того как организация вернет сотруднику налог, нужно будет подать в ИФНС новую (корректирующую) справку 2-НДФЛ, в которой уже не будет излишне удержанного налога, а суммы НДФЛ — исчисленная, удержанная и перечисленная — будут равны нулю (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15317).

Возврат налога за счет НДФЛ других сотрудников

В п. 1 ст. 231 НК РФ установлены правила, которые подразумевают возможность вернуть налог за счет НДФЛ, удержанного у иных сотрудников организации в этом или следующих месяцах (п. 1 ст. 231 НК РФ). В этом случае важно помнить, что подобное изменение получателя сумм никак не отражается в справках тех сотрудников, за счет НДФЛ которых возмещена «переплата».

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ не делает различий между суммами, перечисленными налоговым агентом в бюджет, и суммами, перечисленными в порядке ст. 231 НК РФ на банковский счет, указанный в заявлении о возврате излишне удержанного налога. А значит, для целей заполнения справки обе суммы будут считаться перечисленными. И, обратите внимание, ни в самой справке, ни в Порядке ее заполнения не говорится, что в соответствующем поле раздела 5 должны отражаться только те суммы, которые перечислены в бюджет. Так что возвращенный за счет «общего котла» НДФЛ отражается у тех сотрудников, за чей счет произведено возмещение, в разделе 5 справки в общем порядке.

Переезды и переименования

Возникают сложности с заполнением справок и в ситуациях, которые не связаны с выплачиваемыми доходами, например, при смене наименования или адреса компании в течение года. «Масла в огонь» тут снова подлила налоговая служба, выпустив в конце 2016 года письмо (от 27.12.2016 № БС-4-11/[email protected]), где приводится совершенно иной порядок представления 2-НДФЛ при смене адреса. Согласно документу, такая компания представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки 2-НДФЛ отдельно с указанием ОКТМО по прежнему и по новому месту нахождения (за соответствующие периоды).

То есть сдается два комплекта отчетности, в первый из которых включаются данные о доходах и налоге за период до переезда. А во второй — с момента постановки на учет по новому месту нахождения. При этом комплекты различаются только кодом ОКТМО, так как КПП налоговики предписывают указывать по новому месту нахождения. Соответственно, если переезд произошел до момента представления 2-НДФЛ за прошлый год, то по новым правилам, предложенным ФНС России, справки за прошлый год сдаются в «новую инспекцию» с указанием ее КПП и «старого» ОКТМО.

Заметим, что такой подход не соответствует правилам заполнения соответствующего раздела 1 справки 2-НДФЛ, изложенным в Порядке, где сказано, что в поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. В полях «ИНН» и «КПП» для налоговых агентов — организаций указывается идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

Как видим, правила оформления данных полей четко привязаны к данным Свидетельства о постановке на учет. А значит, во-первых, при смене адреса представлять несколько справок (в старую и новую ИФНС) не нужно. А во-вторых, сведения подаются за весь истекший налоговый период в целом только в налоговый орган по месту нового учета. При этом в справке указывается новый КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе и соответствующий ему ОКТМО (письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66956).

Схожим образом решается вопрос и при смене наименования организации. В этом случае Порядок требует, чтобы в справке указывалось сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. А значит, подавать две справки тоже не требуется: сдается одна, в которой отражены доходы за весь год с указанием нового названия.

Обособленные подразделения

Прекращение деятельности ОП в течение года

Несколько иначе обстоит ситуация с обособленными подразделениями. Здесь ни НК РФ, ни Порядок не содержат норм, регламентирующих правила подачи сведений в случае прекращения деятельности подразделения в течение года. ФНС при разъяснениях применяет по аналогии правила п. 3 ст. 55 НК РФ и призывает организации представить сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения закрываемого подразделения непосредственно при его ликвидации. В справку при этом включаются данные за период с начала года до даты ликвидации подразделения (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected] и от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).

Но поскольку в НК РФ такой порядок не предусмотрен, то никакого наказания за невыполнение приведенных выше рекомендаций ФНС быть не может. А значит, если справки перед ликвидацией подразделения не были сданы, то их нужно будет представить в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. При этом в справке указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение и, соответственно, его КПП. А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код налоговой, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

Стандартные вычеты при доходах в нескольких ОП

В части справок по работникам подразделений бухгалтер может столкнуться еще и с такой проблемой: нужно ли делить стандартные вычеты, если сотрудник получает доходы одновременно и в подразделении, и в головной организации (или в нескольких подразделениях). Ответ на этот вопрос не так прост, как может показаться. С одной стороны, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются и, соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут (п. 1 ст. 226 и п. 3 ст. 218 НК РФ). А с другой — организация как налоговый агент обязана предоставить вычеты в отношении всех доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 218 и п. 3 ст. 210 НК РФ). Наконец, п. 2 ст. 230 НК РФ требует от организаций, имеющих обособленные подразделения, представлять отдельные справки 2-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту их учета.

Как и в случае с закрытием подразделений, ни НК РФ, ни Порядок не регламентируют ситуацию с заполнением раздела 4 справки в рассматриваемой нами ситуации. А это значит, что наказать организацию за то, что она все вычеты учтет только в одной из справок, нельзя. Равно как нельзя наказать ее и за обратное — за распределение вычета между справками. Так что в данном случае налоговый агент вправе самостоятельно установить порядок отражения вычетов по таким сотрудникам, в том числе и такой, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплаты дохода (см. решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

2-НДФЛ для тех, кто переводился из ОП в ОП в течение года

По правилам п. 3 ст. 230 НК РФ любой работник может потребовать у организации выдать ему справку 2-НДФЛ. И если сотрудник в течение года переводился из подразделения в подразделение или в (из) головную организацию, то перед бухгалтером встает вопрос, сколько справок выдать сотруднику.

Ответ находим в разделе III Порядка: в поле «Код по ОКТМО» раздела 1 справки 2-НДФЛ указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. И отдельно оговорено: в случае если форма справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в полях «ИНН» и «КПП» раздела 1 справки после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Как видим, законодательство предусматривает, что сведения о доходах, выплаченных разными обособленными подразделениями организации, необходимо указывать отдельно: «свести» всю информацию в одну справку нельзя. А значит, сотруднику в нашем случае надо будет выдать несколько справок (см. также письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55, ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).

Признак 2 — есть ли изменения?

Справка 2-НДФЛ, помимо информирования налоговых органов о суммах дохода, исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ, также используется и для извещения инспекции о невозможности удержания НДФЛ. Обязанность направлять такое извещение (и налоговому органу, и налогоплательщику) предусмотрена п. 5 ст. 226 НК РФ. И в 2015 году в НК РФ были внесены поправки, установившие, что такое уведомление подается не позднее 1 марта (а не в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог, как это было ранее).

Но смещение срока на 1 марта, к сожалению, не освобождает налогового агента от повторного представления этой же справки, но уже с признаком 1, в общеустановленные сроки, то есть до 1 апреля (в 2017 году — до 3 апреля). Объясняется это тем, что уведомление о невозможности удержать налог и представление сведений о выплаченных доходах — это разные обязанности налогового агента, предусмотренные разными статьями НК РФ (п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). И исполнение первой обязанности не освобождает от исполнения второй в отношении того же дохода (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Бюджетным организациям на заметку

В бюджетных организациях расчет зарплаты за декабрь может происходить в 20-х числах. При этом сотрудникам — государственным и муниципальным служащим необходимо подавать налоговые декларации, поэтому в декабре они также получают и справки 2-НДФЛ, где отражена в том числе и декабрьская зарплата. Но может так случиться, что в последних числах декабря работник заболеет и уйдет на больничный, и в результате сумма заработной платы за декабрь будет скорректирована. А значит, справка, которую организация в 2017 году представит в налоговую инспекцию, не будет соответствовать той, что в декабре получил сотрудник, и, вполне возможно, также его декларации по НДФЛ.

Налоговый кодекс данную ситуацию никак не регулирует. При этом в п. 3 ст. 230 НК РФ прямо сказано, что справки физическим лицам выдаются налоговыми агентами исключительно по их заявлениям. Таким образом, НК РФ не содержит нормы, обязывающей (или позволяющей) налогового агента выдавать справку работнику без его заявления. Также в НК РФ нет нормы, обязывающей организацию уведомлять сотрудника о том, что в выданной ему ранее справке содержатся сведения, которые были в дальнейшем изменены.

Поскольку, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, сотруднику справка выдается по утвержденной ФНС России форме, то в ней будет указана дата составления (раздел II Порядка). А значит, в случае расхождения информации, предоставленной налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации, с информацией, которая имеется у налогового органа, причина такого расхождения будет очевидна (из-за разницы в датах, указанных в справке 2-НДФЛ, приложенной к декларации, и в справке, полученной налоговиками от организации).

Если данный факт будет обнаружен инспекцией при камеральной проверке декларации, она должна будет известить сотрудника о выявленном противоречии (п. 3 ст. 88 НК РФ) и потребовать представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Соответственно, после этого сотрудник сможет обратиться к налоговому агенту за представлением новой справки и подать на ее основе уточненную налоговую декларацию.

kontur.ru

Справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год

Справка по форме 2-НДФЛ — один из наиболее востребованных документов.

Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент.

То есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход.

В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму доходов и размер денежных средств к отчислению в бюджет.

Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ , а также Формат представления в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

На кого нужно представить справки по форме 2-НДФЛ

Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.

По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 ).

Срок представления справок по форме 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 — не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Таким образом, за 2016 г. надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

  • с признаком 2 — не позднее 01.03.2017 г. ;
  • с признаком 1 — не позднее 03.04.2017 г. (так как 1 апреля 2017 г. — выходной день).

Кто подписывает справку по форме 2-НДФЛ

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу справок по форме 2-НДФЛ

Штрафные санкции за недостоверные сведения в справках по форме 2-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ

При этом в поле «Код по ОКТМО» и поле «КПП» указываются (разд. III Порядка заполнения справки):

  • если физлицо получало доходы от головного подразделения организации — код ОКТМО и КПП организации;
  • если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации — код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.

Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ

В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику — гражданину РФ надо поставить код 643.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ

Общие правила заполнения разделов 3 — 5 справки 2-НДФЛ

При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (Разд. I Порядка заполнения справки).

Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ

Самые распространенные коды доходов:

  • 1010 — дивиденды;
  • 2000 — заработная плата;
  • 2010 — вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
  • 2012 — отпускные;
  • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
  • 2610 — материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
  • 2760 — материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
  • 4800 — доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 , от 06.07.2016 № БС-4-11/12127 ).

Приведен список кодов вычетов с описанием согласно Приложению № 2 к приказу от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] в редакции Приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Самые распространенные коды вычетов:

  • 126 — стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
  • 127 — стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
  • 128 — стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
  • 311 — имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
  • 327 — социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
  • 403 — профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
  • 501 — вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
  • 503 — вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).

Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ

Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма.

Как заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ

Пример заполнения справки 2-НДФЛ

Работник Организации — налоговый резидент РФ.

Его ежемесячный оклад — 30 000 руб.

В январе сотрудник написал заявление на «детский» вычет на первого ребенка.

С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016 .

В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб.

В сентябре работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре — премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб.

НДФЛ со всех доходов работника удержан и перечислен полностью.

Справка о доходах за 2016 г. будет заполнена так.

www.klerk.ru

Смотрите так же:

  • Презентация нормы и правила поведения в обществе Презентация к уроку по обществознанию (7 класс) на тему: Нормы поведения Презентация по обществознанию 7 класс Предварительный просмотр: Подписи к слайдам: ПРОВЕРКА Д / З Конфликт Виды конфликтов Пути разрешения конфликта Функции […]
  • Приказ минрегиона рф от 08042011 161 Приказ Министерства регионального развития РФ от 8 апреля 2011 г. N 161 "Об утверждении Правил определения классов энергетической эффективности многоквартирных домов и Требований к указателю класса энергетической эффективности […]
  • Работа вахтой охрана в москве с проживанием и питанием прямой работодатель Работа вахтой охрана в москве с проживанием и питанием прямой работодатель Гросс/год: 51 000 руб. Охранник в Отель ГК ЛЕГИС • Москва Гросс/год: 63 000 руб. Охранник-контролер (вахта) ГК Интегрированная безопасность • Москва Охранник без […]
  • Перечисление налога на прибыль организации Перечисление налога на прибыль в региональный бюджет головной организацией за все филиалы Как отразить в учете филиала, выделенного на отдельный баланс, перечисление налога на прибыль в региональный бюджет за все филиалы, находящиеся на […]
  • Приказ рф 51н от 31012011 Приказ рф 51н от 31012011 МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 27 июня 2001 года N 229 О национальном календаре профилактических прививок и календаре профилактических прививок по эпидемическим показаниям *О) (с изменениями […]
  • Мосгортранс жалобы телефон Мосгортранс – Москва ГУП «Мосгортранс» — основной оператор системы наземного городского пассажирского транспорта Москвы. Предприятие обслуживает более 740 маршрутов, из них более 600 автобусных, около 80 троллейбусных и около 51 […]

Обсуждение закрыто.