Приказ на оплату медицинского осмотра

5 шагов к проведению периодического медицинского осмотра работников

Обеспечить и организовать периодический медицинский осмотр работников — обязанность некоторых работодателей. Какие работники должны проходить периодические медосмотры и в каких целях? Какие нормативные документы говорят, как правильно провести периодический медосмотр работников предприятия? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Законодательная база

Обязанность руководителя предприятия организовать проведение обязательных медицинских осмотров (освидетельствований, диспансеризации, или профосмотра, как мы часто называем это мероприятие) предусмотрена ТК РФ, в частности, ст. 212 . При этом медосмотры могут быть как предварительными, т.е. при приеме на работу, так и периодическими.

Цели обязательных диспансеризаций установлены в ст. 213 ТК РФ , в соответствии с которой:

  • работники, труд которых связан с опасными или вредными условиями труда, проходят обязательные предварительные и периодические профосмотры, для того чтобы работодатель узнал, могут ли они выполненять трудовые обязанности, а также чтобы предупредить профессиональные заболевания;
  • работники организаций общепита, торговли, детских и медицинских учреждений, других подобных организаций обязаны проходить медосмотры в целях охраны здоровья населения.

Основными нормативными документами, наряду с ТК РФ, регламентирующими медосмотры, являются:

  • Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ ;
  • Приказ Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н .

Приказом утверждены два Перечня. Если вид работ или вредные факторы, которые указаны в этих перечнях, связаны непосредственно с деятельностью вашего предприятия, то вопрос о необходимости обязательных медосмотров сотрудников может быть актуален. Данным Приказом также установлены периодичность и порядок проведения периодических медицинских осмотров работников.

Следует учитывать, что медосмотры сотрудников, указанных в Приказе №302н, оплачиваются из собственных средств работодателя в соответствии со ст. 212 ТК РФ . При этом законодательством не регламентировано, каким образом и в рамках каких договоров работодатель должен их оплачивать. Поэтому оплата может быть организована работодателем также за счет средств по договору добровольного медицинского страхования, заключенного в пользу работников. На время прохождения сотрудником обязательного профосмотра за ним сохраняется средней заработок в соответствии со ст.185 ТК РФ .

Алгоритм организации и проведения медосмотра

Итак, если ваша организация обязана организовывать периодический осмотр работников предприятия, вам необходимо:

  1. Составить и утвердить список лиц, подлежащих периодическим медосмотрам.
  2. Заключить договор с медучреждением на прохождение обязательных периодических медосмотров и разработать календарный план проведения периодического медицинского осмотра. Такой план необходимо согласовать с медучреждением, руководитель которого должен его утвердить.
  3. Составить приказ о направлении на диспансеризацию с указанием срока его прохождения. При этом, если до окончания установленного срока работник не отчитался о прохождении диспансеризации, то он в силу ст. 76 ТК РФ отстраняется от работы до прохождения осмотра. Если причина непрохождения осмотра была неуважительной, за таким работником на время его отстранения заработная плата не сохраняется. Унифицированной формы такого приказа нет, предлагаем вам воспользоваться образцом (скачайте его в конце статьи).
  4. Выдать каждому работнику направление на осмотр. Образец направления также доступен для скачивания.
  5. Получить от каждого сотрудника результат профосмотра в установленный в Приказе срок.

Образец приказа

Образец направления

Как оформляются результаты периодического осмотра работников организации?

Результатом прохождения медицинского освидетельствования является получение сотрудником медицинского заключения с результатом осмотра, включающим общий вывод о пригодности или непригодности к выполнению профобязанностей.

Такое заключение выписывается в двух экземплярах: прошедшему осмотр оно выдается под роспись с целью передачи руководителю, второй экземпляр остается в медкарточке.

Если по медицинским показаниям работник нуждается в переводе на другую работу, работодатель обязан обеспечить такой перевод в соответствии со ст. 73 ТК РФ . При этом, если в результате такого перевода новая должность будет нижеоплачиваемой, за сотрудником будет сохранен его прежний заработок в течение одного месяца или дольше в соответствии со ст. 182 ТК РФ .

Для некоторых категорий сотрудников (работники продуктовых магазинов, воспитатели детских садов, учителя, медики, повара и пр.) при проведении профосмотра оформляются медицинские книжки.

Документом, обобщающим результаты медосвидетельствования, является заключительный акт. К акту прилагается поименный список сотрудников, которым рекомендован перевод на другую работу, показано стационарное лечение, диетпитание и др.

Итак, организация обязательной диспансеризации требует соблюдения установленных процедур, включая оформление документов. Это позволит руководству избежать претензий контролирующих органов. Несмотря на то что данная задача, казалось бы, охватывает лишь ограниченный круг лиц, всем руководителям необходимо ответственно подходить к вопросу обязательных осмотров своих сотрудников. Так, например, в соответствии с п. 3.2.2.4 Приложения 1 к Приказу №302н большинство работающего населения, занятого работой на компьютерах не менее 50% рабочего времени, обязано проходить обязательные освидетельствования 1 раз в 2 года.

m.ppt.ru

Приказ о прохождении медосмотра на предприятии — образец

Отправить на почту

Приказ о прохождении медосмотра на предприятии – образец его вы найдете в этой статье. Он издается в целях информирования сотрудников о порядке проведения данного мероприятия. Какова специфика такого приказа и как его правильно составить, расскажем далее.

Для чего составляется приказ о проведении медицинских осмотров

Приказ о прохождении медосмотра — это локальный нормативный акт, издаваемый работодателем в целях информирования работников о порядке прохождения процедуры, регламентирующий ее сроки и иные условия проведения. Приказ о проведении медосмотра может пригодиться работодателю в связи с обязанностью информировать сотрудников о календарном плане периодических медосмотров, который разрабатывается совместно с медицинской организацией (п. 26 приложения 3 к приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н).

В соответствии со ст. 212 ТК РФ российские работодатели должны проводить:

  • предварительные;
  • периодические;
  • внеочередные;
  • иные предусмотренные законом медосмотры сотрудников.

Так, если сотрудники фирмы работают во вредных или опасных условиях, а также осуществляют деятельность в транспортной сфере, для них обязательны предварительные и периодические медосмотры, а при наличии медицинских рекомендаций — и внеочередные (ст. 213 ТК РФ). Аналогичные законодательные предписания установлены в отношении сотрудников, работающих:

  • в пищевой промышленности;
  • сфере общепита;
  • ритейле;
  • сфере обслуживания водопроводных коммуникаций;
  • медицине;
  • детских учреждениях.

Законодательством РФ могут определяться иные категории работников, для которых прохождение медосмотров обязательно.

О последних нововведениях по вопросам медосмотров работников узнайте по ссылке.

Структура приказа о медицинских осмотрах работников

Форма, которой должен соответствовать рассматриваемый документ, законодательно не определена. На практике приказы о медосмотрах на предприятии включают:

  • наименование фирмы;
  • дату составления, номер, название документа;
  • текстовый блок, который содержит формулировки, обосновывающие издание приказа («В соответствии с. »);
  • текстовый блок, содержащий резолютивные формулировки («Приказываю. »);
  • текстовый блок с перечнем указаний руководителя фирмы, утверждаемых приказом;
  • приложения (посредством них могут быть, к примеру, сформированы списки сотрудников, которым необходимо пройти медосмотр).

Приказ должен быть подписан руководителем фирмы. Если документ используется в целях информирования сотрудников о календарном плане периодических медосмотров, сотрудники должны расписаться на нем (или на одном из приложений к нему) для удостоверения факта их ознакомления с документом.

Об особенностях медосмотра водителей узнайте из статьи «Предрейсовый медицинский осмотр водителей в 2018 году».

Где скачать образец приказа о прохождении медосмотра

Загрузить образец приказа на медосмотр сотрудников вы можете на нашем портале.

Приказ о проведении медосмотра может пригодиться работодателю в целях информирования работников о необходимости пройти соответствующую процедуру, а также сроках ее проведения. Документ может дополняться различными приложениями, например перечнем сотрудников, которые должны проходить медосмотр.

О нюансах учета расходов на медосмотры читайте в статьях:

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Как возместить работнику расходы на медосмотр

Вопрос-ответ по теме

Работники организации проходят обязательные медицинские осмотры в мед. учреждениях, имеющих лицензию, за наличный расчет без предоставления аванса. После этого в бухгалтерию сдаются следующие документы: заявление на руководителя на компенсацию понесенных расходов с разрешением руководителя, расчетные документы по оплате и заявление на перечисление денежных средств. Будут ли являться вышеуказанные документы первичными для отражения операции Дт 20, 23 и т.д. Кт 73.90

Рассчитайте зарплату онлайн бесплатно

Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Для возмещения стоимости медосмотра достаточно, чтобы работник представил следующие документы:

— заявление на имя руководителя компании;
—подтверждающие документы, например подлинники квитанций об оплате медосмотра.

На заявлении руководитель компании ставит свою визу, например «Оплатить», и подпись. На основании заявления с визой руководителя и подтверждающих документов бухгалтер перечисляет работнику деньги и отражает данные затраты в учете (проводки Дт 20/23 Кт 73 и Дт 73 Кт 50/51).

Из статьи журнала «Зарплата» № 7, Июль 2015

Нужно ли возмещать работнику расходы на медосмотр

И.В. Касимов, юрисконсульт

— Можно ли требовать от соискателя, чтобы он оплатил медосмотр при поступлении на работу
— Нужно ли возмещать расходы, если результат медосмотра отрицательный
— В какой срок выплатить возмещение
— Как правильно оформить направление на медосмотр

Трудовой кодекс обязывает компанию организовать медосмотр отдельных категорий работников (соискателей), а работников (соискателей) пройти обязательный медосмотр (ч. 1 ст. 213 ТК РФ).

Медосмотры обязательны, в частности, для работников:
— с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ). Перечень вредных и опасных производственных факторов приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н;
— торговли, общественного питания и пищевой промышленности (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
— медицинских и детских учреждений (ч. 2 ст. 213 ТК РФ) и т. д.

Возместите работнику оплату медосмотра

Расходы на обязательный медосмотр возложены на работодателя (ч. 7 ст. 213 ТК РФ). Именно работодатель должен перечислять деньги медучреждению за проведение медосмотра.

Внимание! Узнайте, примут ли ваши 4-ФСС, 6-НДФЛ, РСВ за 2 квартал. Это бесплатно и займет не более минуты вашего времени

Как оплатить обязательный медосмотр за счет средств ФСС РФ

Расходы на обязательные периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных или опасных работах, компания может компенсировать за счет средств ФСС РФ. Для этого предусмотрен специальный порядок (приказ Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Финансирование происходит за счет уменьшения страховых взносов на случай травматизма. Подробнее об этом читайте здесь.

Компания не может требовать от соискателя, чтобы он оплатил обязательный медосмотр при поступлении на работу. Но есть и другой вариант — организация и соискатель вправе договориться, что кандидат сам оплатит обязательный медосмотр, а компания возместит ему расходы. Этот подход разделяют и судьи.

Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 по делу № А45-18533/2011 указано следующее: «…если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, то в силу статьи 213 Трудового кодекса оплата работником стоимости прохождения медицинского осмотра подлежит компенсации (возмещению) со стороны работодателя».

Частые ошибки, которые находят налоговики в 6-НДФЛ

В таблице ниже собраны ошибки, из-за которых придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ. Если исправите эти ошибки прежде, чем их найдут налоговые инспекторы, избежите штрафа по статье 126.1 НК РФ.

Полную таблицу со всеми ошибками и 100 решений для заполнения 6-НДФЛ за полугодие найдете в курсе Отчетность в Школе.

Результаты обследования не имеют значения

Возможно, врачи признают работника (или соискателя) негодным для работы на желаемой должности. Этот факт не освобождает компанию от обязанности возместить его затраты на медосмотр. Такое мнение, в частности, было высказано в Обзоре судебной практики Верховного суда Республики Татарстан по гражданским делам за I квартал 2010 года.

Для возмещения потраченных сумм работник (кандидат):
— пишет заявление на имя руководителя компании;
— прилагает к заявлению подтверждающие документы, например подлинники квитанций об оплате медосмотра.

На заявлении руководитель компании ставит свою визу, например «Оплатить», и подпись. На основании заявления с визой руководителя и подтверждающих документов бухгалтер перечисляет работнику деньги.

Срок для выплаты возмещения

Конкретный срок выдачи денег в возмещение расходов на медосмотр не установлен. В этом случае следует ориентироваться на традиционные обычаи делового оборота.

Как правило, возмещение выплачивают в ближайший день выдачи зарплаты (аванса или получки). Судебная практика судов общей юрисдикции и арбитражных судов подтверждает этот подход.

У компании нет денег — взыщут по суду

Работник вправе обратиться в суд. Компания обязана возместить расходы работника (кандидата) на обязательный медосмотр.

К такому мнению приходят судьи (Обзор судебной практики Верховного суда Республики Татарстан по гражданским делам за I квартал 2010 года).

Если компания отказывается выплачивать возмещение в связи с отсутствием средств, работник вправе обратиться в суд. Судьи могут обязать компанию выплатить возмещение в принудительном порядке.

Пример из судебной практики. Работник трудился в компании с 12 октября 2010 года по 30 марта 2011 года в должности электрогазосварщика 3-го разряда. Эта работа относится к вредной, поэтому сотрудник должен был пройти обязательный медицинский осмотр.

Работник прошел медосмотр 6 декабря 2010 года. Он оплатил расходы сам. Компания не возместила работнику его траты на медосмотр, несмотря на предъявленные работником подлинники квитанций.

Судьи признали отказ возместить работнику расходы неправомерным (Кассационное определение Смоленского областного суда от 22.11.2011 № 33-3776).

Наказание за осознанный отказ финансировать обязательный медосмотр

Некоторые руководители искренне полагают, что оплатить обязательный медосмотр должен сам работник. Иногда такое условие ставят при трудоустройстве или отказываясь допускать к работе. Это незаконно.

Трудовая инспекция или суд может привлечь компанию (ее должностное лицо) к административной ответственности (ч. 1 по ст 5.27 КоАП РФ):
— за неоплату стоимости прохождения гражданами (работниками) обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров;
— отказ от возмещения расходов на обязательные медосмотры.

Все образцы документов для проведения медосмотра

За эти правонарушения предусмотрены следующие санкции:
— в отношении организации — штраф от 30 000 до 50 000 руб.;
— в отношении ответственного должностного лица (например, руководителя компании) — предупреждение или административный штраф от 1000 до 5000 руб.

Особенности оформления направления на медосмотр

Для прохождения обязательного медосмотра (предварительного или периодического) нужно направление от организации-работодателя (п. 7 и 24 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н).

Унифицированного бланка направления нет. Компания вправе:
— запросить бланки направлений у медицинского учреждения, с которым заключен договор на прохождение работниками (и кандидатами) обязательных медосмотров;
— разработать бланк самостоятельно.

В бланке обязательно должны быть следующие поля:
— наименование работодателя;
— наименование медицинского учреждения, его адрес;
— фамилия, имя, отчество лица, направляемого на обязательный медосмотр, его пол, возраст, место проживания;
— наименование должности (профессии), которую занимает работник или планирует занять кандидат в работники;
— перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, действующих на рабочем месте по указанной профессии (должности);
— цель медосмотра и т. д.

Обратите внимание: поскольку обязательный медосмотр должна оплачивать компания, в направлении нельзя указывать, что медосмотр оплачивает работник. Это правило действует и в том случае, если компания возмещает работнику расходы на медосмотр.

Возмещение расходов на обязательный медосмотр и страховые взносы

Возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра является компенсацией. Такая выплата не облагается страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Определение ВАС РФ от 20.07.2012 № ВАС-9128/12 по делу № А-45-18533/2011).

www.zarplata-online.ru

Нужно ли заявление и приказ на работника для прохождения медкомиссии?

Вопрос-ответ по теме

Необходимо ли издавать приказ в следующих случаях:1. Работнику (водителю) необходимо пройти медосмотр. Он пишет заявление «прошу отпустить с работы 23 сентября в связи с прохождением медосмотра с сохранением среднего заработка».2. Работника вызывают в военкомат в связи с предстоящими сборами, Он там проводит целый день и пишет заявление «прошу отпустить в связи с необходимостью явки в военкомат с сохранением среднего заработка»Достаточно ли таких заявлений работников (для учета рабочего времени) либо надо издать приказ — отпустить с сохранением среднего заработка? Если приказ необходим, то каков будет текст приказа?Спасибо.С уважением, Людмила Николаевна

Вопрос: Работнику (водителю) необходимо пройти медосмотр. Он пишет заявление «прошу отпустить с работы 23 сентября в связи с прохождением медосмотра с сохранением среднего заработка».

В этом случае заявление работника не обязательно, основанием является направление работодателя для прохождения медосмотра.

В соответствии со статьей 219 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на внеочередной медицинский осмотр (обследование) в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ним места работы (должности) и среднего заработка во время прохождения указанного медицинского осмотра (обследования).

Статьей 212 ТК РФ также установлено, что за рабочее время, пропущенное в связи с прохождением обязательных медосмотров (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями, работнику выплачивается средний заработок.

Таким образом, трудовым законодательством прямо предусмотрено, что на время медицинского осмотра (обследования) работник освобождается от работы, и это время работодатель должен оплатить в размере его среднего заработка. Представляется, что медицинский осмотр может проводиться как в течение целого рабочего дня (смены), так и его части, в зависимости от режима работы работника и медицинского учреждения. В том случае, когда время прохождения медосмотра приходится на рабочее время, работник должен быть освобожден от работы.

Интересная информация об ознакомлении с приказом под роспись размещена здесь.

В то же время, работодатель имеет право установить в коллективном договоре, трудовом договоре, локальном нормативном акте организации условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 9 Трудового кодекса РФ). И установить освобождение работников на целый день в связи с прохождением в этот день медицинского осмотра с полным сохранением заработной платы. Это не противоречит трудовому законодательству так как не ухудшает положение этих работников по сравнению с установленным трудовым законодательством, а также не ограничивает их права и не снижает уровень гарантий по сравнению с установленными трудовым законодательством.

Среди принятых обозначений для ведения графика учета рабочего времени отсутствует код обозначающий период обязательного медицинского осмотра. Согласно ст. 185 ТК РФ на время прохождения медицинского осмотра за работниками сохраняется средний заработок. Таким образом, необходимость учитывать данный вид времени не вызывает сомнения. Выходом может стать введение специального кода (например, «МО»), а основаниями для его проставления будут приказ о направлении работника на медицинский осмотр и документ, подтверждающий прохождение медосмотра (направление на медицинский осмотр (обследование), заключение медицинской комиссии, карта медицинских осмотров (обследований), заключительный акт по итогам проведения медосмотра и др.). Или Работодатель может ввести обозначение самостоятельно.

Таким образом, если сотрудник не прошел медицинский осмотр за первый день и второй день будет также посвящен медицинскому осмотру, то сотруднику оба дня будут оплачены в размере его среднего заработка (основанием должен быть приказ о направлении работника для прохождения медицинского осмотра).

Вопрос: Работника вызывают в военкомат в связи с предстоящими сборами, Он там проводит целый день и пишет заявление «прошу отпустить в связи с необходимостью явки в военкомат с сохранением среднего заработка»
Достаточно ли таких заявлений работников (для учета рабочего времени) либо надо издать приказ — отпустить с сохранением среднего заработка? Если приказ необходим, то каков будет текст приказа?

В данной ситуации заявление работника не обязательно, основанием является повестка.

В соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» граждане на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, поступлении в мобилизационный людской резерв, призыве на военные сборы, а также на время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу, поступлением в мобилизационный людской резерв и призывом на военные сборы, освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка.

Следовательно, работник исполнял свою государственную обязанность.

Также отметим, что работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы на время исполнения им государственных обязанностей. При этом, все время отсутствия сотрудник обязан подтвердить документами по установленной форме.

Таким образом, работнику за время исполнения государственной обязанности выплачивается средний заработок в соответствии с подтверждающим документом (т.е. повесткой). При этом, расходы организации, в свою очередь должен возместить военкомат.

Нахождение работника в военкомате на основании вызова по повестке считается исполнение работником государственных обязанностей (обязанностей по несению воинской службы), поэтому в табеле рабочего времени надо поставить отметку «Г» или цифровой код «23». Через дробь, в случае выхода работника в этот день на работу, нужно проставить буквенный код «Я» или цифровой «01» и соответствующее количество часов работы.

Для возмещения сумм среднего заработка организация-работодатель должна представить сведения о произведенных выплатах в соответствующий военный комиссариат.

Для этого в военкомат нужно направить соответствующее сообщение на официальном бланке организации, где указать сведения о размере фактических расходов (с указанием банковских реквизитов счетов для перечисления компенсации).

ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОКПО 98756423

www.kdelo.ru

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Об этом, а также о том, какими документами можно подтвердить факт оказания и оплаты данных услуг рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Елена Мельникова.

Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки? Какие должны быть оформлены документы, чтобы данная выплата не облагалась НДФЛ, взносами во внебюджетные фонды, но при этом могла быть учтена в целях налогообложения прибыли?

Согласно ст.ст. 212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями. На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.

Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр.

В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (смотрите, например, письма Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340).

Отметим, что в письме УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744 налоговые органы предложили иной вариант учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу.

При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными (смотрите, например, письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, письма УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136, от 26.10.2005 N 20-12/77744).

НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра (обследования) является обязательным в силу требований трудового законодательства (или иных нормативных правовых актов), работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств (ч. 6 ст. 213 ТК РФ). Поэтому в такой ситуации у работодателя возникает обязанность возместить сотруднику затраты на прохождение медицинского осмотра.

Если при устройстве на работу работники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то эти компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005, письма Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005 судом установлено, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством.

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, согласно пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, страховыми взносами не облагаются (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12 по делу N А45-18533/2011, определение ВАС от 20.07.2012 N ВАС-9128/12).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, не являются объектом обложения взносами от НС и ПЗ.

В соответствии с п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в бухгалтерском учете организации расходы на проведение медосмотров работников отражаются как расходы по обычным видам деятельности.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов) для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 20 (25, 26) Кредит 73

— отражены затраты по прохождению медосмотра работниками;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

— компенсированы затраты работникам

Документальное оформление

Для документального подтверждения факта оказания услуг работник должен представить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие как характер оказанных услуг, так и факт их оплаты.

Конкретного перечня документов, служащих подтверждением прохождения первичного медицинского осмотра работником, законодательно не закреплено. В письме УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/[email protected] отмечено, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное его требование — расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Статьей 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным федеральным законом.

Если организация предполагает заключить договор на оказание услуг по проведению медосмотра работников с медицинской организацией (которая должна иметь лицензию), документом, подтверждающим факт оказания услуг, может быть акт оказанных услуг. В связи с тем, что форма акта оказанных услуг не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, данный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Кроме акта, документами, подтверждающими фактические расходы на медицинское обслуживание, являются любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинской организации (счет, платежное поручение с отметкой банка), а также заключенный сторонами договор.

Если услуга оказана непосредственно работнику, обратившемуся в медучреждение лично, то мы полагаем, что таких документов может и не быть. В этом случае работником может быть предъявлен кассовый чек (или бланк строгой отчетности), справка об итогах прохождения медосмотра, а также иные любые документы, из которых будет следовать, что услуга оказана. Бухгалтер также может составить бухгалтерскую справку. Также подтвердить затраты на медицинский осмотр поможет приказ руководителя организации с перечнем сотрудников, которым он необходим.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

www.audit-it.ru

Смотрите так же:

  • Медосмотр по приказу 302н приложения 2 Приказ Минздрава 302н: актуальные изменения и дополнения Организация медосмотров на некоторых предприятиях является обязательным. А допуск сотрудников к работе без его прохождения влечет серьезные правовые последствия для работодателя. Мы […]
  • Приказ мзср от 12042011 г 302н Приказ 302н о прохождении медосмотров В этой статье поговорим о медосмотрах. Прохождение медосмотров регулируется приказом Минздравсоцразвития РФ N 302н от 12.04.2011 г. В нем представлен перечень профессий, вредных и опасных факторов для […]
  • Объект собственности государство Субъекты и объекты права собственности Действующее законодательство (ГК РФ) исходит из того, что все имущество в Российской Федерации может находиться в частной, государственной и муниципальной собственности. Субъектами права […]
  • Приказ об утверждении списка работников Список работников, подлежащих медосмотрам, проверит Роспотребнадзор Смотрите также: Периодические медосмотры для сотрудников некоторых предприятий являются обязательными. В обиходе такие осмотры часто называют диспансеризацией или […]
  • Статья ук рф за мелкое хулиганство Мелкое хулиганство и ответственность за него Содержание Демонстративное нарушение общественного порядка является наказуемым деянием в РФ, за которое наступает административная или уголовная ответственность. В связи с чем, принято […]
  • Рсв для ип на патенте Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во […]

Обсуждение закрыто.