Подоходный налог с иностранцы

Оглавление:

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

Пересчет НДФЛ

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Организация 01.02.2012 приняла на работу в качестве дизайнера гражданина Голландии. По данным миграционной карты, он находится на территории России с 31.01.2012. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Вычетами он не пользуется.
Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.
В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2012 г.) делал такие записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 75 000 руб. — начислена зарплата иностранному работнику;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 22 500 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.
01.08.2012 истекло 183 дня пребывания сотрудника на территории России. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13%.
При этом сумма налога за период с февраля по июль составит:
75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.
Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.
135 000 – 58 500 = 76 500 руб.
На эту сумму бухгалтер сделал такую проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 76 500 руб. — сторно — сторнирована сумма переплаченного налога.
Начиная с августа при расчете заработной платы бухгалтер будет исходить из того, что доходы от исполнения трудовых обязанностей налогоплательщиков — резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

Возврат переплаты

Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

Когда резидент теряет свой статус

Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Следовательно, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Поэтому налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории Российской Федерации. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период.
Если в налоговом периоде налоговый статус резидента поменялся на нерезидента, то выплачиваемые доходы подлежат налогообложению по ставке 30 процентов с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 процентов.
Следовательно, налоговый агент должен пересчитать (с начала года отдельно за каждый месяц без предоставления налоговых вычетов) и удержать недостающую сумму налога с доходов нерезидента, который утратил статус налогового резидента. Впоследствии налоговый агент ежемесячно из его доходов удерживает не только сумму налога за текущий месяц, но еще и задолженность в виде неудержанного налога. При этом общая сумма удерживаемого налога за месяц не может превышать 50 процентов начисленного работнику дохода за этот месяц.

НДФЛ на стыке лет

Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Российские нерезиденты

Компании нередко на длительное время направляют своих сотрудников на работу за границу. При этом организации сами платят зарплату, премии, отпускные и компенсации за питание. И зачастую ошибочно все доходы сотрудника облагают по ставке 30 процентов. Минфин России пояснил, что же действительно стоит облагать по ставке 30 процентов, а что и вовсе не облагается налогом 8 .
Напомним, что, в соответствии с Трудовым кодексом 9 , все доходы сотрудника делятся на вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и стимулирующие выплаты.
К вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей относится заработная плата. В Налоговом кодексе определено 10 , что вознаграждения за выполнение трудовых обязательств за пределами России относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, вне зависимости от фактического местонахождения источника выплат. А поскольку нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от иностранных источников, то заработная плата командированного сотрудника не облагается НДФЛ.
Поскольку премии относятся к стимулирующим выплатам, то, в соответствии с Налоговым кодексом 11 , они относятся к доходам от источников в России и облагаются по ставке 30 процентов для нерезидентов. Суммы отпускных и различных компенсаций не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязательств и так же, как и премии, облагаются по ставке 30 процентов.
Минфин России настаивает применять аналогичный подход к дифференциации доходов и в отношении высококвалифицированных специалистов (далее — ВКС) 12 .
Все доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов 13 . А иные доходы (в том числе оплата питания, материальная помощь, подарки, премии) не относятся к вознаграждению за трудовую деятельность и облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов, пока ВКС не станет резидентом.

Компенсационные выплаты нерезидента

С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

Сноски:
1 письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170
2 пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 № А54-3126/2009C4
3 п. 6.1 НК РФ
4 п. 1.1 ст. 231 НК РФ
5 письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
6 письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628
7 письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03-04-06/6-277
8 письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286
9 ст. 129 ТК РФ
10, 11 подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
12 письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168
13 Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

www.garant.ru

НДФЛ с нерезидентов

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев, нужно:

  • посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
  • определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
  • посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

  • иностранец, работающий по патенту;
  • иностранец – высококвалифицированный специалист;
  • иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
  • нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
  • иностранец – беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/[email protected] ).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

НДФЛ с нерезидентов в 2017 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2016-2017 гг. не меняется. Т.е. к доходам в 2017 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2016 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2017 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2017 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уплата НДФЛ с иностранцев в 2017 году

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2017 году такие же, как и в 2016 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Заполнение отчетности по нерезидентам в 2017 году

В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника–нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

glavkniga.ru

Как взимается НДФЛ с иностранцев в 2018 году

Налоговое резиденство

Объектом налога на доходы физических лиц являются все, кто осуществляет трудовую деятельность на территории России.

В соответствии с НК Российской Федерации, к налоговым резидентам относятся люди, которые находятся на ее территории больше 183 дней на протяжении последних 12 месяцев. Если иностранец получил этот статус, тогда с него удерживаются налоги в тех же суммах, что и с граждан России. Таким образом, НДФЛ с временно проживающего иностранца в 2018 году удерживается так же, как с нерезидента.

Ставка налога для граждан других государств

Налогообложение иностранцев в 2018 году практически не изменилось: если иностранец является резидентом РФ, тогда он платит в казну 13% отчислений с дохода. Для нерезидентов этот процент значительно выше и составляет 30%.

Однако стоит учесть, что определенные категории трудовых мигрантов не относятся к резидентам, но платят налоги на особых условиях. Это:

  • высококвалифицированные специалисты;
  • граждане других стран, работающие по патенту;
  • физлица из стран ЕАЭС: Беларуси, Армении, Казахстана;
  • беженцы.

Специалисты высокой квалификации

Миграционным законодательством статус высококвалифицированного специалиста определяется критерием дохода – это месячная зарплата в пределах 83 500-167 000 рублей либо участие в проектах «Сколково».

Подтверждением статуса беженца – человека, покинувшего страну проживания в силу чрезвычайных обстоятельств, – является специальный документ. При его наличии с мигранта удерживается 13% подоходного налога.

Граждане стран-членов ЕАЭС

При трудоустройстве иностранцев-жителей стран, вошедших в Евразийский экономический союз, согласно международным договорам, удерживается НДФЛ на общих основаниях, в размере 13%.

Работающие по патенту

Начиная с 2015 года, гражданам стран, с которыми у РФ установлен безвизовый режим, не требуется разрешение на работу: они получают патент, позволяющий работать и у физических, и у юридических лиц.

Патент оформляется иностранцем самостоятельно. Однако здесь надо учесть, что документ дает возможность работать нерезиденту лишь в пределах одного региона – там, где его выдали.

НДФЛ с иностранца, работающего по патенту, удерживается следующим образом: сначала работник после оформления патента платит фиксированный аванс, затем работодатель берет в фискальном органе справку, подтверждающую возможность уменьшить налог на сумму оплаченного аванса. После подтверждения – это занимает не больше 10 дней – бухгалтеру, начисляющему иностранцу зарплату, можно спокойно уменьшать размер платежа в бюджет на сумму аванса.

Возможна ситуация, когда нерезидент перечислит денег больше, чем положено. В этом случае возврат НДФЛ иностранцам не осуществляется: в п.7 ст.227 НК РФ указано, что излишне перечисленные суммы налога не являются превышением и не возвращаются налогоплательщику.

Пример расчета

Возьмем для примера, что гражданин другой страны ежемесячно перечисляет 1200 рублей фиксированного авансового взноса, скорректированного на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, которые утверждаются ежегодно.

Так, в 2018 году коэффициент-дефлятор для НДФЛ равен 1,623, а региональный коэффициент для Москвы равен 2,3118.

Таким образом, фиксированный взнос для иностранца, что работает в Москве, составит: 1200*1,623*2,3118=4502,5 рублей.

Регистрация иностранцев в РФ: Видео

topmigrant.ru

Сколько процентов НДФЛ с иностранцев в 2018 году

Следующая статья: 5-НДФЛ

Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом?

Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются вопросом многие бухгалтеры.

Содержание

Ведь в отношении таких лиц не все так однозначно и понятно. Какого же порядка стоит придерживаться самим плательщикам и их налоговым агентам?

Что нужно знать? ↑

Сначала разберемся, на что в первую очередь обращать внимание при уплате налога иностранными гражданами. Выясним, на какие нормативные документы можно ссылаться.

При расчете суммы налога стоит опираться не на гражданскую принадлежность, а на резидентность – фактическое нахождение лица на территории Российской Федерации на протяжении определенного периода.

Итак, для налогообложения прибыли иностранного гражданина, как и российского, стоит выяснить, к какому статусу плательщика налогов он относится:

Имеется в виду не календарный год от начала января до конца декабря, а период в 12 месяцев, который может начаться в середине одного года, а закончиться – в середине другого.

Такие периоды определяются на момент перечисления средств плательщику налога. Налоговая служба считает, что день въезда в Россию и выезда в сроки также учитываются, тогда как судебные инстанции имеют противоположенное мнение.

Именно от налогового статуса иностранца будет зависеть используемая ставка, и, соответственно – размер НДФЛ.

Так как статус иностранца в течение года может измениться, то стоит помнить – уточнение осуществляется:

  • на момент, когда пребывание на территории государства завершено;
  • на момент, когда иностранный гражданин выезжает за пределы страны с целью постоянного жительства;
  • в день, что следует по окончанию 183-го дня нахождения в РФ.

К примеру, если лицо-резидент расторгнет договор и уедет из РФ до того момента, как пройдет 183 дня, то налог нужно будет пересчитать по повышенным ставкам.

При невозможности провести удержание налога с иностранца, стоит подать об этом сведения в налоговый орган (ст. 226 п. 5 НК). Теперь разберемся, что собой представляет НДФЛ (налог на доход физического лица).

Это суммы что удерживаются налоговыми агентами с заработка и иных видов прибыли плательщика согласно установленным законодательством ставкам. Определение плательщиков дано в ст. 207 НК.

Это касается прибыли, что получена:

Действующая нормативная база

Порядок налогообложения прибыли иностранцев, использования ставок и уплата оговорены в таких законодательных документах:

Ставка НДФЛ с иностранцев ↑

Если работник не имеет статуса резидента, то налог будет исчисляться по ставке 30%. С того дня, когда такой статус получен, с прибыли иностранца будет удерживаться 13%.

Также возникает право на использование налогового вычета. Помимо того, бухгалтером должна быть пересчитана сумма ранее перечисленного налога по новой ставке.

Перечислим, какие ставки стоит использовать в определенных ситуациях:

Уточним, как осуществляется налогообложение прибыли высококвалифицированных сотрудников. 13% будет удерживаться с заработка. Со всех остальных видов прибыли лицо должно будет перечислять 30%.

В том случае, когда иностранный специалист (нерезидент) выполняет свои обязательства за границей (в том числе в российских представительствах), все полученные суммы от такой деятельности будут считаться доходом от источника, что находится за рамками РФ.

Из этого следует, что такая прибыль будет облагаться налогом по законам той страны, где она получена. Уплата также будет производиться не в российские госструктуры.

То есть, суммы, которые иностранец получит за границей, облагаться налогом на доход физического лица в РФ не будут (пункт 2 ст. 209 НК).

При наличии статуса резидента, со всей полученной прибыли за пределами страны иностранец должен будет исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет России (подпункт 3 пункт 1 ст. 228 НК).

Лицо обязано до 30 апреля подать отчетность в виде декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 229 п. 1 НК).

Если имеется соглашение РФ и того государства, где иностранный гражданин работает, с целью устранения двойного налогообложения, перечисленные за границей суммы могут зачитываться в счет уплаты налога в России (ст. 232 НК).

НДФЛ обязаны платить не все иностранцы. В ст. 215 НК содержатся сведения о том, что налог не должны уплачивать те лица, что работают в представительстве иностранного государства, международной компании.

Но такие правила не действуют в отношении иной прибыли, что получена в пределах РФ. Освобождение от уплаты возможно в том случае, если государство, гражданином которого является работник, установило такие же права для лиц, что имеют российской гражданство.

Если плательщик работает на основе РВП

В Налоговом кодексе нет информации о том, как осуществляется налогообложение лиц, получивших разрешение на временное проживание в стране.

Здесь стоит руководствоваться общими правилами и выбирать ставку, оговоренную в ст. 224 НК. То есть, если лицо находилось в пределах РФ больше 183 дней (в году), то получает статус резидента, и платит 13%.

Но стоит представить документацию, которая станет подтверждением факта пребывания в стране определенный период (к примеру, штамп, который поставлен при въезде).

Какая нужна проводка при начислении НФДЛ, читайте здесь.

Лицо при получении РВП становится не «временно пребывающим», а «временно проживающим» иностранцем. Поэтому к нему применимы такие же нормы, как и к российским гражданам.

Работающих по патенту

Особенные правила применяются в отношении прибыли иностранных граждан, имеющих патент, который постоянно продляется. Выдается такой документ на период от 1 месяца до года.

Лицо должно платить аванс по взносам каждый месяц в размере 1 тыс. рублей. При наличии патента у иностранца налог не может направляться налоговыми агентами напрямую в уполномоченные структуры.

Такой работник должен подать декларацию, в которой отражается валовая годовая прибыль. Так, до 30 апреля 2018 года лицо обязано представить отчет за 2018 год.

Отличительная особенность – документ, что подтвердит статус резидента, не нужен для выбора ставки 13%.

В том случае, когда размер авансов, что каждый месяц уплачиваются иностранцем, не покрывает налог по ставке 13%, в кратчайшие сроки платится фискальная разница.

При превышении суммы по окончанию года возврат сделать нельзя. В ст. 221 НК внесено изменения законом от 24 ноября 2018 года № 367-ФЗ, а в ст. 226 и 227 – законом № 368-ФЗ.

Налогообложение НДФЛ иностранного гражданина по патенту на работу в 2018 году осуществляется по новым правилам.

Иностранные граждане имеют право работать на фирме, у физлица и у ИП. Поэтому возникает обязанность по перечислению сумм НДФЛ. Но стоит учитывать определенные особенности.

Все работники должны самостоятельно уплачивать авансы по налогу до того, как будет переоформлено (продлено) патент. НДФЛ же по окончанию налогового периода уплачивается по разным правилам.

Те плательщики, что работают у физических лиц, должны будут определять размер налога на основании полученной прибыли. Исчисленные сумм будут уменьшены на перечисленные авансы за время, когда действовал патент.

За лиц, что работают у юридического лица или ИП, налог платится налоговым агентом с учетом внесенных плательщиком авансов.

Уменьшать сумму налога на уплаченные авансы может только один работодатель (его должен выбрать иностранец)

Необходимость перечислять налог возникает в том случае, когда исчисления НДФЛ по фактическим доходам превысят сам налог. В противном случае обязательство платить налога не возникнет.

Средства, что превысили итоговые суммы, не будут считаться переплатой, а значит, и делать ее возврат агентам не нужно.

Пример расчета

Приведем пример НДФЛ с зарплаты иностранцев в 2018 году. Кондратюк Л.В. в начале 2018 года заплатил за патент на осуществление деятельности на протяжении 3 месяцев.

Сумма фиксированного платежа – 12 тыс. рублей (4 тыс. * 3 месяца). 15.01.2015 г. физическое лицо заключает трудовой договор с компанией «Орион». Размер оклада – 35 тыс.

При трудоустройстве Кондратюк пишет заявление на уменьшение налога на суммы фиксированных платежей. Платежки предоставлены.

15 числа компания направляет в налоговый орган заявление с просьбой выслать уведомление, подтверждающее право на проведение уменьшения суммы налога. 20.01.2015 такое уведомление получено.

С прибыль за январь фирма будет уменьшать НДФЛ на фиксированные платежи. Налог в январе и феврале платить не нужно (с учетом уменьшения):

buhonline24.ru

Как взимаются налоги с иностранцев в РФ в 2018 году

Потребность России в рабочих руках в значительной мере решают прибывающие самостоятельно или по приглашению работодателя граждане соседних стран. Российское законодательство хоть и не создает для них тепличные условия, все же и не ставит непреодолимых барьеров. Вот почему человек с заграничным паспортом не такая уж редкость в коллективе. Осведомленность в том, какие налоги с иностранцев в 2018 году можно и нужно перечислять в казну, критически необходима работодателю.

Трудовая деятельность иностранцев: законное основание

Первый закон, который нужно прочитать любому иностранцу, желающему посетить РФ, содержит в себе правила пересечения границы России (114-ФЗ от 15.08.1996). Он гласит, что при въезде без визы будущий трудовой мигрант должен сообщить о своем намерении в специальном разделе миграционной карты. Иностранец, въезжающий в визовом режиме, обязан получить специальную рабочую визу и приглашение.

Следующий обязательный к прочтению закон № 115-ФЗ от 25.07.2002 рассказывает иностранцам об их статусе в Российской Федерации, в том числе и об особенностях работы в российском народном хозяйстве.

Как правильно принять в коллектив зарубежного специалиста и обеспечить дальнейшее взаимно эффективное сотрудничество, описано в статье о трудовой деятельности иностранных граждан в РФ.

Процедура приема на работу иностранных граждан

Порядок действий при заключении договора с иностранцем сильно разнится в зависимости от полученного им статуса при въезде или в процессе пребывания в РФ. Легче всего нанять обладателей вида на жительство, РВП, статуса беженца или гражданина одной из стран ЕАЭС: с ними просто подписывается договор, и в трехдневный срок информация о нем передается по контролирующим инстанциям.

Чтобы оформить прибывших из «визовых» стран сотрудников, потребуется получить разрешение на их привлечение, отослать приглашение и помочь с оформлением виз.

Большая часть этих хлопот ляжет на плечи нанимателя. Трудоустройство мигрантов из безвизовых стран проще за счет того, что предшествующие этому хлопоты по получению патента на работу достанутся самому иностранцу.

Порядок оформления договорных отношений, перечень необходимых бумаг и контролирующих органов потенциальный наниматель найдет в материале о трудоустройстве иностранцев в РФ.

Трудовой контракт с иностранцем

Наличие специальных норм законодательства не освобождает иностранных граждан от соблюдения требований Трудового кодекса РФ, а также не лишает их защиты по его нормам.

Все договоры, заключаемые с зарубежными сотрудниками, должны быть составлены с оглядкой на то, что их положения не могут ухудшать условия для наемного лица в соотношении с нормами Трудового кодекса.

В этом случае гражданство человека не имеет какого-либо значения.

В полной мере это касается и правового обоснования подписания срочных контрактов с иностранцами. Мнение судов, вопреки трактовке Управления по вопросам миграции, предписывает работодателю заключать договоры с неограниченным по времени действием во всех случаях, когда их нельзя подвести под нормы статьи 59 ТК.

Как в связи с этим руководству компании обезопасить себя при составлении договора и не ущемить права работника, можно прочесть в материале про трудовой договор для иностранцев.

Зарплата иностранцу: какие отчисления должен сделать работодатель

Каждый бизнесмен, принимая на работу сотрудников, должен понимать, что с этого дня он не только несет за них ответственность как работодатель, но и становится еще их налоговым агентом. Более того, затраты на оплату труда состоят не только из той ее части, которая выплачивается работнику.

Субъект предпринимательской деятельности, давно пользующийся наемный трудом, знает, что в его обязанности входит уплата за сотрудников социальных взносов. В этом отношении гражданство наемного лица не играет роли. Для руководителя важен не столько момент, какие налоги платит организация за иностранного работника, а то, когда начинать это делать и какие ставки применять.

Разница в обложении доходов работника-соотечественника и иностранца состоит в том, что к зарплате россиянина всегда применяются одни и те же ставки, вне зависимости от факта его постоянного проживания на родине. Для прибывшего в РФ иностранного гражданина важен приобретаемый им статус: при въезде в страну и дальнейшем пребывании в России.

Лучше эту разницу проиллюстрирует таблица ставок налогообложения при приеме на работу иностранцев:

Взносы в ФСС от зарплаты иностранцев

Отчисления в федеральные страховые фонды предусмотрены в законах 125-ФЗ от 24.07.1998 и 255-ФЗ от 27.07.2010. Основными их положениями определено, что каждый приезжающий в Россию должен быть застрахован с первого дня. Тем, кто только ищет работу, такую страховку обеспечивает его полис ДМС, предусматривающий также несчастные случаи.

Когда происходит заключение трудового договора, обложение страховыми взносами иностранцев происходит по схеме, во многом совпадающей с той, которая применяется для граждан РФ.

Медицинское страхование трудовых мигрантов

Любой иностранец, пересекающий границу России, должен приобрести полис ДМС. Таким способом решаются сразу два вопроса:

  • иностранный подданный гарантированно получит как минимум экстренную помощь медиков;
  • государство не будет думать, как возместить потраченные на лечение иностранца средства.

Дополнительный контроль возложен и на руководство компаний, принимающих к себе в коллектив зарубежных специалистов. Трудовой кодекс запрещает заключать контракт о найме без предъявления договора о добровольном медицинском страховании.

Взносы в ПФР

Пенсионное страхование в России является обязательным для всех. Исключение составят только прибывшие в нашу страну высококвалифицированные специалисты. Для всех остальных, особенно уже получивших РВП, ВНЖ или статус беженца, уплата взносов в ПФР также обязательна, как и для граждан РФ.

Не выпадают из этого строя и трудовые мигранты из безвизовых стран: пенсионные отчисления иностранцев при работе по патенту составят 22% в пределах страховой части и 10% сверх этой величины.

Взносы в ФСС от несчастных случаев

Все работники, прибывшие в РФ из-за рубежа и заключившие трудовой договор, должны быть застрахованы от несчастного случая на производстве. Значит, с зарплаты этих сотрудников нужно отчислить еще и взносы в ФСС по классу риска. Для тех, кто планирует работать по ГПД, нужно застраховаться самому или оговорить эти отчисления в гражданско-правовом договоре.

Налог с доходов из зарплаты иностранных специалистов

Законодательство РФ предусматривает, что взносы на обязательное соцстрахование за всех членов коллектива выплачивает наниматель. И только НДФЛ удерживается из зарплаты сотрудников. Не исключаются из этого списка и граждане других стран, прибывших в Россию для работы или ведения бизнеса.

Таким образом, иностранный работник в РФ обязан платить подоходный налог из заработанных средств как в качестве наемного лица, так и учредителя хозобщества. В общем случае ставка этого налога для иностранцев составляет 30%.

К каким доходам и когда можно применять пониженные размеры удержаний, описано в статье про НДФЛ иностранных работников.

Общая схема расчета отчислений

Разнообразие ситуаций, связанных с трудоустройством граждан других стран, не дает возможности привести их все под общий знаменатель». Особенно отличаются страховые взносы на временно проживающих иностранцев.

Но есть возможность разделить их на несколько групп:

  • трудовые мигранты из безвизовых стран, ЕАЭС, СНГ, кроме высококвалифицированных специалистов, с документально оформленным правом проживания в РФ;
  • ВКС, временно находящиеся в России;
  • ВКС с правом проживать в РФ;
  • работники, прибывшие из визовой страны.

Тарифы на обложение взносами доходов первой группы совпадают с теми, которые закреплены для россиян. Практически равны в этом отношении иностранные наемные лица с видом на жительство.

Чем этот статус отличает их от соотечественников, описано в материале о работе в РФ с ВНЖ.

Для временно пребывающих, не озаботившихся оформлением РВП или ВНЖ в России, ставка по ФСС ниже. Но заметить это можно только, если внимательно рассмотреть пример заполнения расчета по страховым взносам в ФНС с иностранцев. В одном из приложений есть раздел, в котором расшифрованы выплаты недавно прибывшим в нашу страну зарубежным сотрудникам.

Для жителей стран СНГ

По историческим меркам, совсем недавно деление на республики было не более чем административной условностью. Сегодня каждая из бывших республик – отдельная страна, связанная с Россией разными международными договорами.

В частности, с государствами СНГ действует безвизовый режим и их граждане могут работать в РФ по патенту. Не так давно образовался Евразийский экономический союз. Для России ближайшим партнером по нему стал Казахстан. Вот почему его жители имеют ряд привилегий при поступлении на работу к российскому нанимателю.

С соседней Республикой Беларусь у РФ подписано соглашение о создании Союзного государства. Для трудоустройства жителей этой страны, правда, данный документ льгот не содержит, но они могут пользоваться всеми правами, которые получили как члены ЕАЭС.

Наряду с остальными жителями Евразийского экономического союза право работать без трудового патента получили и киргизы. Их зарплата изначально будет уменьшена только на 13% НДФЛ, несмотря на срок пребывания в РФ.

Вступление Армении в ЕАЭС позволило и ее гражданам трудоустраиваться в России без дополнительных разрешений и патентов. Сотрудник с армянским паспортом отличается от российского работника только тем, что о приеме последнего руководству не нужно оповещать миграционные органы. Однако это никак не влияет на порядок обложения зарплаты взносами и налогом с доходов.

Налоги и взносы с зарплаты беженцев

Сложности на родине заставляют некоторых граждан покинуть свои дома, чтобы найти защиту в России. Если миграционная служба дала добро, то статус беженца дает право не только рассчитывать на соцобеспечение, но и уравнивает обложение зарплат таких иностранцев с заработком граждан России.

Нюансы отчислений для отдельных групп иностранных жителей

Наибольшее количество вопросов, связанных с трудоустройством зарубежных специалистов, лежит в плоскости НДФЛ и обязательности уплаты страховых взносов. До 2017 года за каждым из видов начислений следила отдельная инстанция. С первого января схема была упрощена, последние изменения по налогам с зарплаты иностранцев, так же как и для работников с паспортами РФ, передали администрирование всех соцвзносов в ведение ФНС. Это облегчило контроль для государства и для работодателя.

К относительно недавним новостям можно отнести и то, что теперь социальному страхованию подлежат все иностранцы, без учета длительности заключаемого с ними контракта, с первого дня работы.

Отчисления от доходов лиц с временным убежищем

Временное убежище оформляют те, кто по личным основаниям не готов получать удостоверение беженца или не может быть выдворен по гуманитарным основаниям. Длительность такого убежища может составить до 12 месяцев, поэтому кто-то таких иностранцев может устроиться на работу.

Работодателю при обложении зарплаты сотрудника с такими документами нужно ориентироваться на размеры ставок для иностранцев, временно пребывающих в РФ. Это значит, что такие работники не участвуют в системе ОМС и платят сниженные взносы в ФСС по временной потере трудоспособности.

Трудовые мигранты с рабочим патентом

Трудовым мигрантам, приезжающим в безвизовом режиме, невозможно устроиться на работу без получения патента. Но даже тогда до момента получения РВП или ВНЖ они будут считаться нерезидентами, временно пребывающими в стране. Какие страховые взносы с временно пребывающих иностранцев должен перечислять работодатель, указано в таблице выше.

Нужно лишь сказать, что до получения резидентского статуса зарубежный специалист не имеет права ни на какие налоговые вычеты, даже если исправно выплачивает авансовые платежи по НДФЛ и постоянно продлевает действие патента.

Статус временно пребывающего позволяет нанимателю сэкономить только на платежах в ФСС, остальные страховые взносы с иностранцев, работающих по патенту, должны быть начислены по общим ставкам, как и для граждан России.

По истечении 183 дней нахождения сотрудника-иностранца в РФ за последние 12 месяцев работодатель обязан приложить усилия для перерасчета удерживаемого с него НДФЛ.

Как это сделать и какие документы потребуются, можно прочесть в статье о патенте для иностранцев.

Обложение налогами и взносами доходов ВКС

Если отечественная компания пригласила на работу ВКС на краткий период, то взносы на его зарплату не нужно начислять совсем. Бюджет государства пополнится только 13 процентами подоходного налога из зарплаты такого специалиста.

Если иностранцы получают статус временно или постоянно проживающих в РФ, то налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов расширится за счет уплаты пенсионных взносов в размере 22% от предельной годовой суммы доходов и еще 10% от размера превышения.

Штрафные санкции за нарушение сроков и неуплату налогов

Необходимость полностью и своевременно оплачивать налоговые обязательства не различает гражданства. В понимании Налогового кодекса РФ существуют только объекты налогообложения и налогоплательщики – резиденты или нерезиденты. Это означает, что степень и величина ответственности за нарушение сроков или отказ от уплаты налогов распространяется на всех, кто получает доход в России или владеет соответствующим имуществом.

Часть обязательных действий за иностранцев берет на себя его налоговый агент. Он отчитывается за выплаченные доходы и удержанные из них налоги, а, соответственно, и погашает штрафы за любые нарушения в этой сфере.

Те случаи, когда нерезидент должен сам задекларировать свои обязательства и перечислить их в казну, подразумевают наложение на него финансовой, административной или уголовной ответственности. Причем избежать ее не поможет даже попытка выезда из РФ до наступления сроков подачи отчетов и уплаты налогов.

Дело в том, что Россия заключила довольно много международных соглашений относительно взаимного содействия в административных и фискальных делах, а также в вопросах избегания двойного налогообложения.

Прочие налоги, уплачиваемые иностранцами в РФ

Жизнь трудового мигранта в России не может быть ограничена только работой. Многие из тех, кто рассчитывает задержаться в России на более или менее продолжительный срок, стараются максимально устроить свой быт. Это может быть реализовано путем покупки недвижимости, автомобилей или других ценностей. По законам РФ все эти объекты влекут за собой начисление и обязанность уплаты дополнительных налогов.

В этом случае Налоговый кодекс не делает исключения для иностранцев и распространяет свое действие на их имущество, включая в налогообложение нерезидентов такие налоги, как земельный, транспортный и имущественный.

Транспортный налог: как платить и за что

Сразу нужно уточнить, что обложению транспортным налогом подлежит только та автомашина, которую купили на территории РФ или ввезли в страну неоформленной для постоянного использования. Именно за такой автомобиль иностранцу положено ежегодно платить налог, согласно уведомлению, полученному до 1 декабря из налоговой инспекции. Сумма его будет зависеть от возраста автомобиля, его типа и объема двигателя.

Не подлежит налогообложению собственное движимое имущество, на которое оформлен временный ввоз в страну. Вариант заехать на территорию РФ на личном автомобиле, чтобы не платить за него транспортный налог, подойдет только тем, кто не собирается задерживаться в России больше года и кому машина нужна исключительно для некоммерческого пользования.

Имущественный налог для иностранцев

Купив автомобиль в России, его можно снять с учета и вывезти к себе на родину после окончания трудовых отношений в РФ. Это освободит иностранца от уплаты транспортного налога. Другая ситуация складывается с тем недвижимым имуществом, которое было куплено или унаследовано в стране. Как только оно переходит в собственность к зарубежному гражданину, возникает обязанность платить имущественный и земельный налог.

О том, какую сумму потребуется перечислить в региональный бюджет за предшествующий год, до 1 декабря должна сообщить местная ИФНС в своем уведомлении. Величина налога сильно зависит от оценочной стоимости объекта по базе БТИ и может составить от 0,1% до 2% от этого показателя.

Какие налоги платят иностранные граждане: Видео


100migrantov.ru

Смотрите так же:

  • Акт разрешения на проведение занятий в спортивном зале в школе Материально-техническое обеспечение и оснащенность образовательного процесса Информация о наличии оборудованных учебных кабинетах, объектах для проведения практических занятий, библиотеках, объектах спорта, средствах обучения и […]
  • Повторно езда без прав штраф За повторное вождение без права управления транспортным средством могут установить ответственность Ответственность за управление транспортным средством водителем, не имеющим права управления транспортным средством, хотят ужесточить. […]
  • Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Нормативное постановление от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля В соответствии с […]
  • Правило ленца правило правой руки ЭЛЕКТРОМАГНИТНАЯ ИНДУКЦИЯ М. Фарадей - 1831 г. Способы получения индукционного тока . 1. перемещение магнита и катушки относительно друг друга; 2. перемещение одной катушки относительно другой; 3. изменение силы тока в одной из катушек; […]
  • Маркетинг туризма Учебное пособие Дурович А.П. Маркетинг в туризме Учебное пособие. - Минск: Новое знание, 2003. - 496 с. Раскрываются сущность, принципы маркетинга, его функции и технология маркетинговой деятельности в туризме. Концептуально структура учебного пособия […]
  • Размер госпошлины за обеспечительные меры Госпошлина в арбитражный суд: 2017 год Актуально на: 19 июня 2017 г. Заявление на возврат излишне уплаченной государственной пошлины Одной из разновидностью госпошлин является государственная пошлина в арбитражный суд. Об особенностях […]

Обсуждение закрыто.