Подоходный налог отчетный период

Оглавление:

Подоходный налог с физических лиц. Условиях в предприятия дестабилизации экономики управление финансами обучение бюджет движения денежных средств финансовый анализ на базе Excel Основные показатели.

3) если соответствующая налоговая база превышает временно согласованный норматив — как сумма:

а) произведения соответствующих предельно допустимого норматива и налоговой ставки;

б) произведения разницы между соответствующими временно согласованным и предельно допустимым нормативами на увеличенную в пять раз налоговую ставку;

в) произведения разницы между налоговой базой и соответствующим временно согласованным нормативом на увеличенную в 25 раз налоговую ставку.

Порядок установления и применения предельно допустимых и временно согласованных нормативов вредного воздействия на окружающую природную среду определяется Правительством РФ.

3. При отсутствии у налогоплательщика оформленного в установленном порядке разрешения на выброс (сброс) загрязняющих веществ, размещение отходов и (или) иное вредное воздействие на окружающую природную среду сумма налога по каждому виду такого вредного воздействия определяется как произведение налоговой базы на увеличенную в 25 раз налоговую ставку.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком по результатам каждого отчетного или налогового периода, определяется как сумма всех подлежащих уплате сумм налога, исчисленных в отношении каждого вида вредного воздействия на окружающую природную.

5. Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода не позднее чем через 20 дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту негативного воздействия на окружающую природную среду налоговую декларацию, а по месту учета — копию этой налоговой декларации.

6. Отчетный период устанавливается как:

1) каждый квартал календарного года — для малых предприятий, являющихся таковыми по законодательству РФ, и физических лиц;

2) каждый календарный месяц — для остальных налогоплательщиков.

1.3.7. Подоходный налог с физических лиц

Налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе:

1) от источников в РФ и (или за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ);

2) только от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

1. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на налоговые вычеты и скидки.

2. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:

1) государственные пособия, получаемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

2) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством РФ, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые по достижении пенсионного возраста негосударственными пенсионными фондами из средств, ранее внесенных в эти фонды непосредственно налогоплательщиками или за них (на их имя) работодателями или иными лицами;

www.cis2000.ru

Какой налоговый период по подоходному налогу с физических лиц?

Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.

Нормативная база

При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:

  • Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
  • Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
  • Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
  • Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;
  • Виды дохода для начисления налога, полученные в налоговом периоде, ст.225-228 НК РФ;
  • Налог уплачиваем, опираясь на ст.228-230 НК РФ.

Срок отчетного периода

Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.

Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.

Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ

Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.

Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.

Уплачивается ли НДФЛ с подарков сотрудникам? Читайте тут.

Для организаций

Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.

Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.

Обязанность налогового агента:

  • налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
  • компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
  • справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.

Запрещено налоговым агентам:

  • оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
  • не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.

В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.

При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.

Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.

Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.

ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).

Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:

  • ИП зарегистрирован на ОСНО;
  • у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
  • предприниматель имеет наемных работников.

Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.

Как рассчитать земельный налог за год? Читайте здесь.

Нужно ли уплачивать НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности? Узнайте тут.

Для прочих лиц

Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.

Прибыль от дохода для физлиц считается:

  • от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
  • доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
  • выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
  • прибыль, полученная в результате дарения;
  • полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.

Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.

Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.

Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.

buhdzen.ru

Какой налоговый период по НДФЛ?

Отправить на почту

Налоговый период по НДФЛ соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС.

Продолжительность налогового периода по подоходному налогу

На основании ст. 216 НК РФ длительность налогового периода определяется как календарный год, по прошествии которого необходимо произвести полную уплату платежей и отчитаться перед государством. Календарный год не всегда может быть полным. Вновь зарегистрированная организация обязана отчитаться с начала деятельности по 31 декабря. При регистрации работодателя в декабре налоговым периодом по НДФЛ становится отрезок времени с начала создания организации до окончания последующего года.

Индивидуальные предприниматели, в обязанности которых входит уплата НДФЛ, также берут за основу календарный год.

Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями

После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию. Как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ.

Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодомгода. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.

С 2016 года вступают в действие изменения в части правил сдачи отчетности по НДФЛ и возможной ответственности за невыполнение условий.

Отчетность по начисленному НДФЛ ИП

Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.

Уплата подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов:

  • 50% аванса по налогу за январь-июнь до 15 июля;
  • 25% аванса по налогу за июль-сентябрь до 15 октября;
  • 25% аванса по налогу за октябрь-ноябрь до 15 января.

Что касается декларации 4-НДФЛ, то она предоставляется недавно зарегистрированными предпринимателями в течение 5 дней, следующих за месяцем впервые полученного дохода, для исчисления возможных авансовых платежей. Еще одно основание подачи 4-НДФЛ — изменение суммы предполагаемого дохода не менее 50% по отношению к предыдущему периоду (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц»). Авансовые платежи подвергаются перерасчету (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи отчетности 4-НДФЛ налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.

Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами

Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.

За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.

Во всех случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Уплата налога осуществляется авансами посредством платежей в течение всего периода либо до 15 июля следующего отчетного года.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Налоговой период по НДФЛ в 2018 году: кому, когда и как отчитываться

На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Новая отчетность

Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения. С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году. Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.

6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой

Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В 6-НДФЛ недостоверные данные

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сдача отчетности коммерсантами

Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:

  • до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
  • до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
  • до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.

Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.

Еще одно основание для подачи 4-НДФЛ – когда сумма предполагаемого дохода резко изменилась на 50 процентов в сторону увеличения или уменьшения. Тогда согласно п. 10 ст. 227 НК РФ придется сделать перерасчет авансовых платежей. Это условие предусмотрено также в разъяснениях Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц».

Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам

Некоторые виды доходов напрямую не связаны с работодателем либо ведением предпринимательской деятельности. Например, это получение крупных подарков, продажа имущества, выигрыши в лотереи и азартные игры, «авторские» наследников и правопреемников др. Все они перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. По итогам налогового периода, который тоже составляет календарный год, физлицо обязано самостоятельно отчитаться по ним.

Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.

В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.

Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.

buhguru.com

Налоговый период по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ

Похожие публикации

С обязанностью уплаты налога на доходы физлиц сталкивается в первую очередь работодатель, который выполняет функции налогового агента по данному налогу. Кроме того, уплачивают НДФЛ индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. Разумеется, в обоих случаях перечисление платежа в бюджет предполагает также и подачу определенной отчетности.

Традиционно сроки перечисления налога и подачи отчетности по нему привязываются к прописанным в Налоговом кодексе отчетным и налоговым периодам. НДФЛ в этой связи является некоторым исключением. Согласно статье 216 Кодекса, налоговым периодом по НДФЛ является год. Но отдельного отчетного периода по данному налогу не установлено. Однако определенная периодичность для подачи отчетов по данному налогу для тех или иных случаев все же вполне есть.

Подача отчетности 3-НДФЛ

Именно по итогам года в срок до 30 апреля подают отчет по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 25 октября 2017 г.) лица, которые обязаны самостоятельно исчислить и заплатить налог. Это ИП на общей системе налогообложения, у которых НДФЛ является основным «прибыльным» налогом, различные нотариусы, адвокаты, а также обычные физлица, которые получили за прошедший год доходы, обязанность по исчислению налога с которых не перекладывается на плечи налогового агента. Примером последнего может служить продажа личного имущества.

Сроки же для уплаты налога в рамках подаваемой формы 3-НДФЛ для физлиц и ИП разные. Физлица обязаны уплатить причитающийся налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей установлен тот же срок для перечисления годового налога, однако они обязаны уплатить в том числе и три авансовых платежа: до 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ).

НДФЛ для работодателей

Тот же календарный год, как налоговый период по НДФЛ, установлен и для работодателей-налоговых агентов. Но рассчитываются с бюджетом они по отдельным правилам. Перечислять НДФЛ, удерживаемый из заработной платы своих сотрудников-получателей дохода, компании или ИП должны в привязке к выплате этого дохода. Для большинства случаев срок установлен не позднее следующего дня после выплаты доходов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается форм отчетности для налоговых агентов по НДФЛ, то их две. Справки 2-НДФЛ подаются в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. В них содержится консолидированная информация по суммам доходов и удержанного налога по итогам налогового периода по НДФЛ.

Вторая форма – 6-НДФЛ – ежеквартальная. Ее работодатели предоставляют в ИФНС до конца месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием и 9 месяцами. По итогам года эту же форму подают в сроки, установленные и для подачи 2-НДФЛ, то есть до 1 апреля года, следующего за отчетным.

spmag.ru

Смотрите так же:

  • Налог на имущество физических лиц платежка Образец заполнения платежного поручения(Налог на Имущество) Платежным поручением или платежка документ банку от имени владельца(клиента) расчетного счета: перевести деньги на другой счет(оплатить товар или услугу, заплатить налоги или […]
  • Пример заполнения купли продажи Договор-купли продажи. Как правильно заполнить Экономьте время на оформлении договоров! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов. Узнать больше >> Автоматическое заполнение типовых форм документов Фирменные […]
  • Налог договор дарения недвижимости Формы и бланки документов В данном разделе Вы можете бесплатно скачать формы и бланки документов, необходимых для декларирования доходов от сделок по договору дарения. Образцы заполнения деклараций 3-НДФЛ для декларирования доходов от […]
  • Квитанция пд 4 налог в excel Образцы квитанции: Форма ПД-4 сбербанк (налог) Содержание Образцы квитанций Образцы типовых квитанций в Сбербанк. Некоторые другие банки тоже принимают такие квитанции, однако могут взымать дополнительную комиссию. Форма N ПД-4 сб(налог) […]
  • Ms office пособие Самоучители по Microsoft Office Изучаем Excel - 80 мин. Уроки по Microsoft Office Excel покажут, что на самом деле представляет собой программа. Excel — это не просто таблицы, это «умные» таблицы, назначение которых — умелая организация […]
  • Заполнение декларации по единому налогу Как с вами связаться? Онлайн-сервисподготовки декларации по ЕНВД за 2018 год Сервис позволяет: Подготовить отчет Сформировать файл Протестировать на ошибки Распечатать отчет Отправить через интернет! Начиная с 1 квартала […]

Обсуждение закрыто.