Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных

Оглавление:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Оглавление

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), в котором отражаются полученные и выставленные счета-фактуры. Утвержден Приложением N 3 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Скачать форму Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур можно по ссылке в разделе Дополнительно.

Комментарий

С 1 января 2015 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур составляют только те, кто выставляет или получает счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции*, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

* В случае определения по транспортной экспедиции доходов в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

Обратите внимание, что если указанная выше посредническая деятельность оказывается не от имени посредника, а от имени комитента (принципала), то Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур составлять не нужно.

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения утверждены приложением N 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей:

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

Часть 2. Полученные счета-фактуры

Журнал учета ведется за каждый налоговый период (п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)

Данные из Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указываются в налоговой декларации по НДС (п. 5.1. ст. 174 НК РФ).

Установлено особое правило для лиц, осуществляющих посредническую деятельность от своего имени, если они не являющиеся налогоплательщиками, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика и не признаются налоговыми агентами. Такие лица обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2. ст. 174 НК РФ).

Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 13 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Историческая справка

Термин введен Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ныне не действует).

После отмены вышеуказанного документа Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур регулируется Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

taxslov.ru

Бухгалтерские и юридические услуги

Получите консультацию по вашему вопросу!

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость постановление правительства РФ от 02-12-2000 914 (ред от 26-05-2009) об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (2017)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 02-12-2000 914 (ред от 26-05-2009) ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И. Актуально в 2017 году

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав — плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно — покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 )

Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям N 1-5.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 )

Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 )

www.gnef.ru

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 г. Москва «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Документ является поправкой к

Изменения и поправки

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению N 1;

форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению N 2;

форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению N 3;

форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению N 4;

форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению N 5.

2. Установить, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

3. Федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвердить коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

4. Признать утратившими силу акты Правительства Российской Федерации по перечню согласно приложению N 6.

Председатель
Правительства Российской Федерации
В. Путин

Прим. ред.: текст постановления опубликован в «Собрании законодательства РФ», 16.01.2012, N 3, ст. 417.

Перечень утративших силу актов Правительства Российской Федерации

1. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896).

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 марта 2001 г. N 189 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 13, ст. 1248).

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 г. N 575 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 31, ст. 3121).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. N 84 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 8, ст. 669).

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 г. N 283 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 21, ст. 2261).

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. N 451 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 22, ст. 2727).

rg.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004) «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2000 г. N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916)

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941);
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 «О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742);
Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 «О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).

——
2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ

Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК
И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916)

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) — плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно — покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3.

I. Ведение журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товар

zaki.ru

Новый порядок заполнения (ведения) документов по НДС

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» вводит в действие новые формы счетов-фактур (в т.ч. корректировочного и исправленного) и порядок их заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, дополнительных листов книг покупок и продаж.

Порядок вступления в силу

Согласно принципу п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Подпадая под действие этой нормы, Постановление N 1137, опубликованное в январе 2012 г., вступает в силу с 1 апреля 2012 г.
Однако многие организации столкнулись с тем, что бухгалтерское программное обеспечение уже предусматривает выставление счетов-фактур по новым формам и ведение регистров (книги покупок, книги продаж, журнала регистрации счетов-фактур) в новом виде. Счета-фактуры, оформленные с использованием новых бланков, поступают и от контрагентов.
Эта ситуация не могла не вызывать беспокойства у бухгалтеров, и Минфин России в Письме от 31.01.2012 N 03-07-15/11 разъяснил, что применение до начала очередного налогового периода, т.е. до 1 апреля 2012 г., новых форм соответствующих документов возможно наряду с формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Письмо Минфина России носит официальный характер и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Юридическим лицам/Налог на добавленную стоимость/Разъяснения и дополнения по законодательству» и в разделе «Индивидуальным предпринимателям/Налог на добавленную стоимость/Разъяснения и дополнения по законодательству» (см. также Письмо ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Виды счетов-фактур и особенности их составления

Постановлением N 1137 во исполнение требований ст. 169 НК РФ введены новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.
Установлено, что оформлять исправленные счета-фактуры (в бланке предусмотрен реквизит «Исправление N ___ от «__» _________») следует взамен первоначальных.
Важно понимать, что исправленные счета-фактуры выставляет продавец (в т.ч. при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур при наличии ошибок, не позволяющих идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137).
Зачеркивание и внесение исправлений в первоначальный документ больше не предусмотрено. Если исправления вносятся в первоначальный счет-фактуру уже после выставления по сделке корректировочных счетов-фактур, то исправленный документ не учитывает данные, содержащиеся в корректировочном счете-фактуре.
Корректировочные счета-фактуры имеют совсем другое назначение и не связаны с допущенными ошибками. Их выписывает продавец при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в т.ч. в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 3 ст. 168, п. п. 1, 5.2 ст. 169, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Такой документ служит основанием для корректировки налоговой базы по НДС у обеих сторон сделки.
Новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не могут быть заменены налогоплательщиком на бланк собственного образца: они должны применяться в том виде, в котором представлены в Приложениях 1 и 2 к Постановлению N 1137.
По крайней мере, из нее нельзя исключать «лишние» реквизиты или располагать показатели в ином порядке — такие условия появились в новом законодательстве (п. 8 ст. 169 НК РФ, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, п. 3 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).
В то же время, по мнению ФНС России, выраженному в Письме ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193, наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, а также Приложением N 1 к Постановлению N 1137, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом покупателю. Ведь абз. 3 п. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 данной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Как и предполагалось НК РФ, формы бланков дополнены реквизитом «Валюта: наименование, код» (строка 7 счета-фактуры, строка 4 корректировочного счета-фактуры).
Цифровой код валюты выбирается по Общероссийскому классификатору валют, утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст. Обратим внимание: если валюта договора — иностранная (или условные единицы), а валюта платежа — рубль, то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137, Письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-07-11/28).
По новым Правилам продавец указывает свое полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами — указывать оба больше не нужно (пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137).
В части нумерации счетов-фактур уточнено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137).
Аналогичный подход должен применять участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика НДС, обозначая совершение операции в рамках соответствующего договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
По-прежнему действительны счета-фактуры (в т.ч. корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

Новые особенности документооборота (в части НДС) при приобретении ценностей через посредника

Постановлением N 1137 уточнен порядок выставления счетов-фактур посредниками (комиссионерами, агентами) при приобретении ими товаров (работ, услуг), имущественных прав для доверителя (комитента, принципала) от своего имени, но за его счет, позволяющий последнему произвести вычет или возмещение налога.
1. В счете-фактуре, выставляемом посредником доверителю, указываются (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137):
— в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту);
— в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
— в строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя;
— в строке 2б — ИНН и КПП налогоплательщика-продавца;
— в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).
В корректировочном счете-фактуре в строку 1 переносится дата из корректировочного счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту) (п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137).
Ранее подобные рекомендации звучали в Письмах Минфина России (см., например, Письма Минфина России от 07.02.2011 N 03-07-09/04, от 08.12.2010 N 03-07-09/53), теперь же эти правила возведены в норму.
2. В ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в графе 1 посредником указывается порядковый номер записи счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), выставленного комиссионером (агентом) при приобретении им от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав комитенту (принципалу).
В ч. 2 журнала учета в графе 1 посредником указывается порядковый номер записи счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), полученного комиссионером (агентом), приобретающим от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В ч. 2 журнала учета в графе 1 доверителем указывается порядковый номер записи счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), полученного комитентом (принципалом) от комиссионера (агента), приобретающего от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права (п. п. 7, 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением N 1137).
3. Посредник не регистрирует в книге покупок счета-фактуры (в т.ч. корректировочные, исправленные), полученные им от продавца и выписанные на его имя.
Доверитель (принципал, комитент) регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выписанный ему посредником. Доверитель, приобретающий товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от своего имени, регистрирует в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в т.ч. корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права (п. п. 11, 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
4. Доверитель получает от посредника и хранит в течение не менее четырех лет (помимо зарегистрированных в журнале учета полученных счетов-фактур, полученных от посредника) заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в т.ч. корректировочных, исправленных), полученных посредниками от продавцов (п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением N 1137).
Подход к выставлению счетов-фактур сторонами договора комиссии, агентирования при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю через посредника не изменился.

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и Правила его ведения

Обязанность налогоплательщика вести такой журнал не нова, однако до вступления в силу Постановления N 1137 никаких обязательных реквизитов этой формы не было оговорено законодательством. Теперь установленной формы необходимо строго придерживаться (п. 8 ст. 169 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур:
— при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, в т.ч. не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
— в иных случаях, определенных в установленном порядке (например, налоговыми агентами в силу п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом отсутствие журнала не являлось и не является основанием для отказа в вычете НДС, т.к. это не предусмотрено НК РФ.
В то же время как отсутствие, так и две или более ошибки, допущенные налогоплательщиком при ведении журнала (как налогового регистра) за год, будут рассматриваться как состав нарушения по ст. 120 НК РФ. Штраф составит от 10 000 до 30 000 руб.
Важно учесть, что в журнале должны найти отражение все полученные и выставленные в установленном законом порядке счета-фактуры как с учетом налога, так и без него, обычные, корректировочные и исправленные, как следует из приведенной выше нормы п. 3 ст. 169 НК РФ. Журнал ведется в хронологическом порядке способом сплошной регистрации. В то же время счета-фактуры, выставленные с нарушением п. 3 ст. 169 НК РФ, регистрации в журнале не подлежат (например, если контрагент организации применяет УСН и выставляет счет-фактуру, не являясь плательщиком НДС).
Счета-фактуры (в т.ч. исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке:
— в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета — по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в т.ч. исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются;
— в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета — по дате их получения.
Каждая часть включает 19 граф.
В ч. 1:
1 — порядковый номер записи;
2 — дата выставления счета-фактуры (в т.ч. корректировочного, исправленного);
3 — код способа выставления счета фактуры (в т.ч. корректировочного) (1 — при регистрации счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), выставленного (составленного) на бумажном носителе; 2 — при регистрации счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), выставленного (составленного) в электронном виде);
4 — код вида операции по перечню, утв. Письмом ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]; см., например, таблицу:

www.pnalog.ru

Смотрите так же:

  • Приказ мвд 385 о замещении Приказ МВД России от 31 марта 2015 г. N 385 "Об утверждении Порядка организации подготовки кадров для замещения должностей в органах внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Приказ МВД России от […]
  • Целевые назначения субсидий Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении формы Уведомления о предоставлении субсидии, субвенции и иного межбюджетного трансферта, имеющего целевое назначение, и порядка направления Уведомления о предоставлении субсидии, […]
  • Приказ минздрава от 30082012 107н Приказ Министерства здравоохранения РФ от 30 августа 2012 г. N 107н "О порядке использования вспомогательных репродуктивных технологий, противопоказаниях и ограничениях к их применению" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства […]
  • Закон об охране здоровья граждан 2014 С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» Материал опубликован 30 декабря 2015 в 21:01. Обновлён 11 января 2016 в 19:25. С […]
  • Закон о табаке и табачных изделиях Закон "О запрете курения" Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" С изменениями и дополнениями от: 14 октября, 31 декабря 2014 […]
  • Гинекология приказ 572 Перинатальная психология для специалистов Приказ Минздрава РФ от 01 ноября 2012 года № 572Н Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи по профилю «акушерство и гинекология" Российская Федерация Приказ Минздрава РФ от 01 ноября […]

Обсуждение закрыто.