Налоги уплачиваемые с валовой прибыли

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Источник уплаты налогов

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Значение системы налогообложения

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

glavkniga.ru

4. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) предприятий

• налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

• налог на прибыль предприятий и организаций;

• налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.

В первую группу входят:

• налог на имущество предприятий;

• сбор на нужды образовательных учреждений;

• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

• налог на рекламу;

• сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

В состав третьей группы входят:

• сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

• налог на операции с ценными бумагами;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

4.1. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов.

Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, они могут исполнять обязанности организации по уплате налога в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Не является плательщиком налога:

— Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

— организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

— организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Если налогоплательщик занимается иными видами деятельности (не подлежащими налогообложению единым налогом на вмененный доход), то по имуществу, используемому для этих иных видов деятельности, необходимо платить налог в общеустановленном порядке. В случае, если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

По налогу на имущество предприятий объект обложения — основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Амортизация может начисляться на основные средства несколькими методами:

— метод уменьшаемого остатка;

— метод по сумме чисел лет срока полезного использования;

— метод списания стоимости пропорционального объему произве-

Поэтому при исчислении суммы налога на имущество предприятий организации учитывают сумму начисленной амортизации в соответствии с тем методом, который определен в учетной политике.

Остаточная стоимость основных фондов исчисляется налогоплательщиками исходя из первоначальной стоимости, а если производилась переоценка основных средств, то исходя из восстановительной стоимости. Порядок проведения переоценок приведен в ПБУ 6/97.

Сумма налога на имущество за каждый отчетный период определяется организациями нарастающим итогом с начала года.

Отчетным периодом являются:

• девять месяцев года;

Для определения суммы налога следует сначала рассчитать стоимость имущества на первое число каждого квартала года. Этот показатель рассчитывается как сумма остатков по следующим счетам актива баланса:

01 «Основные средства»

03 «Доходные вложения в материальные ценности»

04 «Нематериальные активы»

08 «Капитальные вложения» (за исключением субсчетов: 08-1 «Приобретение земельных участков», 08-2 «Приобретение объектов природопользования», 08-5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств», 08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо», 08-8 «Приобретение взрослых животных», 08-9 «Доставка животных, полученных безвозмездно»)

11 «Животные на выращивании и откорме»

12 «Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы»

15 «Заготовление и приобретение материалов»

16 «Отклонение в стоимости материалов»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства» 23 «Вспомогательное производство»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

30 «Некапитальные работы»

31 «Расходы будущих периодов»

36 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

40 «Готовая продукция»

44 «Издержки обращения»

45 «Товары отгруженные»

Из полученной суммы необходимо вычесть остатки по счетам: 02 «Износ основных средств»

05 «Амортизация нематериальных активов»

13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»,

и прибавить запасы и затраты, отражаемые по статье «Прочие запасы и затраты» раздела II актива баланса.

Пример 29. В таблице 21 приведен пример расчета стоимости имущества предприятия на 1 января, 1 апреля, 1 июля.

Расчет стоимости имущества предприятия _тыс. руб. Счет бухгалтерского учета Код Отчетные данные на строки 1.01 1.04 1.07 1 2 3 4 Основные средства по оста- 00100 21253 37394 50665 точной стоимости (01+03- 02) *

01 ) «Основные средства» 00101 22347 39174 53131 02 ) «Износ» 00102 1094 1780 2466 Нематериальные активы по 00200 13472 15479 остаточной стоимости (04-05) 04) «Нематериальные акти- 00204 13670 16059 вы» 05) «Амортизация нематери- 00205 198 580 альных активов» 10 «Материалы» 00310 1145 Малоценные и быстроизна- 00500 5037 5037 5037 шивающиеся предметы (12-13) *

12 ) «Малоценные и быст- 00512 19486 22603 3112 роизнашивающиеся предме- ты» 13 ) «Износ» 00513 14449 17566 26092 20 «Основное производство» 00720 1040856 1472944 1130457 30 «Некапитальные работы» 01130 31 «Расходы будущих пе- 01231 22255 39417 38550 риодов» Всего 01900 1090546 1568264 1240188 На основе данных о стоимости имущества организации на первое число квартала определяется показатель, который в инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» называется «среднегодовая стоимость имущества предприятия».

Этот показатель за отчетный период определяется по следующей формуле:

стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным

Стоимость имущества на

сумма стоимости имущества на 1 число всех остальных кварталов отчетного периода

где Х — среднегодовая стоимость имущества за отчетный период.

Сумма налога на имущество за отчетный период исчисляется следующим образом:

U = i Х Х : 100, (13)

где U — сумма налога на имущество за отчетный период; i — ставка налога на имущество.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2% от налоговой базы.

Сумма налога на имущество, подлежащая внесению в бюджет, исчисляется так:

где U — сумма налога, подлежащая внесению в бюджет по окончании отчетного периода;

иВ — сумма налога, фактически начисленная в бюджет в отчетном

Пример 30. Имеются следующие данные о стоимости имущества предприятия в отчетном году: Стоимость имуще-

Дата ства, тыс. руб. 01.01.XX 71000 01.04.XX 80000 01.07.XX 75000 01.10.XX 65000 01.01.XXI 60000 Определить сумму налога на имущество, подлежащую внесению в бюджет, если ставка налога равна 2%. Расчет представлен в таблице 22.

Таблица 22 Отчетный период Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. Сумма налога за отчетный период, тыс. руб. Сумма налога, начисленная в бюджет в отчетном году, тыс. руб. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, тыс. руб. А 1 2 -гр. 1×2 : 100 3 4 — гр. 2 — гр. 3 I квартал 271000 + 280000

Х — 2 2 = 18875 4 377,5 0 377,5 I полугодие 271000 + 275000 + 80000 Х — 2 2 = 38250

4 765 377,5 387,5 9 месяцев 2 71000 + 265000 + 80000 + 75000 Х — 2 2 = 55750

4 1115 765 350 год 1 1

_ — 71000 + — 60000 + 80000 + 75000 + 65000

4 1427,5 1115 312,5 72

Расчет суммы налога на имущество предприятий

На практике может возникнуть ситуация, когда предприятие является плательщиком налога не с начала года. Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, то среднегодовая стоимость имущества исчисляется по формуле:

Стоимость имущества на начало квартала создания

стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом сумма стоимости имущества на 1 + число всех остальных кварталов отчетного периода

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал.

Если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость имущества рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Сумма налога на имущество вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности, и в десятидневный срок — со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности.

По налогу на имущество предприятий установлены льготы, которые условно можно разделить на две группы.

К первой группе относятся льготы для отдельных субъектов, которые не уплачивают налог. К ним, например, относятся:

• бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления, три внебюджетные социальные фонда;

• предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, если выручка от этих видов деятельности составляет 70 и более процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

• предприятия народных художественных промыслов;

• религиозные объединения и организации;

• общественные организации инвалидов, а также предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

Вторая группа льгот освобождает налогоплательщиков от уплаты налога за отдельные объекты, находящиеся на их балансе. К таким объектам относятся:

• объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности;

• имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, ловли и переработки рыбы.

Сумма налога на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по месту нахождения предприятия-плательщика.

Предприятия, в состав которых входят территориально-обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, определяют сумму налога, которая должна быть уплачена в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, на территории которых находятся такие подразделения. Эта сумма налога исчисляется исходя из налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, где расположены эти подразделения, и стоимости основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. В бюджет по месту нахождения головного предприятия налог платится с учетом сумм, уплаченных за филиал.

economy-ru.com

Налоги уплачиваемые с валовой прибыли

Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия

Ряд налогов предприятия уплачивают по результатам финансовой деятельности (таблица 1.2) [9, с. 77].

Таблица 1.2 — Налоги и отчисления, выплачиваемые из прибыли предприятия

Вид налогов и отчислений

Ставки налогов в 2009 г.

Налог на недвижимость

Остаточная стоимость основных фондов

Налог на доходы и прибыль

Предприятия из прибыли уплачивают налог на недвижимость.

Плательщики налога на недвижимость: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели. Предприятия, финансируемые из бюджета Республики Беларусь (бюджетные предприятия), плательщиками налога не являются.

— здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

— здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки) в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам;

— здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду — лизинг) индивидуальными предпринимателями, — в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды — лизинга) эти объекты не находятся на балансе предприятия — арендодателя (лизингодателя).

При расчете налога на недвижимость юридического лица базой обложения является:

— остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного квартала;

— по незавершенному строительству налог исчисляется после истечения срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами.

Годовая ставка налога на недвижимость для юридических лиц установлена в размере 1 % .

Сумма налога определяется предприятиеми-плательщиками ежеквартально исходя из наличия на 1-е число квартала основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости и 1/4 годовой ставки.

Налог перечисляется в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца и вносится равными долями в размере 1/3 квартальной суммы исчисленного налога.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных ценностей (основных фондов, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В объем реализации включается у передающей стороны безвозмездная передача товаров и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг). Безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению в объем реализации не включается.

Налоговой базой для расчета налога на прибыль является денежное выражение валовой прибыли, под которой понимается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 %. Налогооблагаемая база налога на прибыль может быть уменьшена в случае возникновения права на получение предприятием налоговых льгот.

Предприятия, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет 50 %, уплачивают налоги на прибыль по ставке 10 %.

Прибыль, полученная от реализации высокотехнологических товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) предприятиеми, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50 %.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

— суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности;

— прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических (в т. ч. стоматологических) изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

— суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и предприятием здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и предприятием товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и предприятием товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 % облагаемой налогом прибыли.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия:

— исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

— использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период;

— от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

— за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

— с иностранными инвестициями (за исключением организаций в форме открытых акционерных обществ), доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 %, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности в течение трех лет с момента объявления ими прибыли.

Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

Не облагается налогом прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. Под объектами придорожного сервиса понимаются расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

Не облагаются налогом на прибыль средства, полученные от предприятия и проведения лотерей, электронных интерактивных игр, а также игорного бизнеса.

Итак, общая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период. Чистая прибыль — это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов. В налоговом законодательстве Республики Беларусь, помимо перечисленных общепринятых понятий прибыли, применяется еще понятие «прибыль, остающаяся после налогообложения». Оно введено в качестве базы для исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов (целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города).

Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (далее — сбор) являются предприятия и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), если иное не предусмотрено другими законодательными актами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории города (района).

Налоговая база определяется:

— для плательщиков — организаций — как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения;

— для плательщиков — индивидуальных предпринимателей — как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.

Ставка сбора устанавливается в размере 0,45 % налоговой базы.

Предприятия, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают сбор в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь. Не являются плательщиками сбора:

— предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочном численности в среднем за период;

— предприятия бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности;

— хоккейные клубы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. № 290 «О дополнительных мерах государственной поддержки хоккейных клубов»;

— предприятия учреждений уголовно-исправительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Предприятия, индивидуальные предприниматели не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по сбору, которая составляется нарастающим итогом с начала года.

Перечисление средств производится: плательщиками — предприятиями — ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным; плательщиками — индивидуальными предпринимателями — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Платежи зачисляются в городские и районные бюджеты.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора возлагается на налоговые органы, органы местного управления и самоуправления. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок его изыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Прибыль, остающаяся в распоряжении организаций, — это общая прибыль после вычета из нее налогов на недвижимость и налога на прибыль. Если из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, вычесть все местные налоги и сборы, уплаченные за счет нее, то оставшаяся часть будет представлять собой чистую прибыль предприятия. Чистая прибыль предприятия и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию.

studbooks.net

Налоги уплачиваемые с валовой прибыли

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

— для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

— для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии, делятся на три группы:

— налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

— налог на прибыль предприятий и организаций;

— налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.

В первую группу входят:

— налог на имущество предприятий;

— сбор на нужды образовательных учреждений;

— целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

— налог на рекламу;

— сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

В состав третьей группы входят:

— сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

— налог на операции с ценными бумагами;

— налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов. Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, они могут исполнять обязанности организации по уплате налога в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Не являются плательщиком налога:

— Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

— организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

— организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Если налогоплательщик занимается иными видами деятельности (не подлежащими налогообложению единым налогом на вмененный доход), то по имуществу, используемому для этих иных видов деятельности, необходимо платить налог в общеустановленном порядке. В случае, если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

1) Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

— на добавленную стоимость (НДС);

— экспортная таможенная пошлина;

— на реализацию горюче-смазочных материалов.

2) Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

— на пользователей автомобильных дорог;

— с владельцев транспортных средств;

— плата за пользование недрами;

— платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды;

— отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

— плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем;

— импортные таможенные пошлины.

3) Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

— на имущество предприятий;

— на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

— сборы на нужды образовательных учреждений.

4) Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

— на прибыль предприятий;

— плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;

— местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли.

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. С 2013 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Для этого в Кодекс было внесено изменение, согласно которому специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, только в том случае, если указанные объекты были приняты на учет до 1 января 2014 года.

studbooks.net

Налоги, уплачиваемые предприятиями в бюджеты, и распределение прибыли

Методические пояснения
Тема налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет, изучается на старших курсах в специальной учебной дисциплине «На-

логи и налогообложение», поэтому остановимся на общих вопросах состава налогов, не рассматривая проблем их исчисления, взимания, учета и W С позиций нашей дисциплины налоги и сборы, вносимые предприятиями в бюджеты, следует разделить на три группы: включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг); добавляемые к’отпускной цене производителя; относимые на финансовые результаты.
Первая группа налогов тесно связанк^с затратами на производство, предоставляет предприятиям правЬчна пользование определенными видами ресурсов. Это плата за пЬшgt;зование недрами (поиск, разведка, разработка) полезных искшцемых: отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой бодвд платежи за загрязнение окружающей среды; земельный налог;1цлог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств и др. Эти налоги собираются в группе «прочих затрат^ и значительная их часть поступает в местные бюджеты.
Следует особо подчеркнуть, что с вступлением в действие изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса РФ, главы 25 «Налог на прибыль организации» единый социальный налог, учитывающийся отдельно в смете затрат на производство, переведен в состав прочих затрат. Базой исчисления единого социального налога является фонд оплаты труда. Стандартная ставка налога — 35,6% — дифференцируется по четырем группам, снижаясь в зависимости от роста годового дохода работника. Налог направляется в государственные внебюджетные фонды: социального страхования, пенсионный, занятости населения.
Вторая группа налогов добавляется к отпускной цене производителя (косвенные налоги) — налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Первый взимается с оборота по реализации (20%), вторые — по индивидуальным ставкам от стоимости подакцизных товаров.
Третья группа — в основном целевые сборы (на благоустройство, содержание жилого фонда, образовательные учреждения, милиции и др.) — поступают в местные бюджеты, за исключением налога на имущество (50% в бюджет субъекта РФ) и реализацию горюче-смазочных материалов (поступающего в дорожный фонд).
Среди налогов этой группы особое место занимает налог на прибыль, являющийся вторым налоговым источником бюджета (после НДС). Налог взимается с общей суммы налогооблагаемой
2g-l820

прибыли, исчисленной как разница между доходами и расходами организации. Единая ставка налога для всех организаций Российской Федерации составляет 24%. Из нее 7,5% направляется в федеральный бюджет, 14,5% (не менее/10,5) — в бюджеты субъектов РФ, 2% — в местные бюджеты. Кроме того, на доход, полученный в виде дивидендов от российских лиц, ставка налога составляет 6%; по ставкам 20, 15, 10% облагаются иностранные организации (10% — доход от сдачи в аренду; 15% — диведенды, 20% — другие доходы); 15% — дивиденды, полученные от иностранных лиц, а также проценты по долговым обязательствам и ценным бумагам.
Чиста*прибыль (после уплаты налога на прибыль) распределяется предприятием самостоятельно в соответствии с его уставом» учредительным договором и принятой учетной политикой.
Предприятия осуществляют отчисления от прибыли в специальные фонды, в которые зачисляются и другие финансовые источники: фонд развития производства (амортизационные отчисления, целевые бюджетные и другие ассигнования, полученные инвестиции и пр.); фонд материального поощрения (поступление от профсоюзных организаций, безвозмездные средства, благотворительные взносы и др.), фонд социального развития (амортизационные отчисления, целевые бюджетные и прочие ассигнования, благотворительные и безвозмездно полученные имущество и средства и др.). Фонды могут подразделяться на фонд накопления и фонд потребления и др. Кроме них отчисления от прибыли осуществляются в резервные, страховые и другие фонды. Нераспределенная часть прибыли показывается в балансе предприятия.
Если предприятие получило убыток, то оно имеет право перенести его на будущее в течение десяти лет, следующих за налоговым периодом, в котором он получен. При этом общая сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать ,30% налоговой базы; не возмещаются из общей прибыли (до налогообложения) убытки жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, если предприятием не соблюдаются следующие три условия: стоимость услуг, оказываемых этой сферой, соответствует их стоимости в аналогичных специализированных организациях; расходы по содержанию объектов этой сферы не превышают уровень аналогичных объектов специализированных организаций;

1. 000 планирует получить прибыль от следующих видов деятельности, тыс. руб.: N.
От реализации продукции (услуг) собственного производства \660,0 От использования объектов социально-культурной сферы ГЭДЗ От реализации имущества 89,(Г4 От реализации имущественных прав 45,0 Дивиденды полученные — всего 245,0
в том числе:
от российских организаций 145,0
от иностранных участников 100,0 Проценты по ценным бумагам 62,0 Проценты по долговым обязательствам 12,0 От операций с иностранной валютой 12,0 Сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением 78,0 срока исковой давности Стоимость излишков материальных ценностей, выявленных при 17,0 инвентаризации От сдачи имущества в аренду 120,0 Поступления средств, которые не могут быть использованы по целе- 116,0 вому назначению Проценты по государственным ценным бумагам 22,0 От передачи прав на использование патента на изобретение 7,0 [18] [19]
развития производства — 160; социальный — 20; материального поощрения — 12; страховой — 620; резервный — Д020.
Задание 18.12. Покажите порядок распределения прибыли на предприятиях различных организационно-правовых форм: полное товарищество, созданное на определенный срок; общество с ограниченной ответственностью; полное товарищество, созданное н^ неопределенный срок; акционерное общество, где выпущены привилегированные и обыкновенные акции; акционерное общество, где акционеры владеют обыкновенными акциями и размещены облигации.
а) 1|рйбьшь распределяется на фонд развития, фонд материального поощрения, остаток прибыли распределяется между участниками в соответствии с его долей в складочном капитале; прибыль распределяется следующим образом: выплаты по облигациям в соответствии с установленными сроками и процентами; резервный фонд, фонд развития, фонд материального поощрения, дивидендный фонд, нераспределенный остаток чистой прибыли;
в) предприятие может создавать из чистой прибыли резервный и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом; часть прибыли распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале;
г) по окончании срока деятельности предприятия прибыль распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли каждого участника;
д) предприятие выплачивает дивиденды по привилегированным акциям, формирует резервный фонд, фонд развития, фонд материального поощрения, дивидендный фонд по обыкновенным акциям.
Задание 18.13. Для выполнения НИОКР создано полное товарищество, учредителями которого являются три физических лица, имеющих равные доли в складочном капитале. Стоимость работ по договору с заказчиком — 400 тыс. руб. Затраты на проведение работ составили 300 тыс. руб.
Определите величину чистой прибыли, если налог на прибыль равен 24%, и порядок ее распределения между членами полного товарищества, созданного на определенный срок.
Задание 18.14» Общество с ограниченной ответственностью имеет следующие результаты работы за год:
выручка от реализации продукции, работ, услуг -200 тыс. руб.;
затраты на производство и реализацию продукции -150 тыс. руб.;
прибыль от реализации имущества предприятия — 30 тыс. руб.
дивиденды от российского предприятия — 50 тыс. руб.
Определите чистую прибыль предприятия, как она будет распределяться в обществе С ограниченной ответственностью, какие фонды может создавать ООО. \.
Методические рекомендации \
Задание 18.15. Предприятие реализует 20% произведенной за месяц продукции за наличный расчет и по выставленному счету (безналичный расчет), 80% реализуется по договору реализации,’4 из них 70% отгруженной продукции оплачивается в течение следующего месяца и 10% — во второй месяц со времени поставки товара покупателю.
Объем продаж в ноябре и декабре составил 500 тыс. руб. и 600 тыс. руб. соответственно. В следующем квартале планируются такие объемы производства и реализации продукции, тыс. руб.: январь — 600; февраль — 1000; март — 650; апрель — 750.
Закупка сырья для производства продукции осуществляется за месяц до начала производства продукции и составляет 60% объема производства в следующем месяце. Поставленное сырье оплачивается в течение месяца с момента поставки.
Расходы на оплату труда составят: в январе — 200 тыс. руб., в феврале и марте — 160 тыс. руб. соответственно. Заработная плата выплачивается без авансовых платежей до 10-го числа следующего месяца.
Коммерческие, административные расходы, а также плановые налоговые платежи в соответствии с плановыми расчетами составят 100 тыс. руб. в месяц.
Составьте план наличных денежных средств с учетом поступления средств за отгруженную продукцию, оплаты поставленного сырья и расходов предприятия на другие цели.
Определите размер дополнительной задолженности предприятия, необходимой для поддержания остатков наличных денежных средств на уровне 50 тыс. руб. в течение квартала.

Решение
План реальных денежных потоков предприятия:

uchebnik.online

Смотрите так же:

  • Оплата госпошлины на замену паспорта в 45 лет Оплата госпошлины на выдачу и замену паспорта в 2018 году Подача заявления, сбор необходимых документов и ожидание в очередях – это далеко не полный перечень того, что вам придется сделать для получения паспорта РФ. В завершении […]
  • Эмигранты патент 2018 Разрещение на работу для граждан Узбекистана в 2018 году: цены, сроки Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы и произведут расчет стоимости услуг В январе 2015 г. изменились правила для трудоустройства в РФ граждан […]
  • Коллекторы упонор Стальные коллекторы uponor для теплого пола Каталог / Трубы и фитинги Uponor / Стальные коллекторы Uponor для теплого пола Стальные коллекторы Uponor для теплого пола Трубы UPONOR PEX-a для теплого пола Стальные […]
  • Коллекторы watts с расходомерами коллектор теплого пола с расходомерами Watts 7 контуров Каталог / Каталог / Watts / Коллекторы для теплого пола Watts / Распределительный коллектор для теплого пола с расходомерами Watts 7 контуров. Коллектор для […]
  • Споры по защите деловой репутации Споры по защите деловой репутации Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей […]
  • Как платить налоги усн пфр Взносы в ПФР на УСН Ближайшие отчетные даты по сотрудникам Отчет СЗВ-М за июль 2018 год Сдать расчет 6-НДФЛ за II квартал 2018 года Главная Помощь и доп. информация Страховые взносы Оплата взносов в ПФР Взносы в ПФР на УСН […]

Обсуждение закрыто.