Налоги с наемных работников в 2014 году

Оглавление:

Индивидуальный предприниматель ведет деятельность на ЕНВД, имеет наемных работников. В I квартале 2017 года он уплатил страховые взносы в фиксированном размере с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2016 год в сумме 20 000 руб. Можно ли уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2017 года на сумму оплаченных в I квартале 2017 года страховых взносов в фиксированном размере за 2016 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП, имеющий наемных работников, при уплате в I квартале 2017 года фиксированного платежа за 2016 год вправе уменьшить сумму исчисленного за I квартал 2017 года единого налога на сумму уплаченного фиксированного платежа с учетом ограничения 50%.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
На основании пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму страховых взносов (расходов, указанных в пп.пп. 2 и 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ) более чем на 50%. Это правило актуально в том числе для ИП, имеющих наемных работников.
В 2016 году исчисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
В силу частей 1, 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны исчислять и уплачивать страховые взносы по двум основаниям (с выплат, производимых физическим лицам, и за себя в фиксированном размере).
С выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, страховые взносы уплачиваются по тарифам, установленным ст. 12 Закона N 212-ФЗ. За себя ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Минфин России неоднократно указывал, что страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, являются частью фиксированного платежа, уплачиваемого предпринимателем в ПФР в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ (смотрите, например, письма Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901, от 01.02.2016 N 03-11-11/4549, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/[email protected])).
Согласно ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются им не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (календарным годом (п. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ))*(1).
Следует отметить, что Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ внес изменения в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, которые вступили в силу 01.01.2017. Из данной нормы исключено указание на то, что страховые взносы на обязательное социальное страхование, на которые налогоплательщик вправе уменьшать сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, должны относиться к выплатам работникам (исключено окончание абзаца «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам»).
Получается, что с внесением вышеуказанных изменений ИП, производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных не только за работников, но и за себя (в пределах 50%). Напомним, в периоде действия прежней редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ специалисты Минфина России разъясняли, что уменьшение суммы единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится (письма Минфина России от 20.02.2017 N 03-11-06/3/9409, от 07.12.2015 N 03-11-11/71229, от 17.07.2015 N 03-11-11/41339, от 24.06.2015 N 03-11-11/36589, от 20.05.2015 N 03-11-11/28956). Смотрите также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 N Ф02-5166/16 по делу N А19-20788/2015.
Соответствующие правки произведены и в отношении налоговой отчетности по ЕНВД (приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]). В налоговой декларации, начиная с представления ее за I квартал 2017 года, общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, уменьшается и на сумму страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере. Это следует из п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение N 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353).
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель — плательщик единого налога, использующий труд наемных работников, в I квартале 2017 года уплатил за себя страховые взносы в ПФР (фиксированный платеж с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей) за 2016 год.
Исходя из нормы пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, сумма страховых взносов, уплаченных ИП, может уменьшить сумму единого налога за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852, от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77899, от 19.12.2014 N 03-11-11/66072, от 24.10.2014 N 03-11-11/53922 и др.
Например, в п. 3 письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 сказано следующее. Если ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (письмо относилось к периодам действия предыдущей редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ), уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов ИП смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения или ЕНВД, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. Эти выводы повторены в п. 3 Информационного сообщения отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 23.09.2014 (смотрите также письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637).
А в п. 2 письма Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901 прямо указано, что ИП — налогоплательщики ЕНВД, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 000 рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.
Учитывая, что пп. 1 п. 2 ст. 346.42 НК РФ с 01.01.2017 распространяется и на фиксированные страховые взносы, уплаченные ИП за себя, полагаем, что налогоплательщик, имеющий наемных работников, при уплате в I квартале 2017 года фиксированного платежа за 2016 год вправе уменьшить сумму исчисленного за I квартал 2017 года единого налога на сумму уплаченного фиксированного платежа с учетом ограничения 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такой платеж исчислен в размере, уплачен в порядке и в сроки, установленные законодательством, значит, в полной мере соответствует применяемой с 2017 года формулировке пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ «в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

14 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Налоги для ИП за 2014 год

Добрый день! Хочу задать вопрос по поводу уплаты налогов ИП, буду благодарен, если поможете. Я зарегистрировался как ИП в ноябре этого года, но вести деятельность начну фактически только с 20-ых чисел декабря. Скажите, пожалуйста, за какой период я должен буду выплатить налог и до которого числа это необходимо сделать? И должен ли я делать выплату в пенсионный фонд и когда это нужно сделать? У меня УСН Спасибо!

Ответы юристов (6)

Все налоги и страховые взносы начнут начисляться с момента регистрации Вас как ИП (с ноября), а не с момента фактической деятельности.

За 2014 год налог платится до 25 апреля 2015 г., а страховые взносы до 31 декабря 2014 г.

Есть вопрос к юристу?

Добрый день! Пока у вас не будет прибыль сдавайте нулевые отчеты, то есть отчеты об отсутствии как таковых расходов и доходов. Сдача за первый квартал осуществляется до 25 апреля, с периода как у вас появилась прибыль. до 31 декабря необходимо уплатить в пенсионный фонд. Пенсионные необходимо отчислять на самого себя, даже если у вас нет других работников.

Уточнение клиента

Спасибо! Насчет пенсонных понял, а вот по поводу уплаты- не совсем. Если у меня считается открытой деятельность с момента регистрации как ИП, что вполне логично и я это понимаю, я, подучается, должен выплатить налоги за 4 квартал 2014 года. Это я могу сделать до 25 апреля 2015, я правильно понимаю или нет?

03 Декабря 2014, 17:06

Да вы подпадаете под этот квартал, так зарегистрировались в ноябре, а уплата за третий квартал производится до 25 октября.

ИП уплачивают
взносы в ПФР в виде фиксированного платежа (ст. 28
Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Фиксированный
платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря соответствующего года.

Индивидуальный
предприниматель, применяющий УСН и не имеющий наемных работников, обязан
отчитаться в налоговые органы и в ПФР. В налоговые органы должны быть поданы сведения
о среднесписочной численности работников (даже при их отсутствии) до 20 января 2010 г.

Декларация по УСН подается один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Однако уплата единого налога производится поквартально авансовыми платежами: за I квартал
— до 25 апреля, за II квартал — до 25 июля, за III квартал — до 25 октября.
Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, поэтому за 2014 год Вы должны будете заплатить налог при наличии дохода только в следующем году- не позднее 30.04.2015.

В ПФР подают сведения об уплаченных страховых взносах до 1 марта года, следующего за отчетным.

Здравствуйте! Хочу добавить к ответу Котова Виктора:

Если у Вас УСН 6%, то Вы имеете право уменьшить сумму налога, исчисленную, например, за 4й квартал, на суммы страховых взносов, уплаченных в этом же периоде: 1. в полном объеме на взносы «за себя», если у Вас нет работников; 2. на сумму взносов за работников, но не более 50%, если у Вас есть работники (ст.346.21 НК РФ).

Если у Вас УСН 15%, то взносы включаете в расходы.

Все налоги и страховые взносы начнут начисляться с момента регистрации Вас как ИП.

Налоги и взносы нужно будет уплатить в НАЛОГОВУЮ, ПЕНСИОННЫЙ ФОНД И ФФОМС

НАЛОГОВАЯ (налоговую декларацию нужно сдать до 30 апреля 2015, уплатить налог тоже 30 апреля 2015)

За 2014 год в налоговую инспецию по месту регистрации не позднее 30 апреля 2015 года нужно будет сдать декларацию:

1. если доходов за 2014 не будет, то в налоговую сдается нулевая декларация, налог платить не придется

2. если доходы будут, то налог нужно уплать до 30 апреля 2015 года

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (взносы нужно уплатить до 31 декабря 2014)

1. Если годовой доход ИП менее 300 тысяч рублей.

17328,48 рублей за 12 месяцев, т.е. за 1 месяц — 1444,04 руб.2. Если годовой доход ИП более 300 тысяч рублей

то 17 328,48 руб. + 1%от суммы, превышающей 300 000 руб

__________________________________________
ФФОМС (взносы нужно уплатить до 31 декабря 2014) за 12 месяцев — 3399,05 рублей
С уважением,
Лебедев Игорь

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы

С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и единого налога по УСН с объектом «доходы». Соответствующее письмо финансового ведомства от 01.09.14 № 03-11-09/43709 Федеральная налоговая служба направила своим подчиненным для использования в работе (письмо от 12.09.14 № ГД-4-3/[email protected]). Расскажем о выводах чиновников и дадим дополнительные рекомендации, связанные с уменьшением суммы налога.

Сумма страховых взносов за 2014 год

Для начала напомним, сколько пенсионных и медицинских страховых взносов индивидуальный предприниматель без работников должен уплатить за 2014 год. Порядок расчета этих сумм закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ):

Если доход ИП за 2014 год составил меньше 300 000 рублей, то сумма пенсионных взносов за год составит 17 328,48 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 26%). Эта сумма, по сути, фиксированная. Если же доходы превышают 300 000 рублей, то дополнительно нужно уплатить 1 процент с суммы превышения. При этом общая сумма взносов не может превышать 138 627,84 рублей.

Доход предпринимателя на медицинские взносы в ФФОМС не влияет. Сумма за 2014 год составляет 3399,05 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 5,1%).

Уменьшение налога

Если у ИП есть работники и он применяет спецрежим, то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшать на страховые взносы, пособия и платежи по добровольному страхованию. Но при этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если же ИП применяет УСН «доходы» или ЕНВД, и не производит выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (проще говоря, у него, в частности, нет работников), то 50-процентное ограничение не действует. То есть при описанных условиях налог можно уменьшать на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) — письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17926.

Если годовой доход ИП выше 300 000 руб., то предприниматели должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (подп.2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Как с 2014 года изменятся фиксированные платежи в ПФР».

По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж» (поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода ИП). Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в комментируемом письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей. См. также «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году» и «Минфин разъяснил, как применяющему «упрощенку» ИП без работников с учетом новых правил уменьшить налог на сумму страховых взносов».

Как сроки уплаты взносов влияют на уменьшение налога: выводы Минфина

Когда доход ИП меньше 300 000 рублей, то уплатить фиксированную сумму взносов в ПФР (17 328,48 руб.) нужно не позднее 31 декабря 2014 года. Всю сумму можно заплатить единовременно или же перечислять частями в течение года. Аналогичным образом уплачиваются и медицинские взносы в ФФОМС (3399,05 руб.).

Если же доход больше 300 000 рублей, то взносы с превышения нужно уплатить не позднее 1 апреля 2015 года. Это требование части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Однако ИП может заплатить эту часть взносов и раньше, до 31 декабря 2014 года — это его право. Дожидаться начала 2015 года совсем не обязательно.

Однако при этом следует иметь в виду: момент уплаты взносов повлияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены. К примеру, плательщик ЕНВД вправе уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал (см. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов»).

Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты и в комментируемом письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:

• Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.

• Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.

• Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов «за себя» (включая 1%), не предусмотрена. Поэтому если ИП на ЕНВД в I квартале 2015 года, например, наймет работников и начет выплачивать им зарплату, то уменьшать налог за I квартал 2015 года на взносы в размере 1 процента будет уже нельзя (несмотря на то, что взносы начислены за 2014 год, когда работников ещё не было).

Заметим, что вывод Минфина относительно уменьшения ЕНВД является спорным. Напомним, что недавно ФАС Центрального округа пришел к иному решению. Как указал суд, Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале (см. «ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал»).

На что обратить внимание

При решении вопроса об уменьшении единого налога также рекомендуем учитывать, в частности, следующее:

• налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД. Так, допустим, если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений. См. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов» и «Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы».

• если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975);

• часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя (письмо Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12248);

• предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам (письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/24966);

• если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года («Разъяснено, с какого периода ИП на УСН «доходы», уволивший всех работников, может учитывать страховые взносы «за себя» без ограничений»).

www.buhonline.ru

Налоги с наемных работников в 2014 году

Изменения в Налоговый кодекс России, предоставившие региональным властям право вводить нулевую ставку налогообложения индивидуальных предпринимателей на срок до двух лет, были приняты в конце 2014 года, поэтому большинство регионов издали соответствующие нормативные акты только в 2015 году, а действовать многие из них стали только с 1 января 2016 года.

Только новички

Претендовать на получение налоговых льгот имеет право физическое лицо, которое впервые было зарегистрировано в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах (список действующих законов можно посмотреть здесь). Закрывать ИП в расчете открыть нового и получить льготы не стоит: на ИП, действовавших до вступления в силу регионального закона, они не распространяются.

Только патент или УСН

Для того чтобы ИП мог претендовать на льготы, он должен выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) или патент. При использовании ЕНВД или других налоговых режимов получить каникулы не удастся.

Никакой торговли

Чтобы воспользоваться льготами, ИП должен заниматься производством, наукой, социальной сферой или оказанием бытовых услуг населению. Перечень видов деятельности устанавливается законами субъектов Федерации (есть отличия от региона к региону). Поэтому очень важно правильно указать основной ОКВЭД (посмотреть их можно здесь) при госрегистрации ИП. Также стоит обратить внимание на то, что льготные виды деятельности для ИП на УСН и на патенте различны.

Если ИП зарегистрирован после вступления в силу соответствующего закона, но осуществлял деятельность, не подпадающую под условия получения нулевой ставки, то он вправе претендовать на льготу лишь после регистрации «правильного» ОКВЭД. При этом налогоплательщику необходимо будет вести отдельный учет доходов по деятельности, подпадающей под льготы.

Размер имеет значение

В федеральном законе установлено, что доход от деятельности, подпадающей под льготную ставку, должен составлять не менее 70% всех доходов, которые получит ИП. В противном случае ИП теряет право на налоговые каникулы. Власти субъектов Федерации могут устанавливать дополнительные ограничения, которые касаются средней численности работников и предельного уровня дохода. Узнать о региональных ограничениях можно, изучив профильные законы субъектов Федерации. Так, в Москве ИП может использовать льготы, только если у него не более 15 наемных сотрудников. В Самарской области решили ограничить как численность работников (пять человек), так и годовой доход (8 млн руб.), а в Чувашии даже установили минимальный размер оплаты труда для наемного персонала, работающего на льготного​ ИП (два МРОТ).

Налогов много — льгота одна

Налоговые каникулы даются только на налоги по спецрежиму — остальное ИП все равно придется платить: страховые взносы «за себя» во внебюджетные фонды, земельный и транспортные налоги, НДФЛ и страховые взносы за работников.

www.rbc.ru

Какие налоги платит ИП с заработной платы наёмных работников?

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Как только индивидуальный предприниматель заключил гражданско-правовой или же трудовой договор с нанятым сотрудником и стал начислять ему заработную плату, он переходит из категории «работающего на себя» в категорию «работодатель», становясь налоговым агентом.

При этом неважно, будет ли этот договор краткосрочным, рассчитанным на выполнение определенного вида работ, или долгосрочным. В любом случае предприниматель берёт на себя обязанность уплачивать дополнительные платежи. А вот какие налоги платит ИП с зарплаты работников и как их правильно рассчитать – этот вопрос требует подробного рассмотрения.

Индивидуальный предприниматель, после того как принял на работу персонал, по-прежнему должен осуществлять платежи по выбранной им системе налогообложения, а также обязательные страховые взносы за себя.

Напомним, что в 2018 году сумма обязательных страховых платежей для ИП составляет 32 385 руб.

Дополнительно за наёмных сотрудников придётся платить налог на доходы физических лиц – НДФЛ. Он исчисляется по ставке 13%, а налогооблагаемой базой является начисленная заработная плата.

Порядок расчёта таков. ИП устанавливает размер заработной платы (к примеру, 25 тысяч рублей). С неё высчитывается 13% (в нашем примере получается 3 250). Это и есть НДФЛ, который перечисляется в бюджет. В итоге сотрудник получает на руки сумму начисленной заработной платы за вычетом 13% (то есть 21 750 руб.).

По сути, данный налог удерживается с наёмного работника и не ударяет по кошельку работодателя. На предпринимателя возлагается лишь обязанность высчитывать и оплачивать НДФЛ.

Если у наёмного работника есть право на использование вычета (имущественного, по расходам на обучение или лечение, стандартный вычет за ребёнка), то он в дальнейшем может вернуть часть уплаченного подоходного налога. Но это — тема уже отдельной статьи.

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, если работает на УСН? Ответ читайте в ЭТОЙ статье.

Платежи во внебюджетные организации

После того, как ИП принимает на работу персонал, он обязан в указанные законом сроки уведомить об этом:

  • Фонд социального страхования– в течение 30 дней (если работник нанят по трудовому договору или гражданско-правовому договору, в котором прописаны взносы на травматизм).

Также предприниматель должен начислить и заплатить за работника следующие суммы взносов (ставки приведены по состоянию на 2018 год):

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% от размера заработной платы (ЗП),
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1% от ЗП,
  • на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности или материнства — 2,9%.

Всего — 30% от зарплаты. Если размер оклада составляет 25 000, то дополнительные расходы ИП составят 7500 руб. каждый месяц.

Внимание! С 2017 года все страховые взносы необходимо уплачивать в ИФНС!

Дополнительно также уплачиваются взносы в ФСС за травматизм (по трудовому договору — всегда, по гражданско-правовому договору — если это прописано). Ставка колеблется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (всего их 32).

Максимальная величина налогооблагаемой базы (размера заработной платы на одного сотрудника) за год установлена в пределах:

  • 1 021 000 рублей — на ОПС,
  • 815 000 рублей — на ОСС (на случай временной нетрудоспособности и по материнству).
  • На ОМС лимита нет.

Эти данные актуальны на 2018 год.

В случае, если зарплата работника по итогам года окажется больше указанных значений, то с суммы превышения платится всего лишь 10% на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Таким образом, налоги за работника — это дополнительная финансовая нагрузка на индивидуального предпринимателя. Чем больше наёмного персонала — тем выше расходы. Этот факт необходимо учитывать при разработке бизнес-плана, расчёте затрат и прибыли.

Именно из-за этой нагрузки многие работодатели специально снижают размер официальной зарплаты сотрудника, выплачивая ему деньги в так называемых «конвертах». Ведь в этом случае они заплатят за него меньше налогов. Вот только для самого работника это не всегда хорошо — небольшой размер пенсионных отчислений в итоге повлияет на его будущую пенсию…

Нужно также сказать о том, что за счёт обязательных страховых платежей за работников ИП может уменьшать сумму налога по УСН или ЕНВД, но не более чем на 50%. Подробнее об этом вы можете прочитать ЗДЕСЬ.

Также не забывайте, что при найме сотрудников возрастает и количество подаваемой отчётности не только в налоговую службу (отчёт о среднесписочной численности), но и в ПФР и ФСС.

Если у вас остались какие-то вопросы по теме статьи, задавайте их в комментариях. Отвечу всем. Если статья вам понравилась, не забудьте рассказать о ней своим друзьям в социальных сетях!

on-www.ru

Смотрите так же:

  • Налог пф 2014 Вопрос эксперту Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив http://www.kontur-normativ.ru/ Добрый день! Основные изменения, касающиеся налогообложения ИП, вступающие в силу начиная с 1 января 2014 года, внесены законом […]
  • Налоги при усн 6 пфр Уменьшение налога УСН 6% на 1% от дохода больше 300 000 ₽ Добрый день! ИП на УСН 6%. В Эльбе при расчете авансового платежа УСН (доходы) говорится, что "Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 27 990 рублей за 2017 год (за 2016 […]
  • Сроки уплаты налогов ип в 2014 году усн Страховые взносы для ИП в 2014 году В текущем году размер страховых взносов для предпринимателей составит 35 664 руб. 66 коп., что в два раза больше по сравнению с 2012 годом. Двукратное увеличение годового взноса привело к тому, что […]
  • Закон об страховании банковских вкладов Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" Информация об изменениях: Наименование изменено с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 322-ФЗ Федеральный закон от 23 декабря […]
  • Закон о занятости населения в российской федерации консультант Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1"О занятости населения в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 15 […]
  • 255-фз пособие по беременности и родам Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным законом от 24 […]

Обсуждение закрыто.