Налоги физических лиц шпаргалка

Налоги физических лиц шпаргалка

Налог на доходы физических лиц — это федеральный налог, взима­емый с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 части второй НК РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, уста­новленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц призна­ются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками:

– от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

– от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ.

Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся (см. п. 1. ст. 208 НК РФ):

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных пред­принимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельно­стью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, получен­ные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

– недвижимого имущества, находящегося в РФ;

– в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в ус­тавном капитале организаций;

– прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представитель­ства на территории РФ;

– иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физи­ческому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выпла­ты, получаемые членами органа управления организации (совета ди­ректоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федера­ция, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, не­зависимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полу­ченные налогоплательщиком в соответствии с действующим россий­ским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспровод­ной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на терри­тории РФ;

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (п. 1 ст. 208 НК РФ).

11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Для целей гл. 23 НК РФ не относятся к доходам, полученным от ис­точников в Российской Федерации, доходы физического лица, получен­ные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая то­варообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приоб­ретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной фор­мах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также до­ходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производят­ся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая став­ка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму нало­говых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется боль­ше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый пе­риод, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предус­мотрено гл. 23 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, вы­раженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического полу­чения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического по­лучения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

shpargalki.ru

Налоги физических лиц шпаргалка

56. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

– от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, – исходя из сумм таких доходов; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов; получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

– оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

– полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

– оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

– материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

– материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

– материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются НК РФ в зависимости от статуса физического лица как налогоплательщика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6, 13, 30 и 35 %. Размер основной ставки – 13 %. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода. Ставка 35 % применяется при получении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам. Ставка 30 % – при получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

www.e-reading.mobi

42. Налоги на имущество физических лиц

42. Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество физических лиц установлены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения по налогам на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Зачисляются налоги в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

law.wikireading.ru

Налоги физических лиц шпаргалка

19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Отсчет срока фактического нахождения физического лица на территории РФ начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в РФ. Отсчет срока нахождения за пределами РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

www.e-reading.mobi

налоги гос 2013 / НДФЛ шпаргалка

Шпаргалка по налогу на доходы физических лиц ( глава 23 НК РФ, вступила в силу с 01.01.01) ФЛ –физические лица

Субъект и объект налогообложения

(ст. 207-209 НК РФ)

Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, признаваемые резидентами РФ (находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)

Доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Перечень доходов, являющихся объектом обложения установлен статьей 208 НК РФ

Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, не являющиеся резидентами РФ

Доходы, полученные от источников в РФ (облагаются по специальной ставке – 30 %,15 %, 13 % (по отдельным видам доходов)

НБ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, полученных налогоплательщиком

В денежной форме В натуральной форме В виде материальной выгоды (МВ)

По доходам облагаемым по ставке 13% НБ=∑ доходов — ∑ налоговых вычетов, при этом если

∑ налоговых вычетов ≥ ∑ доходов то НБ=0 и ∑ налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится

( за исключением имущественного вычета по расходам на приобретение жилья ). НБ определяется отдельно по доходам, облагаемым по разным ставкам. Дата фактического получения дохода определяется с учетом ст. 223 НК РФ

Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ установлены следующими статьями главы 23 НК РФ

При получении доходов в натуральной форме — ст. 211 НК РФ

При получении доходов в виде материальной выгоды — ст. 212 НК РФ

По договорам страхования — ст. 213 НК РФ

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ДПС, заключаемым с НПФ — ст. 213.1 НК РФ СТ. 213.1

При получении доходов от долевого участия в организации — ст. 214 НК РФ

При получении доходов по операциям с ЦБ и по операциям с ФИСС — ст. 214. 1 НК РФ

При получении доходов отдельными категориями иностранных граждан — ст. 215 НК РФ

Льготы по налогу

1. Доходы, не подлежащие налогообложению – статья 217 НК РФ

2. Налоговые вычеты (суммы, уменьшающие НБ по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%) в т.ч

Стандартные – ст. 218 НК РФ Социальные — ст. 219 НК РФ Имущественные — ст. 220 НК РФ Профессиональные — ст. 221 НК РФ

Применяется пропорциональное налогообложение , в зависимости от вида облагаемых доходов

1) Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных мероприятиях (В части превышающей сумму в 4 000 рублей)

2) Процентные доходы по вкладам в банках (В части превышающей сумму % , рассчитанную исходя из ставки рефинансирования + 5 п.п )

3) МВ от экономии на % по полученным заемным средствам ( за исключением целевых кредитов ( займов) на приобретение(строительство) жилья на территории РФ) с учетом ст. 212 НК РФ

При получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов (15%)и отдельных видов доходов (13%): 1) иностранных граждан – высокооплачиваемых специалистов (13%); 2) иностранных граждан , осуществляющих трудовую деятельность не связанной с предпринимательской деятельностью по найму у физических лиц; 3) от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 4)от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

По доходам от долевого участия в организации (по дивидендам), полученным ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ

По доходам налоговых резидентов РФ от долевого участия в организации (по дивидендам)

По доходам в % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07

по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

Все иные доходы налогоплательщика

Порядок исчисления налога

(ст. 225 НК РФ) Исчисление и

уплата НДФЛ у источника выплаты дохода — т.е через налогового агента

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик ( ФЗ) получил доходы, в т.ч.

Российские организации 2) Индивидуальные предприниматели 3)Постоянные представительства иностранных организаций в РФ

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны

#M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующую НДФЛ#M12293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных физ. лицам доходов, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, в т ч персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля.

Срок удержания и уплаты НДФЛ зависит от формы получения дохода

Порядок исчисления налога

Декларационный способ исчисления и уплаты НДФЛ

Согласно ст. 227 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны:

ПБОЮЛ, по доходам от предпринимательской деятельности

Частные нотариусы и адвокаты, а также другие лица, занимающиеся частной практикой

Авансовые платежи рассчитываются для налогоплательщика налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период ( или по сумме предполагаемого дохода) Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, НБ уменьшается на ∑ налоговых вычетов

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

За январь-июнь — до 15.07 текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей

За июль-сентябрь — до 15.10 текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей

За октябрь-декабрь до 15.01 следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей

По итогам налогового периода налог подлежит уплате не позднее 15. 07 года, следующего за истекшим налоговым периодом (за вычетом ав. платежей)

Согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны следующие (Фл):

ФЛ по доходам, полученным от ФЛ, не являющихся налоговыми агентами на основании трудовых, гражданско-правовых договоров (договоров найма, аренды имущества)

ФЛ по доходам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, менее 3 лет

ФЛ — налоговые резиденты ( за исключением военнослужащих) по доходам, полученным от источников за пределами РФ

ФЛ по доходам, НДФЛ по которым не был удержан налоговым агентом

ФЛ по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами игр основанных на риске

ФЛ по доходам в виде вознаграждений, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений , полезных моделей и промышленных образцов

ФЛ по доходам полученным в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за искл. Случаев, когда даритель и одариваемый являются членами семьи и или близкими родственниками)

Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом налога, удержанного налоговым агентом, и подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, в форме 1- НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ». #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464Карточка открывается ежегодно на каждое физическое лицо. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( Форма 2- НДФЛ «Справка о доходах физического лица.») (ст. 230 НК РФ)

Физические лица, указанные в в ст.227- 228 НК обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. (ст. 229 НК РФ)

studfiles.net

Смотрите так же:

  • Ст 191 ук рф комментарии Ст 191 ук рф комментарии 1. Комментируемая статья содержит фактически два состава преступления:а) незаконные сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом;б) незаконное их хранение или пересылка в любом […]
  • Лекции по налогам на доходы физических лиц Юридическая консультация. Телефон: +7 920-985-9888. 14.3. Налог на доходы физических лиц. НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое […]
  • Приказ минфина россии от 28082014 84н Приказ Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н"Об утверждении Порядка определения стоимости […]
  • Льготы при уплате налога на наследство Налоги с наследства по закону и завещанию При наследовании имущества физическим лицом возможна уплата следующих налогов: Налог при получении наследства (налог на наследство) Как известно, в порядке наследования переходят (главным […]
  • Приказы мвд рф за 2001 год Приказ МВД РФ от 23 ноября 2001 г. N 1028 "О прохождении военной службы военнослужащими внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации в районах и местностях с неблагоприятными климатическими условиями и на территории […]
  • Приказ мвд 15 от 2012 Приказ МВД РФ от 15 октября 2012 г. № 939 “О внесении изменений в приказ МВД России от 29 июня 2005 г. № 511” (не вступил в силу) Внести изменения в приказ МВД России от 29 июня 2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных […]

Обсуждение закрыто.