Налог усн доходы в 2013 году

Оглавление:

Вопрос: Организация в 2013 году применяла УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам 2013 года был получен убыток. В 2014 году организация применяла общий режим налогообложения и уплачивала налог на прибыль. В 2015 году она снова перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Может ли данный «упрощенец» при расчете налоговой базы по УСНО за 2015 год учесть убыток, полученный в 2013 году? (журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, декабрь 2015 г.)

Организация в 2013 году применяла УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам 2013 года был получен убыток. В 2014 году организация применяла общий режим налогообложения и уплачивала налог на прибыль. В 2015 году она снова перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Может ли данный «упрощенец» при расчете налоговой базы по УСНО за 2015 год учесть убыток, полученный в 2013 году?

главный редактор журнала

«Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, декабрь 2015 г., с. 68-69.

Да, в данном случае «упрощенец» вправе при расчете налоговой базы за 2015 год учесть сумму убытка, полученного в 2013 году.

Обоснование. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми согласно ст. 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСНО.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСНО, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Из приведенных норм следует, что налогоплательщик при применении УСНО в 2015 году вправе уменьшить полученные доходы на сумму убытков, полученную им ранее в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (в 2013 году), после которого следовал период применения общего режима налогообложения и уплаты налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687).

1 декабря 2015 г.

Журналы издательства «Аюдар Инфо»

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО «Аюдар Инфо»

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

Адрес в Интернете: www.audar-press.ru

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

base.garant.ru

Ставки налогов в 2013 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2013 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2013 году.

    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
      Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2013 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2013 году — 13%.

    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:

    1. Ставка ЕСХН в 2013 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    2. Ставка ЕНВД в 2013 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    3. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    4. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    www.nalog2000.ru

    Контур.Эльба

    Уменьшение налога УСН в 2013

    Вот и подходит к концу важнейшая тема 2013 года для ИП — каким будет размер страховых взносов (для 2018 года УСН бизнес всё делает иначе). Прошло накануне третье чтение законопроекта, и можно не сомневаться, что взносы ИП со следующего года будут привязаны к уровню дохода и размеру МРОТ (минимального размера оплаты труда). Соответственно, можно определиться и с тем, какое будет у ИП уменьшение налога УСН 2013 . В принципе, все ИП знают, что УСН платит ежеквартально авансовые платежи («авансовый налог» УСН), а взносы платит либо поквартально, либо в конце года. Все надежды, что государство одумается и не будет «сдирать» с ИП 36 тыс за 2013 год, рухнули, в этом году точно придётся всё полностью выплатить. Конечно, это далеко не всем по карману, и к концу года, скорее всего, число закрытых ИП приблизится к одному миллиону.

    Но те, кто деятельность продолжает, платит каждый квартал платит налог УСН, смогут воспользоваться законной возможностью сделать уменьшение налога УСН 2013 года, а именно — вычесть из налога сумму уплаченных взносов, причём всю, а не как было ранее — 50% от неё.

    Так как ИП на УСН не одинаковые, то радоваться можно только тем, кому можно, а именно: индивидуальные предприниматели, применяющие УСН доходы, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя страховые взносы в Пенсионный фонд и ФОМС. Именно такие ИП вправе произвести уменьшение налога УСН 2012 года на величину страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничений, и также сделать в 2013 году. То есть, уплаченные ИП суммы взносов отражаются в декларации за 2012 год в полном объеме. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 11 апреля 2013 г. № 03-11-11/144 и от 1 июля 2013 г. N 03-11-11/24966.

    Навигация по записям

    2 мысли о “Уменьшение налога УСН в 2013”

    Доброго часа ! Подскажите пожалуйста, ИП УСНО 6% может ли уменьшить налог на доходы в связи с тем, что компенсировал проезд в отпуск туда и обратно наемным работникам Крайнего Севера по договору согласно ст. 325 ч. 8 ТК. Спасибо.

    Татьяна, здравствуйте! Нет не может. Налог УСН уменьшается только на страховые взносы.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    www.elba-buhgalter.ru

    Упрощенная система налогообложения: Доходы. Вопросы и ответы 2013 год

    Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, преподаватель НОУ «Центр индивидуального образования»

    Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.

    На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:

    • Доход от реализации товаров, работ, услуг за 9 месяцев 2012 года не превысил 45 млн. рублей (вправе оставаться на упрощенке если доход за год не превысил 60 млн. рублей).
    • Средняя численность работников не более 100 человек.
    • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

    Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.

    Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.

    В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.

    Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: — НДС,
    — Налог на имущество,
    — Налог на прибыль,
    — НДФЛ.

    Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:

    1. Единый налог (6% с ДОХОДОВ)
    2. страховые взносы
    3. транспортный налог (при наличии транспортного средства у организации)
    4. НДФЛ

    В страховые взносы входят такие налоги как:

      • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части страховой
      • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части накопительной
      • Страховые взносы в федеральный фонд обязательного страхования
      • Страховые взносы в фонд социального страхования
      • Страховые взносы в ФСС, в части НС и ПЗ

    Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета доходов и расходов.

    До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.

    Обязательное ведение кассовых операций и учет операций по основным средствам.

    Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:

    Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.

    В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.

    Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %

    Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна – 15 %.

    Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.

    Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.

    Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.

    Пример

    ООО «НОРМА» реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей – 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет – 41 000 рублей.

    Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей – это доход за 1 квартал 2012 года.

    Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.

    Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.

    Алгоритм действия бухгалтера при УСН:

    1. Наличие уведомления о переходе организации на упрощенную систему налогообложения (лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать)
    2. Какой объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы
    3. Иметь в наличии Налоговый кодекс (актуальный)
    4. В течение года налогового следить за объемом выручки (не более 60 млн. рублей в год)
    5. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек
    6. Основные средства стоимостью не более 100 млн. рублей
    7. Ежемесячно начислять зарплату сотрудникам
    8. Ежемесячно выплачивать аванс по зарплате в размере 40 % оклада
    9. Ежемесячно оплачивать с расчетного счета страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
    10. Ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи единого налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля 2012 года перечисляется налог единый за 1 квартал 2012 года. По итогам года единый налог должен перечисляться не позднее 25 марта.
    11. Ежеквартально составлять и сдавать отчеты в ФСС и ПФР.
      В ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным, в ПФР до 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
    12. Ежегодно в налоговый орган предоставлять отчетность: декларация по единому налогу, книгу доходов и расходов, справки 2-НДФЛ.

    www.audit-it.ru

    Уменьшение налога по УСН при просрочке платежа в ПФР

    ИП — без работников, УСН — 6%

    в 2013 не смогла заплатить фиксированные взносы в ПФР на ИП
    Налог по УСН уменьшить не смогла в 2013г..
    Заплатила взносы в ПФР(за 2013 г) уже только в 2014г..
    также заплатила и за 2014 год в ПФР(до 20 декабря)
    смогла оплатить и 1% от сверх дохода(от 300 000 р)
    Смогу ли я уменьшить налог УСН за 2014г на сумму этих взносов за 2013г.?
    Или могу уменьшать налог по УСН только на сумму взносов за 2014г?
    очень важно доход составил 1 700 000 р
    по налогу это 1 700 000 *6%=102 000 р
    у всех разное чтение и понимание
    1 вариант 102 000-20 000 р(пфр за 2014)-14 000 (1%)=68 000
    2 вариант 102 000 -35 000(ПФР за 2013 но упл. в 2014)-20 000 (ПФР 2014)-14 000 (1%)=33000 р
    очень буду ждать ответ

    Добрый день!
    Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

    Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

    Цитата (ТАТЬЯНА ТАНЕЧКА): ИП — без работников, УСН — 6%

    в 2013 не смогла заплатить фиксированные взносы в ПФР на ИП
    Налог по УСН уменьшить не смогла в 2013г..
    Заплатила взносы в ПФР(за 2013 г) уже только в 2014г..
    также заплатила и за 2014 год в ПФР(до 20 декабря)
    смогла оплатить и 1% от сверх дохода(от 300 000 р)
    Смогу ли я уменьшить налог УСН за 2014г на сумму этих взносов за 2013г.?
    Или могу уменьшать налог по УСН только на сумму взносов за 2014г?
    очень важно доход составил 1 700 000 р
    по налогу это 1 700 000 *6%=102 000 р
    у всех разное чтение и понимание
    1 вариант 102 000-20 000 р(пфр за 2014)-14 000 (1%)=68 000
    2 вариант 102 000 -35 000(ПФР за 2013 но упл. в 2014)-20 000 (ПФР 2014)-14 000 (1%)=33000 р

    Для этого ответа была ошибочно создана новая тема.

    Учитывая дополнительную информацию, размещенную автором вопроса в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=302149 , рекомендую ознакомиться с темой https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=271361

    и письмом Минфина:

    Департамент налоговой и таможенно-политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений разд. VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») и сообщает следующее.

    По вопросу N 1. Налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
    При этом на сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Кодекса, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период.
    Суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) не могут быть уменьшены на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
    Исходя из вышеуказанных норм Кодекса, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим.
    При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.

    По вопросу N 2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса.
    При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    По вопросу N 3. Кодексом не предусмотрено ограничения для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.
    Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивающие единый налог на вмененный доход, уменьшают сумму данного налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

    Директор Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    И.В.ТРУНИН

    www.buhonline.ru

    Смотрите так же:

    • Приказ 147 фмс декабрь 2014 Приказ Федеральной миграционной службы от 28 июня 2010 г. N 147 "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации" (с […]
    • Закон о табаке и табачных изделиях Закон "О запрете курения" Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" С изменениями и дополнениями от: 14 октября, 31 декабря 2014 […]
    • Закон 1281 Постановление Правительства РФ от 28.11.2015 N 1281 "О внесении изменений в Правила формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы" ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 ноября 2015 г. N 1281 О ВНЕСЕНИИ […]
    • Приказ 13-44 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 26 октября 2017 г. № 869н “Об утверждении порядка проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения” В соответствии со статьей 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ […]
    • Подача на развод в рб Процедура развода в Белоруссии Процедура развода в Белоруссии — регулирует Кодекс республики Беларусь о браке и семье Развод в Белоруссии представляет собой институт отрасли семейного права. Тем не менее, ответ на вопрос, сколько стоит […]
    • 855 приказ фскн Приказ МВД России и Федеральной службы РФ по контролю за оборотом наркотиков от 3 декабря 2015 г. № 1140/442 “О внесении изменений в Требования к оснащению инженерно-техническими средствами охраны объектов и помещений, в которых […]

    Обсуждение закрыто.