Налог на прибыль организаций список литературы

Налог на прибыль организаций в Российской Федерации

Налог на прибыль как эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий (либо снижающий) их заинтересованность в развитии производства. Структура доходов бюджета Российской Федерации по видам доходов в 2009-2013 годах.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра » Налоги и налогообложение »

Налог на прибыль организаций в Российской Федерации

студентка группы ФЭФ 2-12с

МОСКВА 2014

  • Введение
  • 1. Значение налога на прибыль организаций для экономики
  • 2. Налог на прибыль организаций в Российской Федерации
  • Заключение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налогообложение является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

Налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.

1. Значение налога на прибыль организаций для экономики

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет немаловажную роль в формировании доходной части бюджета.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо, наоборот, снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было отмечено выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в федеральный и региональные бюджеты.

2. Налог на прибыль организаций в Российской Федерации

Значение налога на прибыль организаций как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в налоговых доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме налоговых доходов превышал 50%. В последующие годы этот показатель постепенно снижался, и в настоящее время он обеспечивает около 3% всех доходов федерального бюджета вследствие снижения совокупной ставки налога с 35% сначала до 24%, а потом до 20%. `Из Рисунка 1 можно увидеть, что доля налога на прибыль организаций в структуре доходов федерального бюджета в целом с каждым годом уменьшается в процентном соотношении к общему объему доходов.

Рисунок 1 — Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2009-2013 годах

налог прибыль финансовый бюджет

Налог на прибыль организаций в консолидированном бюджете Российской Федерации в январе-июле 2014 года поступил в размере 1 466,9 млрд рублей, или на 20,5% больше, чем в январе-июле 2013 года (1 217,2 млрд рублей — Рисунок 2). В структуре поступлений в консолидированный бюджет РФ в январе-июле 2014 года налог на прибыль занимает 20,6% от общей суммы (против 19,5% в январе-июле 2013 года).

Рисунок 2 — Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь-июль 2013-2014 гг.

Увеличение поступлений налога на прибыль организаций в январе-июле 2014 года по сравнению с январем-июлем 2013 года обусловлено увеличением масштабов бизнеса и деловой активности.

Если рассматривать исполнение консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, то можно увидеть, что в 2013 году доходы бюджетов субъектов РФ выросли на 1,2% к уровню 2012 года (т.е на 100,5 млрд рублей) и составили 8 161, 6 млрд рублей. Налоговые и неналоговые доходы составили 6 586, 2 млрд рублей (Рисунок 3). Их прирост по сравнению с уровнем 2012 года составил 3,2%, или 204,0 млрд рублей.

Рисунок 3 — Динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011-2013 годах

Из этих данных можно сделать вывод, что поступления по налогу на прибыль организаций на 1 января 2014 года снизились на 13,1% (или на 260,1 млрд рублей) по сравнению с состоянием на 1 января 2013 года, при этом составив 1 719,5 млрд рублей. Это явилось основной причиной крайне низких темпов прироста налоговых доходов и резкого повышения бюджетного дефицита.

20 субъектам Российской Федерации, у которых в 2013 году произошло наибольшее снижение поступлений по налогу на прибыль организаций, в том числе в связи с созданием консолидированных групп налогоплательщиков, были предоставлены из федерального бюджета дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в объеме 12,0 млрд рублей.

Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2012-2013 годах представлена на Рисунке 4.

Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2012-2013 годах

Снижение поступлений по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ и консолидированный бюджет субъектов РФ в 2013 году (по сравнению с показателями 2012 года) обусловлено падением размера прибыли и ряда других показателей по субъектам РФ, что негативно влияет на экономическую систему государства.

Для обеспечения бюджетной устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе разрабатываются основные направления налоговой политики на плановый период, которая предусматривает необходимость сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики.

Налог на прибыль организаций — налог, взимаемый с юридических лиц независимо от формы собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он занимает особое место в национальной экономике. С одной стороны, это значительный источник доходов бюджета, а с другой — весомый элемент в структуре расходов организаций, поэтому от эффективности администрирования данного налога зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность хозяйствующих субъектов.

Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть — в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, которую необходимо уплатить в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Список использованной литературы

1. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год — Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации — http://minfin.ru/.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы — http://www.nalog.ru/

3. Дудукина С.А. Реформирование налога на прибыль организаций: проблемы и возможные решения // Science Time. 2014. № 5 (5).

4. Параскевич Н.С. Налог на прибыль организаций как регулирующий доход бюджетной системы Российской Федерации // Пробелы в российском законодательстве. Юридический журнал. 2010. № 4.

5. Поварова А.И. Снижение фискальной функции налога на прибыль организаций: факторы и пути повышения // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2014. № 3.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Налог на прибыль организаций — один из самых значительных элементов в общей структуре платежей организации. Анализ механизма его исчисления. Пути совершенствования налогообложения прибыли предприятий в Российской Федерации. Зарубежный опыт его применения.

дипломная работа [98,5 K], добавлен 18.06.2013

Классификация групп налогоплательщиков налога на прибыль в Российской Федерации и основных методов налогообложения. Методики определения доходов и расходов, налоговая база, ставки. Характеристика отчетного периода. Порядок исчисления и уплаты налога.

презентация [70,6 K], добавлен 28.01.2014

Доходы бюджета Российской Федерации. Понятие прямого налогообложения. Налог на доходы физических лиц, прибыль предприятий, земельный налог. Анализ динамики прямых налогов в бюджете Российской Федерации. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы.

курсовая работа [63,7 K], добавлен 05.06.2010

Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций. Исчисление и удержание у налогоплательщика, перечисление в бюджет налогов. Виды доходов, подлежащие налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.

реферат [25,6 K], добавлен 19.09.2006

Характеристика налога на прибыль и нормативно-правовой базы его исчисления и уплаты. Место сборов в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и Республики Татарстан. Опыт налогообложения прибыли корпораций и пути его совершенствования.

курсовая работа [216,2 K], добавлен 18.03.2011

Место налога на прибыль как одной из основных доходных статей бюджетов в бюджете Российской Федерации. Методы определения доходов и расходов организации и начисления налога на прибыль. Суть и особенности кассового метода начисления налога на прибыль.

курсовая работа [30,6 K], добавлен 23.02.2010

Налоговая система России. Основные налоги Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на имущество предприятий. Налог на операции с ценными бумагами. Функции налогов.

курсовая работа [28,6 K], добавлен 14.09.2006

Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах. Рассмотрение налогов, которые уплачивают практически все иностранные организации. Проблемы удержания доходов налоговыми агентами. Налог на прибыль иностранной организации.

реферат [31,9 K], добавлен 17.01.2017

Плательщики налога на прибыль организаций. Прибыль, полученная налогоплательщиком, как объект налогообложения. Определение доходов на основании документов, их классификация для целей налогообложения. Учет доходов и расходов, исчисление и уплата налога.

дипломная работа [64,3 K], добавлен 16.12.2009

Федеральные налоги Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль организаций, на наследование и дарение. Федеральные налоги и сборы США. Налоги на прибыль корпораций. Сравнение налоговых ставок России и США.

курсовая работа [979,9 K], добавлен 20.02.2012

knowledge.allbest.ru

Налог на прибыль организаций (12)

Главная > Курсовая работа >Финансы

Московский государственный университет путей сообщения (МИИТ)

Российская Открытая Академия Транспорта.

Кафедра: «Экономика, финансы и управление на транспорте»

Курсовая работа по дисциплине:

«Финансы организаций (предприятий)».

Гольцова Анна Сергеевна 396331,Воронежск. обл.,

0550-п/фк-2108 Новоусманский р-он,

5 курс п.Воля,ул.Логовая д. 18

Налог на прибыль организаций.

Экономическая сущность налога на прибыль

Налоговый период, отчетный период

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

1.Экономическая сущность налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

2. Плательщики налога

Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства( например: бюро, контора, агентство) и получающие в России доходы.

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога) .

С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (Положения пункта 2 статьи 246 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ) )

3. Объект налогообложения

Глава 25 НК РФ, определяя объектом обложения налогом на прибыль организаций «прибыль, полученную налогоплательщиком» (ст. 247 НК РФ) , дает определение прибыли как:

для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;

для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации

4.1 Доходы от реализации

К ним относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

2) доходы от реализации имущественных прав.

При этом самой реализацией товаров, работ и услуг согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе.. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) .

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.

4.2 Внереализационные доходы

признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки) ;

3) штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду) и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) ;

5) проценты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав) , за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;

7) доходы прошлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований (обязательств) , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней) ;

8) стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств) , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации;

9) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) , списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

10) стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;

4.3 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Ряд поступивших сумм, имущество и вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:

1) имущество, в т.ч. имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

2) имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;

3) средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;

4) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

5) средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги) , а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

6) имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

7) в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ;

8) в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

9) в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации — застройщика;

10) в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;

11) в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

12) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

13) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

14) стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

15) безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;

works.doklad.ru

Налог на прибыль организаций список литературы

В условиях рыночных отношений и прежде всего в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Вопрос налогов беспокоит всех. Сейчас почти все в один голос говорят, что предприятия просто погибают под налоговым бременем. А спецификой налога на прибыль как прямого налога является то, что он возмещается за счет прибыли, конечного финансового результата, который остается в распоряжении предприятий после уплаты косвенных налогов, возмещения валовых расходов и отчислений в амортизационного фонда, и является единственным источником финансирования развития производства. Прямые налоги, хотя и уступают непрямым, но имеют существенное значение в налоговой системе. Ежегодно мы слышим о дефиците бюджета, невыполнение доходной его части. Ведущим элементом системы прямых налогов является налог на прибыль предприятий. А значит, государство постоянно борется за «усовершенствование» налогообложении прибыли, понимая то, что налог на прибыль предприятий, как и подоходный налог с граждан, являются одними из проводных источников наполнения бюджета. Налогообложение юридических лиц регламентируется основным законодательным актом — Закон «О налогообложении прибыли предприятий», который очень отличается от старого закона. По мнению специалистов он имеет очень много недостатков и несовершенств. Но наверняка очень трудно сразу построить эффективную систему налогообложения, поэтому все это, будем надеяться, дело времени. В дипломной работе я попытаемся рассмотреть существующие недостатки законодательства по налогообложению прибыли и возможные пути по их устранению. Но невозможно досконально рассмотреть все вопросы, так как это требует больше времени. Тема очень актуальна в настоящее время потому, что очень важно для эффективного ведения хозяйственной деятельности знать все моменты подоходного законодательства. Не зная всех моментов, очень трудно, а наверное и невозможно существовать на нашем рынке. Зная систему налогообложения можно избежать некоторых противоречий закона и тем самым избежать некоторых штрафных санкций, которые могут быть катастрофическими для предприятия. Именно поэтому значительное внимание в работе уделяется освещению механизма функционирования налога на прибыль предприятий. Главный вектор политики налогообложения — стимулирование реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщика. Задачей государства является создание равных условий и снижение налоговой нагрузки для всех субъектов рыночных отношений. При этом необходимо учитывать особенности обложения налогом на прибыль предприятий и организаций различных сфер деятельности, в том числе производственных предприятий, страховых компаний, банковских и кредитных учреждений, бюджетных организаций, а также иностранных юридических лиц. Государство создает условия стабильной работы предприятий и организаций реформируя налогообложение прибыли, а именно снимая все ограничения на вычет затрат, необходимых для осуществления экономической деятельности, и снижая ставку налога на прибыль. Исходя из вышеизложенного, целью настоящей выпускной квалификационной работы является исследование состояния налогообложения прибыли в России. Основная цель обусловливает задачи исследования, которые могут быть сформулированы следующим образом: — определение экономической сущности налога на прибыль, его роли в формировании доходной части бюджетов; — изучение порядка определения налогооблагаемой базы, а также исчисления и сроков уплаты налога на прибыль; — отмена льгот по налогу на прибыль, условия применения переходящих льгот; — рассмотрение особенностей налогообложения прибыли отдельных видов деятельности, а именно страховых компаний, банковско-кредитных учреждений, структурных подразделений предприятий; — определение налогооблагаемой базы, расчет налога на прибыль, а также заполнение форм отчетности, связанных с налогообложением прибыли, на примере конкретного предприятия; — определение и формулирование основных направлений реформирования налогообложения прибыли. Предметом исследования является система налогообложения прибыли организации (предприятия). Объектом исследования является хозяйственная деятельность Авиакомпании «Томск Авиа». Хозяйственная деятельность выступает в виде системы показателей, важнейший из которых — прибыль предприятия, количественно и качественно характеризующая эту деятельность. Таким образом, объектом исследования является прибыль предприятия при новой системе налогообложения. Прием сравнения требует соблюдения условий: единство методологии исчисления, единство оценки показателей, сопоставимость периодов. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе дается общая характеристика налога на прибыль, его эволюция, место в формировании доходов бюджета. В соответствии с Главой 25 Налогового Кодекса РФ рассматривается порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, организация налогового учета в целях налогообложения прибыли, политическая и экономическая обоснованность отмены налоговых льгот. Во второй главе раскрываются особенности налогообложения прибыли банками, кредитными учреждениями и страховыми компаниями, а также доходов, полученных иностранными юридическими лицами на территории РФ, и доходов, полученных за рубежом. В третьей главе излагаются особенности определения налогооблагаемой прибыли Авиакомпании «Томск Авиа» и производится расчет налога на прибыль. Расчеты налога на прибыль производятся согласно Налоговому Законодательству по данным бухгалтерской отчетности и в соответствии с Гл.25 Налогового Кодекса РФ. По произведенным расчетам у стабильно работающего предприятия при новой системе налогообложения прибыли остается больше средств, которые могут быть использованы на развитие производства, выплату дивидендов, благотворительность, инвестиционную деятельность. Методологической базой являются труды отечественных налоговедов, экономистов: В.И.Гуреева, Г.Б.Поляка, Б.А.Райзберга. В их работах рассматриваются различные аспекты, имеющие отношение к изучаемой проблеме: экономическая сущность налога на прибыль, его роль в формировании доходов бюджетов. В периодической печати наиболее полно прокомментированы политические и экономические причины и последствия разработки нового механизма налогообложения прибыли. В качестве основных источников при проведении настоящего исследования была привлечена бухгалтерская и налоговая отчетность Авиакомпании «Томск Авиа». При написании работы использованы законодательные акты и инструктивные материалы по налогу на прибыль, о федеральном бюджете, о деятельности Банка России, справочно-статистические материалы.

Подводя черту под всем выше сказанным, еще раз остановимся на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты. Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения. Реформирование налоговой системы продолжается и по сей день. Введение Налогового кодекса Российской Федерации положило начало существенным изменениям в налоговой системе нашей страны. Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, федеральными законами о конкретных налогах и сборах. На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему России. Закон не предусматривает четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности. Как уже было сказано, первая глава данной дипломной работы посвящена исследованию теоретических аспектов налогообложения прибыли организаций в России, история возникновения налога на прибыль, общая характеристика, характеристика льгот. Подводя итоги по этой главе, отметим следующее: Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым. Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога. Законом определено, что основные плательщики налога на прибыль — это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуще-ствляющие предпринимательскую деятельность на территории России Итак, плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. В отдельных случаях плательщиками могут выступать и бюджетные учреждения. При этом значение имеет второй признак плательщиков налога на прибыль, а именно осуществление ими хозяйственной и иной коммерческой деятельности, или наличие в их структуре коммерческих хозрасчетных единиц. В дипломной работе проводится расчет налога на прибыль организации. Он произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации. В 2011 году происходит значительное увеличение поступлений бюджетную систему РФ. В третьей главе, помимо расчета налога на прибыль, рассмотрены основные проблемы, и меры совершенствования налогообложения прибыли организаций. Основной проблемой налогообложения прибыли является порядок определения налогооблагаемой базы. В сложившихся экономических условиях предприятия часто вынуждены реализовывать свою продукцию по цене не выше фактической себестоимости. Действующее налоговое законодательство не запрещает проводить эту операцию. Но если в бухгалтерском учете выручка для определения финансового результата отражается в фактически полученных суммах, то для целей налогообложения выручка может отражаться по-разному. Таким образом, особую важность приобретает определение рыночной цены. Тема рыночных цен на продукцию (работы, услуги) одна из наименее методически проработанных тем в нормативных актах по налогообложению. Слабым местом порядка определения рыночной цены для целей налогообложения реализации продукции по ценам не выше себестоимости является отсутствие нормативно-правового акта, в котором был бы конкретно изложен приемлемый, универсальный метод определения рыночной цены продукции, одинаково обязательный как для предприятий, так и для налоговых органов. Проведенное исследование по налогу прибыль организаций, позволяет сформировать следующие выводы: — российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем, неизбежны, но должны быть сведены к минимуму; — налог на прибыль организаций является одним из главных налогов в налоговой системе РФ. — необходимо усовершенствовать порядок определения налоговой базы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 323-ФЗ 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006 3. Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» 4. Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 5. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Приложение N 2 к приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н 6. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приказ МФ РФ от 20.02.2008 N 23н 7.Приказ Минфина России от 8 августа 2005 г. N 100н «Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов». Зарегистрирован в Минюсте России 30 августа 2005 г. 8. Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций/ под ред. Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В./ М.:Регламент, 2007.- 345с. 9. Большая книга бухгалтера банка (бкбб):Ежегодный справочник-альманах.Часть 1. Налогообложение/ под ред. М.В.Романова./ М.:Издательский дом «Регламент», 2007.- 456с. 10. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов- Электронная версия Консультант Плюс, 2011. 11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2010. 259 с. 12. Балабин В. Налоговые льготы: опора или помеха // Налоговый вестник, 2008, № 3 13.Бартенев С. Экономические теории и школы (история и совре менность). Курс лекций. — М.: БЕК, 2010 14. Борескова Е., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. 2010. № 5 15. Богачева О. Проблемы несбалансированности бюджетной системы России. Журнал МЭМО, 2009, № 6 16. Бушмин Е. Реформа межбюджетных отношений: первые итоги и задачи на перспективу // Финансы. 2010. № 6 17. Бобоев М., Наумчев Д. В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. 2011. № 9 18. Зобова Е.П. Налог на прибыль для страховщиков: поправки в законодательстве // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 1. С. 40 — 46. 19. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2011.-1328с. 20. Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства // Консультант бухгалтера. 2011. N 12. 21.Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2010. С. 117 22. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с. 23. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации/ под ред. Дадашев А.З./ М.: Книжный мир, 2010.- 88с. 24. Никулина Н.Н., Козменкова С.В. Особенности формирования учетной политики в страховых организациях // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, N 1 25. Никулина Н.Н., Осипова Т.И. Особенности налогообложения в страховой организации // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, N 5 26. Пласков Г.В. Оптимизация налогообложения прибыли страховых организаций // Налоги (журнал), 2008, N 6 27. Подкопаев М.В. Об особенностях начисления страховых взносов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. N 21. С. 44 — 56. 28. Смирнов И.Е. Новые акценты в организации страхового дела в России // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2010. N 5. С. 8 — 13. 29. Типалина М.В. Льготы по налогу на прибыль в свете налоговой реформы // Актуальные проблемы управления — 2010: Материалы международной научно-практической конференции: Вып. 3/ГУУ — М: 2010 — 309 с. — 0,2 п.л. 30. Типалина М.В. Возможность применения зарубежного опыта в области налогообложения прибыли организаций в российских условиях // Экономика. Управление. Культура. Вып. 13 Часть 2: Сборник научных статей/Под ред. Л.Д. Абрамовой; ГУУ — М: 2011 — 188с. — 0,2 п.л. 31. Типалина М.В. Особенности формирования налоговой политики государства // Актуальные проблемы управления — 2010: Материалы международной научно-практической конференции: Вып. 3/ГУУ-М: 2010 — 289 с. — 0,1 п.л. 32. Типалина М.В. Влияние изменений по налогу на прибыль на инвестиционную активность организаций // Налоговая политика и практика — 2011 №4 (52) апрель — 0,4 п.л. 33. Учет в банках: Учебник/ под ред. Капаева Т.И./ М.: Инфра-М, 2006.-576с. 34. Феоктистов И.А. Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство.- М.: ИНФРА-М, 2011.- 585с. .

www.work5.ru

Смотрите так же:

  • Отгул по семейным обстоятельствам заявление Образец заявления на отгул по семейным обстоятельствам Понятие «отгул» не определено в законодательстве. Поэтому под ним подразумевают отпуск без сохранения зарплаты. Как известно, ежегодный оплачиваемый отпуск планируется заранее и […]
  • Официант москва вакансии с проживанием Официант москва вакансии с проживанием Fusion management • Москва Официант с проживанием в Мо Официант с проживанием в Мо "ВоркСорсинг" • Новомосковский АО Официант с проживанием Повар / Горничная-официант в семью Официант (с […]
  • Федерального закона 124-фз Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.07.98 N 124-ФЗ "ОБ ОСНОВНЫХ ГАРАНТИЯХ ПРАВ РЕБЕНКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" Документ в электронном […]
  • Транспортный налог газ 2217 Клуб Газелистов налоги по Газелям, Соболю, Баргузину Нравится Не нравится Crady 04 мар 2016 должен быть в стране один стандарт. стандарт один есть - должен платить!и как можно больше и за всё!налог будешь платить за автобус,осаго […]
  • Втб заявление на страхование Комплексное ипотечное страхование Вы получаете кредит на покупку недвижимости. Одним из условий выдачи такого кредита является заключение договора ипотечного страхования. «ВТБ Страхование», один из лидеров ипотечного страхования в России, […]
  • Помогу оформить кредит без пенсионных отчислений ФОРУМ ГРУППЫ ПРИКЛАДНОЙ ИНФОРМАТИКИ Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » ФОРУМ ГРУППЫ ПРИКЛАДНОЙ ИНФОРМАТИКИ » ну вот и пришла сессия завтро в 14:00 на авроре » микрокредиты без залога и без […]

Обсуждение закрыто.