Налог на прибыль 2018 год изменения

Оглавление:

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года в России

Статьи по теме

С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве России, которые снова повлияют на работу бухгалтеров. Мы собрали все поправки в одной таблице, чтобы было проще разобраться в новых правилах и применять их в работе.

В этом году чиновники рассмотрели и приняли немало законопроектов, поэтому в работе бухгалтеров уже по традиции снова многое поменялось. Расскажем о самом важном.

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году таблица

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году: таблица

Изменения по страховым взносам с 2018 года

Новая форма расчета по страховым взносам (ЕРСВ)

ФНС меняет форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения

В форму внесут изменения, не связанные с изменениями в налоговом законодательстве. Это инициатива налоговиков. Они решили внести изменения в отдельные показатели расчета, а также уточнить электронный формат.

Применять новую форму надо с отчетности за 2017 год (срок сдачи — 30 января 2018 года)

Компания начисляет взносы, пока выплаты не превысят предельные базы. Для 2018 года эти значения новые. Лимит для пенсионных взносов — 1 021 000 руб. После того как доходы превысят предельное значение, за работника надо платить по тарифу 10 %.

Для взносов в соцстрах новый лимит на 2018 год — 815 000 руб.

Предельной базы для медицинских взносов нет. Их потребуется платить со всех выплат сотрудникам за год.

Сохранение тарифов страховых взносов

Тарифы по взносам не изменятся до 2020 года включительно Чиновники еще на год продлили общий тариф взносов 30 %. Из них: 22% — взносы на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское, 2,9% — на социальное (ст 426 НК РФ).

Тарифы взносов на травматизм в 2018 году тоже прежние — от 0,2 % до 8,5%. Всего 32 тарифа в зависимости от класса профессионального риска.

С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных. Для них тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% — в ПФР, 2% — в ФСС и 4% — в ФОМС).

Также сохранена скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам. Такие страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов.

Больше нет привязки взносов ИП к МРОТ. В 2018 году фиксированные взносы в ПФР и ФОМС составят 32 385 руб.:

— пенсионные взносы — 26 545 руб.;

— медицинские взносы — 5840 руб.

Помимо этого надо отчислять 1% с доходов сверх 300 000 руб.

С 1 января у налоговиков стало больше причин не принять отчетность по взносам. Инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

Изменения по НДС с 2018 года

Раздельный учет НДС обязателен с нового года, даже если в налоговом периоде соблюдено «правило 5%».

Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК).

Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запрещено принимать к вычету независимо от доли расходов на операции.

С 2018 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться организации, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов.

Компании-покупатели должны платить НДС. Агентами по налогу стали организации, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом неважно, платит сам покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания ставит отметку, что НДС исчислен налоговым агентом. По нему покупатель примет налог к вычету, в том числе с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то сделает в договоре и первичке отметку «Без НДС». Тогда исчислять налог не нужно.

Нулевая ставка теперь распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды

Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно.

В Налоговый кодекс введена новая статья 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу. Но есть условие: при реализации этого товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара. Это не касается подакцизных товаров, например табака и алкогольных напитков.

Иностранцы получат сумму, равную сумме НДС, из которой вычли стоимость услуг по возврату налога. Вернуть налог иностранцы согут в течение календарного года, если купленный товар вывезли в течение трех месяцев.

Документ для компенсации налога можно оформлять на основании одного или нескольких кассовых чеков, если иностранец купил товар минимум на 10 тыс. рублей в течение одного календарного дня. Сведения в ФНС передает ФТС.

Изменения НДФЛ с 2018 года

Изменения в расчете аналогичны тем, что налоговики вносят в справки 2-НДФЛ. На титульном листе появится ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации. В полях нужно поставить прочерк, если вы не пересоздавали компанию.

За 2017 год надо отчитываться по новой форме.

Изменится форма и порядок заполнения справок о доходах. Правки незначительные. В бланке появятся реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние и т. д.).

Справки 2-НДФЛ по новой форме надо сдавать уже за 2017 год.

В случае реорганизации правопреемник сдает последний отчет 6-НДФЛ предшественника, а также уточненки за него.

После реорганизации правопреемник сдает 2-НДФЛ за старую компанию. Сейчас он вправе этого не делать. Справки должна сдать компания, которая ликвидируется.

В справках 2-НДФЛ появились новые коды доходов и вычетов:

— 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск;

— 2014 — выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера — шестимесячного);

— 2301 — штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;

— 2611 — списанные безнадежные долги;

— 3021 — процент (купон) по облигациям российских организаций.

Отчетность за 2017 год надо сдавать с новыми кодами.

Изменения по налогу на прибыль с 2018 года

Компании, которые за свой счет повышают квалификацию работников, смогут учесть больше расходов. С 2018 года можно списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Эта форма обучения, когда вуз и компания обучают сотрудников совместно. Например, сразу на производстве (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ).

Поправки в кодексе должны заинтересовать работодателей в подготовке кадров.

Компании смогут воспользоваться новым инвестиционным вычетом. Он позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке или модернизации основных средств из третьей-седьмой амортизационных групп.

Правила работы с инвестиционным вычетом вводит новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года.

Чтобы льгота заработала, ее должны ввести региональные власти. Они вправе устанавливать свои условия. Но есть общие правила для вычета.

Компании смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале деньги, имущество или права и не платить с них налог на прибыль. Но целью безвозмездной передачи должно быть пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 2018 года оговорки о чистых активах в Налоговом кодексе нет Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно деньги, вещи и права, которые участники внесли как вклад по ГК РФ. Но это касается только вкладов без увеличения уставного капитала.

В 2018 году компании продолжат применять коэффициент 1,5 к фактическим тратам на научные разработки, которые перечислены в постановлении Правительства РФ от 24.12.2008 № 988. А значит, учесть даже больше расходов, чем потратили на разработку. Списывать расходы с учетом коэффициента можно сразу как прочие или постепенно как нематериальные активы.

Компании смогут без опасений включать в расходы на НИОКР не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и трудовые премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за мастерство. Учесть можно и страховые взносы с этих выплат, в том числе на социальное страхование (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ).

В расходах на науку также можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Можно не сдавать в налоговую отчеты об исследованиях и конструкторских разработках, если компания разместит эти отчеты в государственной информационной системе (ст. 262 НК РФ). Но тогда к декларации нужно приложить подтверждение о публикации.

С 2018 года на Дальнем Востоке станет выгодно работать в туристическом бизнесе. С 2018 по по 2022 год компании туристической отрасли смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.6 НК РФ)

Воспользоваться правом на нулевую ставку смогут не все компании, а только те, кто выполняет условия:

— доходы от туризма составляют 90 % от общей выручки;

— нет подразделений в других регионах РФ;

— не используют пониженные ставки по налогу на прибыль на других основаниях;

— не совершают операции с ценными бумагами.

С 2018 года компаниям не нужно платить налог на прибыль с излишков в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость теперь можно не учитывать в доходах, если инвентаризацию компания провела в 2018 и 2019 гг. (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Например, если в ходе инвентаризации в 2018 году компания обнаружила неучтенный ранее патент стоимостью 300 тыс рублей, то отразите его только в доходах по налогу на прибыль в бухгалтерском учете компании. А вот в налоговом учете и отчетности за 2018 год выявленный патент отражать не нужно.

www.gazeta-unp.ru

Налог на прибыль 2018

Оглавление

Права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, не включаются в доход

В период с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года можно не признавать для целей налогообложения доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных при инвентаризации (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

Речь идет о правах на (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ и базы данных;
  • исполнения и фонограммы;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения.

Необлагаемые налогом на прибыль доходы, полученные от акционеров или участников

Уточнены нормы статьи 251 НК РФ в части необлагаемых налогом на прибыль доходов. Поправки внесены Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. Напомним, что в статье 251 НК РФ перечислены виды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2011 года действует подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, исключающий из налогооблагаемой базы доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы учредителями обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (ЧА).

Это относится и к случаю такой передачи путем формирования добавочного капитала и (или) фондов.

Также данное правило распространяется на определенные случаи увеличения ЧА с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими учредителями, а также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов, либо части распределенной прибыли общества (товарищества).

С 1 января 2018 года в новой редакции подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет говориться только о доходах в виде не востребованных участниками общества дивидендов либо части распределенной прибыли общества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества. Такие ситуации, как правило, встречаются у крупных акционерных обществ (АО), которые не имеют достоверных данных о местонахождении, банковских счетах некоторых своих акционеров – физлиц и по этой причине не могут выплатить им дивиденды.

Взносы участников «переезжают» в новый отдельный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ, но несколько в скорректированном виде. С 2018 года не облагаются налогом доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. То есть, взносы участников (независимо от размера доли в УК), как и ранее, не облагаются налогом на прибыль при условии, что будут оформлены как вклад в имущество общества. Оговорки о чистых активах в НК РФ больше нет.

Вклад в имущество не связан с увеличением уставного капитала предприятия, он не изменяет долей учредителей (участников).

Однако, согласно законодательству об ООО, АО, ГК РФ, чтобы оформить вклад в имущество необходимо соблюсти определенную процедуру.

Например, согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников ООО.

Особые нормы, регламентирующие внесение вкладов в имущество предусмотрены и для акционерных обществ (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Таким образом, с 1 января 2018 г. только при соблюдении соответствующей процедуры помощь акционеров (участников) признается в целях налогообложения вкладом в имущество и освобождается от налога на прибыль по подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Например, если один из пяти участников ООО решил подарить обществу основное средство или товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в целях освобождения от налогообложения необходимо рассматривать подпункт 11, а не подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, если:

  • получено от физического лица, имеющего долю в уставном капитале ООО более чем 50%;
  • получено от материнской организации с долей в уставном капитале ООО более 50%;
  • получено от дочерней организации (не зарегистрированной в оффшорах), уставной капитал которой состоит более чем на 50% из вклада ООО;
  • в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

То есть безвозмездная помощь, отличная от вкладов в имущество, не образует дохода только при соблюдении ряда условий, в частности, размера доли в УК, владения имуществом не менее 1 года.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

С 1 января 2018 года в главу 25 НК РФ вводится новый вид вычета — «инвестиционный налоговый вычет» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Порядок его применения содержится в новой статье 286.1 НК РФ.

С 2018 года организация сможет уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на инвестиционный налоговый вычет (расходы на покупку (модернизацию) основных средств 3 – 7 амортизационных групп).

Указанные расходы можно будет вычитать полностью: до 90% из региональной части, до 10% – из федеральной части налога.

Но максимальный размер вычета по региональной части налога не может превышать разницы между исчисленной суммой налога без применения вычета и налогом, исчисленным по ставке 5% (если иная ставка не установлена субъектом РФ), т.е. 5% в бюджет субъекта РФ необходимо будет заплатить. Если вычет окажется больше налога, то неиспользованная часть переходит на следующие годы.

Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств (ОС), либо изменена его первоначальная стоимость в результате реконструкции, модернизации.

Вместе с тем, объекты ОС в отношении которых налогоплательщик использовал инвестиционный вычет в дальнейшем не амортизируются.

В случае продажи такого имущества после истечения срока его полезного использования доходом будет вся причитающаяся по договору сумма. Если же основное средство реализуется до истечения срока его полезного использования, компании придется восстановить неуплаченный из-за применения вычета налог, а также уплатить пени. При продаже в расходах учитывается первоначальная стоимость такого основного средства.

Принимая решение об использовании инвестиционного налогового вычета необходимо учесть, что при камеральной проверке декларации налоговый орган вправе требовать пояснения и документы, касающиеся применения вычета (новый п. 8.8 ст. 88 НК РФ). Кроме того, сделки организации, которая применяет вычет, со своим взаимозависимым лицом будут признаваться контролируемыми при превышении доходов по сделкам за календарный год суммы в 60 млн рублей (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Новой нормой установлено, что категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Уточняются правила расчета сомнительных долгов

Напомним, что с 1 января 2017 года при расчете размера резерва по сомнительным долгам учитывается встречная кредиторская задолженность перед контрагентом. Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только сумма, превышающая размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 1 января 2018 года в пункте 1 статьи 266 НК РФ будет также прописано, что в целях расчета сомнительного долга при уменьшении дебиторской задолженности на встречную кредиторскую задолженность нужно начинать с самой «старой» «дебиторки».

Например, у компании есть три задолженности:

  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 200 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 45, но до 90 календарных дней — 100 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
  • встречная «кредиторка» перед тем же контрагентом — 100 тыс. руб.

По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить «старую» дебиторкую задолженность в 200 тыс. руб. на 100 тыс. руб. Т.е. в сумму резерва будет включен сомнительный долг со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумме 100 тыс. руб., а также 50% от суммы «дебиторки» сроком возникновения свыше 45, но до 90 календарных дней – 50 тыс. руб.. В 2017 году аналогичные разъяснения давал Минфин РФ (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835).

Расходы на НИОКР признаются по новым правилам

С 1 января 2018г. перечень расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы дополняется новыми видами затрат (Федеральный закон от 18.07.2017г. № 166-ФЗ). К ним отнесены :

  • начисления стимулирующего характера работникам, участвующим в выполнении НИОКР, в т. ч. производственные премии и надбавки к тарифным ставкам и окладам (п. 2 ч. 2 ст. 255, пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
  • страховые взносы, начисленные на зарплату работников, выполняющих НИОКР (пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
  • расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и лицензий на их использование. Эти расходы можно учитывать при налогообложении с 1 января 2018 по 31 декабря 2020 при условии, что приобретенные результаты интеллектуальной деятельности используются исключительно в НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Одновременно увеличивается лимит на признание иных расходов, указанных в подпункте 4 пункта 2 статьи 262 НК РФ, связанных с выполнением НИОКР. Лимит составляет не более 75% расходов, указанных в новой редакции подпункте 2 пункта 2 статьи 262 НК РФ. Т.е. норматив зависит не только от расходов на оплату труда , но и от суммы страховых взносов.

Также уточнен порядок признания расходов на НИОКР по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее — Перечень), которые можно признавать при налогообложении с повышающим коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Однако с 1 января 2018 года налогоплательщикам предоставлено право включить данные расходы в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5:

  • либо в состав прочих расходов с учетом положений пункта 9 статьи 262 НК РФ;
  • либо в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, указанных в пункте 9 статьи 262 НК РФ, в порядке, предусмотренном НК РФ.

Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

С 1 января 2018 года нужно по-новому отчитываться перед инспекцией по расходам на НИОКР, признаваемым с применением коэффициента 1,5. Не придется сдавать отчет о выполненных НИОКР, если разместить его в определенной Правительством РФ государственной информационной системе. При представлении декларации по налогу на прибыль нужно будет подать в ИФНС в формате и по утвержденной ФНС форме сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ). Если отчета в системе нет или сведения о нем в инспекцию не поданы, то применить повышающий коэффициент для признания расходов на НИОКР не получится.

Расширен список объектов для начисления ускоренной амортизации

На период 2018–2022 годов расширен (за счет объектов водоснабжения и водоотведения) список объектов, для которых может применяться ускоренная амортизация со специальным коэффициентом, но не выше 3 (Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ).

Повышающий коэффициент может применяться к объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2018 года и только в отношении объектов, включенных в соответствующий перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ (пп. 4 п.2 ст. 259.3НК РФ в ред. с 01.01.2018, п.3 ст.5 Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ).

Если у компании есть такие объекты и она собирается применять повышающий коэффициент при их амортизации, данное право следует закрепить в учетной политике.

Как видим, изменений достаточно и многие из них положительны для налогоплательщиков. Ну и, как обычно, ждем обновленной формы декларации, учитывающей нововведения.

pravovest-audit.ru

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

Статьи по теме

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Используйте пошаговые руководства:

О чем эта статья:

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2018 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Пониженные ставки налога на прибыль в 2018 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Скачайте и возьмите в работу:

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Читайте также:

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году 28 марта выпадает на среду, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Еще по теме:

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Методические рекомендации по управлению финансами компании

fd.ru

Смотрите так же:

  • Возврат водительских прав законно Правила лишения и возврата водительских прав Нет, решение о лишении прав принимает суд. Решение вступает в силу через 10 дней после судебного заседания. В течении 3 дней после вступления в силу решения суда. Следует заявить об этом в […]
  • Задержали в нетрезвом виде наказание Наказание за езду пьяным за рулем без прав в 2018 году Инспектор обязан провести медицинское освидетельствование. Административный арест на срок от 10 до 15 суток или наложение административного штрафа на лиц, в отношении которых не может […]
  • Образец паспорт безопасности мест массового пребывания людей заполненный Паспорт безопасности объекта места массового пребывания людей Как правильно называется документ: данный документ имеет различные названия, которые устанавливаются нормативно-правовыми документами и методическими рекомендациями. Например: […]
  • Налогооблагаемая база налога на имущество 2018 Налог на движимое имущество с 2018 года Статьи по теме С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. […]
  • Правила оформления тн Новая форма транспортной накладной: порядок оформления, образец заполнения Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила) и новая форма транспортной […]
  • Штраф 4000 рублей Ответственность за нарушение законодательства Ответственность за нарушение трудового законодательства (таблица штрафов) Нарушение законодательства о труде и об охране труда: 2. должностным лицом, ранее подвергнутым наказанию за […]

Обсуждение закрыто.