Налог на материальную помощь беженцам

Оглавление:

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2018 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2018 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение врача о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.

12.07.2017 руководителем ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» было принято решение выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Если по условиям примера перечислить сотруднику денежные средства без документального подтверждения либо не за счет чистой прибыли, в таком случае с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.

m.ppt.ru

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат. Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Предоставляем матпомощь

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Чтобы «детская» помощь не облагалась НДФЛ и взносами, она должна быть выплачена в течение первого года после появления малыша на свет

Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску. Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии). И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.

Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
  • к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о регистрации брака, копия свидетельства о смерти и т. п.). В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
  • работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.

Общество с ограниченной ответственностью «Рыбка»

О выплате материальной помощи

1. В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А. Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца. Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Кузнецовой.

Основание:
— копия свидетельства о браке И.А. Кузнецовой;
— заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи.

Помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов

В связи со смертью члена семьи работника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумм е п. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) . При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременно й Письма Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587 , от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 , от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006 .

Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленны е) ст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954 . Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работнико м Письмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 . Такой же вывод был сделан в судебном решени и Постановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013 . В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруг а Постановление ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010 .

В связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями

Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносо в п. 8.3 ст. 217 НК РФ; подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . Правда, есть такие нюансы:

  • должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре — в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относитс я Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861 ;
  • для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
  • для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.

Материальная помощь, освобождаемая от НДФЛ и взносов в пределах лимита

В связи с рождением ребенка

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малыш а п. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ .

Обратите внимание на такую особенность. Указанный лимит 50 000 руб. действует:

  • для взносов — в отношении каждого родителя;
  • для НДФЛ — в отношении обоих родителе й Письма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495 ; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/[email protected] ; Постановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК . То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.

В связи с другими событиями (при регистрации брака, на лечение, на обучение и т. д.)

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб. на одного получател я п. 28 ст. 217 НК РФ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 .

Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, если п. 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected] :

  • лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налог а Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244 ;
  • есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.

Бухгалтерский и налоговый учет матпомощи

Сумма материальной помощи в бухучете признается прочим расходом организации в периоде ее начислени я пп. 2, 11, 16, 17, 19 ПБУ 10/99 .

glavkniga.ru

Материальная помощь 4000 рублей: налоги, взносы в 2018 году

Статьи по теме

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2018 году.

При прочтении статьи учитывайте, что порядок уплаты НДФЛ изменился. Подробности читайте в журнале «Упрощенка». Считать налоги онлайн можно в нашей программе «Упрощенка 24/7». Акция: доступ в программу на год для бухгалтеров — бесплатно!

Внимание! С 2018 года никаких изменений в материальной помощи нет. Статья актуальна в 2018 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

НДФЛ с материальной помощи в 2018 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

  • с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
  • с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2018 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

  • предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
  • предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
  • НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

  • в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
  • в связи со смертью члена семьи работника;
  • в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

  • заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
  • приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

www.26-2.ru

НДФЛ с доходов работников – беженцев из Украины

Статьи по теме

С 6 октября трудовые доходы беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ). Причем это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. А как быть, если ранее учреждение удержало налог по ставке 30 процентов? Давайте разбираться.

С.А. Суворова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 6 октября трудовые доходы беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ). Причем это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. А как быть, если ранее учреждение удержало налог по ставке 30 процентов? Давайте разбираться.

От чего зависит ставка налога

Ставки НДФЛ закреплены в статье 224 Налогового кодекса РФ и в общем случае зависят от налогового статуса гражданина. Если человек, которому учреждение начисляет доход, признается налоговым резидентом РФ, его доходы облагаются по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом базу по НДФЛ можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Если физлицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы облагаются по ставке 30 процентов, а права на вычеты у него нет (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Это общее правило.
Однако пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ предусмотрен ряд случаев, при которых ставка составляет менее 30 процентов независимо от резидентства. В частности, ставка 13 процентов по НДФЛ установлена в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности:

  • иностранными высококвалифицированными специалистами;
  • соотечественниками, проживавшими за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию (речь об участниках Госпрограммы, утвержденной Указом Президента РФ от 22 июня 2006 г. № 637);
  • иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории России в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. № 4528-1«О беженцах».

При этом последняя норма действует со дня официального опубликованияЗакона № 285-ФЗ (6 октября 2014 года) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. Иными словами, НДФЛ по ставке 13 процентов облагаются трудовые доходы беженцев и получивших убежище, полученные ими с начала текущего года. В том числе и беженцев из Украины.

Право на налоговые вычеты

Право на вычеты имеют физлица, доходы которых облагаются по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13%) (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Ставка же, предусмотренная пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ, хотя и равна тем же 13 процентам, но это уже специальная норма, предусмотренная для нерезидентов.
Таким образом, если беженец не признается налоговым резидентом РФ, права на налоговые вычеты он не имеет. Данный вывод следует из письма Минфина России от 26 июля 2010 г. № 03-04-08/8-165. А значит, бухгалтеру все-таки нужно определять налоговый статус беженца при каждой выплате ему дохода.

Определяем налоговый статус работника

Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Следовательно, человек, который находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не является налоговым резидентом РФ.
Для определения налогового статуса сотрудника рассматривают 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода. Для заработной платы день фактического получения дохода – это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Так, при расчете налога с зарплаты за ноябрь берут период с 1 декабря 2013 года по 30 ноября 2014 года.

Учтите: 183 календарных дня нахождения иностранца на территории РФ не обязательно должны быть последовательными и могут прерываться. Календарные даты приезда в Россию и выезда из нее включаются в количество дней фактического нахождения в стране (письма Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-534, от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157).

Если беженец получил доходы, не относящиеся к трудовым

С выплатой доходов работнику-беженцу не все так просто, ведь учреждение может выплачивать ему доходы не только за труд. Например, сотруднику может выдаваться материальная помощь. Следовательно, если он нерезидент, то его трудовые доходы будут облагаться по ставке 13 процентов, а иные доходы – по ставке 30 процентов.
Отметим, что официальных разъяснений чиновников на этот счет нет, поскольку поправки в Налоговый кодекс РФ внесены лишь в октябре. Однако есть письма относительно налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов. Так как правила здесь аналогичные, воспользуемся ими.
Например, в письме Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-04-06/6-168рассмотрен вопрос о налогообложении таких выплат, не предусмотренных трудовыми договорами работников:

  • сверхнормативных командировочных расходов (суточные и др.);
  • расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях, не подтвержденных документально;
  • стоимости авиа- и железнодорожных билетов (при отсутствии проездных документов);
  • оплаты питания работников;
  • материальной помощи;
  • единовременных премий;
  • подарков.

По мнению Минфина России, трудовые доходы, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов на основании пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. А иные доходы из вышеперечисленных (матпомощь, подарки и т. д.) облагаются налогом по ставке 30 процентов.
Правда, в отношении матпомощи нужно учитывать положения пункта 8статьи 217 Налогового кодекса РФ. По общему правилу материальная помощь в пределах 4000 руб. за календарный год НДФЛ не облагается. То есть налог уплачивается с суммы матпомощи, превышающей 4000 руб. В то же время в ряде случаев единовременная материальная помощь полностью освобождается от налогообложения. Например, при ее выплате человеку в связи с чрезвычайным обстоятельством, причем независимо от источника такой выплаты.

К.В. Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

Учреждение выплатило материальную помощь сотруднику – беженцу из Украины. Облагается ли такая помощь НДФЛ? Можно ли считать, что помощь оказана в связи с чрезвычайным обстоятельством, и не облагать ее налогом (на основании п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ), если человек прибыл из места военных действий?
Да, можно. Применим именно пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ при условии единовременностивыплаты материальной помощи. То есть, если учреждение ее выплачивает один раз в течение налоговогопериода (календарного года).
В решении руководства учреждения материальная помощь должна быть упомянута именно какоказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией.
В ином случае налог с матпомощи удерживаетсяпо ставке 30 процентов, поскольку она не относитсяк доходам от трудовой деятельности.

Статус в течение года может измениться

Налоговый статус работника в течение года может измениться, ведь он может приобрести статус резидента или же, наоборот, утратить его. Если в текущем году работник приобрел статус налогового резидента и этот статус уже не изменится (то есть он находится в России более 183 дней в этом году), суммы вознаграждения, полученные им от учреждения за выполнение трудовых обязанностей с начала года, облагаются по ставке 13 процентов. То есть требуется пересчитать налог с начала года. Порядок такого пересчета изложен в письме Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061 и заключается в следующем. В сложившейся ситуации учреждению следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Суммы НДФЛ, удержанные с доходов работника до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, надо зачесть при определении базы по НДФЛ нарастающим итогом по суммам его доходов, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов. Это правило действует начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в РФ в текущем году превысило 183 дня. Если после проведения зачета осталась сумма налога к возврату, за ее получением работник может обратиться в инспекцию по месту жительства (месту пребывания) (п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
В аналогичном порядке следует поступить с трудовыми доходами работников-беженцев, в том числе из Украины, облагаемыми до этого по ставке 30 процентов. Однако, поскольку применение пониженной ставки не связано с изменением налогового статуса работника, вернуть остаток по налогу должно учреждение.

В сентябре ФНС России разъясняла, что ставка НДФЛ (13 или 30%) зависит от налогового статуса работника-беженца (письмо от 3 сентября 2014 г. № БС-4-11/[email protected]). Однако на тот момент еще не был принятЗакон № 285ФЗ. А его проект изначально не предусматривал внесение поправок в статью 224Налогового кодекса РФ.

Важно запомнить
Зарплата работников-беженцев облагается поставке 13 процентов. При этом если они являются налоговыми резидентами РФ, тобазу поНДФЛ можно уменьшить наналоговые вычеты. Доходы нерезидентов навычеты неуменьшаются.

www.budgetnik.ru

Ветеранам дали налоговые льготы

— Региональное отделение Российского общественного благотворительного фонда ветеранов (пенсионеров) войны, труда и Вооруженных сил создано для поддержки малоимущего населения. Выполняя свою уставную функцию, фонд оказывает благотворительную помощь остронуждающимся ветеранам. Должны ли указанные суммы облагаться налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом?

— В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах) зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями).

Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы, а также оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам и т.д.

Для применения нормы, установленной п. 8 ст. 217 НК РФ, необходимо выполнение следующих условий:

— оказывающий материальную помощь благотворительный фонд зарегистрирован в установленном порядке;

— физические лица — получатели материальной помощи не состоят с благотворительным фондом в трудовых отношениях;

— материальная помощь оказывается не более одного раза за налоговый период (в противном случае она не может рассматриваться в качестве единовременной).

В случае получения налогоплательщиками доходов, полностью освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, в том числе в виде единовременной материальной благотворительной помощи, эти доходы при заполнении налоговой отчетности по формам N 1-НДФЛ (налоговая карточка) и N 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица) не учитываются (письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109).

Поскольку материальная помощь, освобождаемая от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 8 ст. 217 НК РФ, может быть оказана только тем физическим лицам, которые не состоят с благотворительным фондом в трудовых отношениях, в рассматриваемом случае не возникает и объект обложения ЕСН. Это следует из прямого прочтения п. 1 ст. 236 НК РФ, согласно которому признаются объектом обложения ЕСН выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

— Областная организация Всероссийской общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов никем не финансируется. Выплаты материальной помощи производятся только при наличии спонсорских поступлений.

Должна ли организация с указанных выплат уплачивать единый социальный налог?

— В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, не превышающие за налоговый период 4000 руб., полученные в виде:

— стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций;

— материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

В соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Оте чественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

Указанные выше выплаты не признаются объектом обложения ЕСН, если физические лица — получатели не состоят с благотворительным фондом в трудовых отношениях (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Если же благотворительный фонд оказывает материальную помощь или делает подарки своим работникам (лицам, с которыми фонд заключил трудовые договоры), то возникает неоднозначная ситуация.

Официальная точка зрения: если организация не является плательщиком налога на прибыль, то она не имеет права применять положения п. 3 ст. 236 НК РФ, согласно которым не признаются объектом обложения ЕСН любые выплаты, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. В связи с этим указанная организация не начисляет ЕСН только на те выплаты, произведенные в пользу своих работников, которые прямо перечислены в ст. 238 НК РФ. В подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ упомянуты только суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией-налогоплательщиком:

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

— работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Из вышесказанного делается вывод о том, что суммы материальной помощи (а также стоимость подарков), оказанной работникам организацией, не являющейся плательщиком налога на прибыль, подлежит обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. При этом делается упор на прямое толкование абзаца 2 п. 1 ст. 237 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Неофициальная точка зрения (может быть использована в качестве аргументов при разрешении возникшей проблемы в судебном порядке).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Очевидно, что налоговая база может быть равна объекту налогообложения или быть меньше, чем объект. Но никогда налоговая база не может быть больше объекта налогообложения. Другими словами, в налоговую базу не могут входить выплаты, не признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Заметим, во-первых, что прочтение словосочетания «выплаты и иные вознаграждения» по правилам русского языка позволяет сделать вывод о том, что в п. 1 ст. 236 НК РФ речь идет не о любых выплатах в пользу работников, а только о тех из них, которые могут рассматриваться в качестве вознаграждения за труд (иначе рассматриваемая норма будет звучать так же неграмотно, как и фраза «колбаса и иные овощи»). Поэтому ни материальная помощь, ни подарки не могут рассматриваться в качестве вознаграждения за труд. Указанные выплаты носят социальный характер и, как правило, в трудовых договорах вообще не упоминаются.

Следовательно, ни материальная помощь, ни подарки работникам не являются объектом обложения ЕСН и не могут входить в налоговую базу.

Положения абзаца 2 п. 1 ст. 237 НК РФ входят в противоречие с п. 1 ст. 236 НК РФ. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Во-вторых, начисление ЕСН, а следовательно, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты в виде материальной помощи и подарков ведет к нарушению основополагающего принципа пенсионного страхования: трудовая пенсия должна быть заработана. Размер трудовой пенсии не может возрастать по мере того, как работодатель делает подарки своему работнику. На аналогичные выплаты, произведенные в пользу работников организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль, ни ЕСН, ни страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Почему же работники иных организаций должны оказываться в более благоприятных (с точки зрения размера пенсионных накоплений работника) условиях?

rg.ru

Смотрите так же:

  • Посчитать декретные пособия Материальная помощь: заявления, налоги НДФЛ, ПФР Виды и налоги Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается. ФСС […]
  • Вакансии няня в москве с проживанием Вакансии няня в москве с проживанием Идеальные Люди • Москва Требуется няня с проживанием к девочке 4-х лет Работа - Свежие вакансии от прямых работодателей России калейдоскоп услуг • Москва Гросс/год: 50 000 руб. Няня с […]
  • Материнский капитал курганская область 2018 Региональный материнский капитал в Курганской области и Кургане в 2018 году Региональный материнский капитал в Курганской области и Кургане учрежден Законом Курганской области от 9 марта 2007 года N 232 "О мерах по улучшению […]
  • Образец паспорт безопасности мест массового пребывания людей заполненный Паспорт безопасности объекта места массового пребывания людей Как правильно называется документ: данный документ имеет различные названия, которые устанавливаются нормативно-правовыми документами и методическими рекомендациями. Например: […]
  • Штраф 4000 рублей Ответственность за нарушение законодательства Ответственность за нарушение трудового законодательства (таблица штрафов) Нарушение законодательства о труде и об охране труда: 2. должностным лицом, ранее подвергнутым наказанию за […]
  • В день увольнения работник не явился за расчетом Работник не пришел за расчетом при увольнении — Если в заявлении работника указана конкретная дата увольнения и работодатель с ней согласен, то эта дата будет являться днем увольнения (ч.1, ч.2 ст. 80 ТК РФ). В последний день работы (день […]

Обсуждение закрыто.