Ликвидация рисков

Оглавление:

Ликвидация рисков

Использование информационных систем связано с определенной совокупностью рисков. Когда риск (возможный ущерб) неприемлемо велик, необходимо принять экономически оправданные защитные меры. Периодическая (пере)оценка рисков необходима для контроля эффективности деятельности в области безопасности и для учета изменений обстановки.

С количественной точки зрения размер риска является функцией вероятности реализации определенной угрозы (использующей некоторые уязвимости), а также величины возможного ущерба.

Таким образом, суть работы по управлению рисками состоит в том, чтобы оценить их размер, выработать эффективные и экономичные меры по уменьшению этого размера и затем убедиться, что риски заключены в приемлемые рамки (и остаются таковыми). Следовательно, управление рисками включает в себя два вида деятельности, которые чередуются циклически:

  • (пере)оценку (измерение) рисков;
  • выбор эффективных и экономичных защитных средств (нейтрализация рисков).

По отношению к выявленным рискам возможны следующие действия:

  • ликвидация риска (например, за счет устранения причины);
  • уменьшение риска (например, за счет использования дополнительных защитных средств);
  • принятие риска (и выработка плана действия в соответствующих условиях);
  • переадресация риска (например, путем заключения страхового соглашения).

Процесс управления рисками можно подразделить на следующие этапы:

  1. выбор анализируемых объектов и уровня детализации их рассмотрения;
  2. выбор методики оценки рисков;
  3. идентификация активов;
  4. анализ угроз и их последствий, определение уязвимостей в защите;
  5. оценка рисков;
  6. выбор защитных мер;
  7. реализация и проверка выбранных мер;
  8. оценка остаточного риска.

Этапы (6) и (7) относятся к выбору защитных средств (нейтрализации рисков), остальные — к оценке рисков.

Уже перечисление этапов показывает, что управление рисками — процесс циклический. По существу, последний этап — это оператор конца цикла, предписывающий вернуться к началу. Риски нужно контролировать постоянно, периодически проводя их переоценку. Отметим, что добросовестно выполненная и тщательно документированная первая оценка может существенно упростить последующую деятельность.

Управление рисками, как и любую другую деятельность в области информационной безопасности, необходимо интегрировать в жизненный цикл ИС. Тогда эффект оказывается наибольшим, а затраты — минимальными. Можно выделить пять основных этапов жизненного цикла ИС:

  • инициация;
  • закупка (разработка);
  • установка;
  • эксплуатация;
  • выведение из эксплуатации.

Кратко опишем, что может дать управление рисками на каждом из перечисленных этапов.

На этапе инициации известные риски следует учесть при выработке требований к системе вообще и средствам безопасности в частности.

На этапе закупки (разработки) выявленные риски способны помочь при выборе архитектурных решений, играющих ключевую роль в обеспечении безопасности.

На этапе установки выявленные риски следует учитывать при конфигурировании, тестировании и проверке ранее сформулированных требований, а полный цикл управления рисками должен предшествовать внедрению системы в эксплуатацию.

На этапе эксплуатации управление рисками должно сопровождать все существенные изменения в системе.

При выведении системы из эксплуатации управление рисками помогает убедиться в том, что миграция данных происходит безопасным образом.

Подготовительные этапы управления рисками

Первые три этапа процесса управления рисками можно считать подготовительными. Их суть состоит в следующем.

Выбор анализируемых объектов и уровня детализации их рассмотрения — первый шаг в оценке рисков. Для небольшой организации допустимо рассматривать всю информационную инфраструктуру; однако, если организация крупная, всеобъемлющая оценка может потребовать неприемлемых затрат времени и сил. В таком случае следует сосредоточиться на наиболее важных сервисах, заранее соглашаясь с приблизительностью итоговой оценки. Если важных сервисов все еще много, выбираются те из них, риски для которых заведомо велики или неизвестны.

По многим причинам целесообразно создать карту информационной системы организации. Для управления рисками подобная карта особенно важна, поскольку она наглядно показывает, какие сервисы выбраны для анализа, а какими было решено пренебречь. Если ИС меняется, а карта поддерживается в актуальном состоянии, то при переоценке рисков сразу станет ясно, какие новые или существенно изменившиеся сервисы нуждаются в рассмотрении.

Вообще говоря, уязвимым является каждый компонент информационной системы — от куска сетевого кабеля, который могут прогрызть мыши, до базы данных, которая может быть разрушена из-за неумелых действий администратора. Как правило, в сферу анализа невозможно включить каждый винтик и каждый байт. Приходится останавливаться на некотором уровне детализации, отдавая себе отчет в приблизительности оценки. Для новых систем предпочтителен детальный анализ; старая система, подвергшаяся небольшим модификациям, может быть проанализирована более поверхностно.

Очень важно выбрать разумную методику оценки рисков. Целью оценки является получение ответов на следующие вопросы:

  • приемлемы ли существующие риски?
  • какие из неприемлемых рисков в первую очередь нуждаются в уменьшении?
  • какие защитные средства экономически целесообразно использовать для уменьшения неприемлемых рисков?

Следовательно, оценка рисков должна быть количественной, допускающей сопоставление с заранее выбранными границами допустимости и расходами на реализацию новых регуляторов безопасности. Управление рисками — типичная оптимизационная задача, и существует довольно много программных продуктов, способных помочь в ее решении (иногда подобные продукты просто прилагаются к книгам по информационной безопасности). Принципиальная трудность, однако, состоит в неточности исходных данных. Можно, конечно, попытаться получить для всех анализируемых величин денежное выражение, высчитать все с точностью до копейки, но большого смысла в этом нет. Практичнее пользоваться условными единицами. В простейшем и вполне допустимом случае можно пользоваться трехбалльной шкалой. Далее будет продемонстрировано, как это делается.

При идентификации активов, то есть тех ресурсов и ценностей, которые организация пытается защитить, следует, конечно, учитывать не только компоненты информационной системы, но и поддерживающую инфраструктуру, персонал, а также нематериальные ценности, такие как репутация организации. Отправной точкой здесь является представление о миссии организации, то есть о видимых основных направлениях деятельности, которые желательно (или необходимо) сохранить в любом случае. Выражаясь объектно-ориентированным языком, следует в первую очередь описать внешний интерфейс организации, рассматриваемой как абстрактный объект.

Одним из главных результатов процесса идентификации активов является получение детальной информационной структуры организации и способов ее (структуры) использования. Эти сведения целесообразно нанести на карту ИС в качестве граней соответствующих объектов.

Информационной основой любой сколько-нибудь крупной организации является сеть, поэтому в число аппаратных активов следует включить компьютеры (серверы, рабочие станции, ПК), периферийные устройства, внешние интерфейсы, кабельное хозяйство, активное сетевое оборудование (мосты, маршрутизаторы и т.п.).

К программным активам, вероятно, будут отнесены операционные системы (сетевая, серверные и клиентские), другое базовое и прикладное программное обеспечение, инструментальные средства, средства управления сетью и отдельными системами. Важно зафиксировать, где (в каких узлах сети) хранится программное обеспечение и из каких узлов используется.

Третьим видом информационных активов являются данные, которые хранятся, обрабатываются и передаются по сети. Следует классифицировать данные по типам и категориям критичности, выявить места их хранения и обработки, способы доступа к ним. Все это важно для оценки последствий нарушений информационной безопасности.

Управление рисками — процесс далеко не линейный. Практически все его этапы связаны между собой, и по завершении почти любого из них может выявиться необходимость возврата к предыдущему. Так, при идентификации активов может появиться понимание, что выбранные границы анализа следует расширить, а степень детализации — увеличить. Особенно труден первичный анализ, когда многократные возвраты к началу неизбежны.

Анализ угроз и оценка рисков

Этапы, предшествующие анализу угроз, можно считать подготовительными, поскольку, строго говоря, они впрямую не связаны с рисками. Риск появляется там, где есть угрозы.

Перечень наиболее распространенных угроз предполагается известным. К сожалению, с практической точки зрения число угроз оказывается бесконечно большим, причем далеко не все из них носят компьютерный характер. Так вполне реальной угрозой является наличие мышей и тараканов в помещениях, занимаемых организацией. Первые могут повредить кабели, вторые — вызвать короткое замыкание.

Как правило, наличие той или иной угрозы является следствием уязвимостей в защите информационной системы, которые, в свою очередь, объясняются отсутствием некоторых сервисов безопасности или недостатками в реализующих их защитных механизмах. Опасность прогрызания кабелей исходит не только от мышей, но и от недостаточной прочности защитной оболочки или ее отсутствия.

Первый шаг в анализе угроз — их идентификация. Анализируемые виды угроз следует выбрать из соображений здравого смысла (оставив вне поля зрения, например, землетрясения, однако не исключая возможности захвата организации террористами), но в пределах выбранных видов провести максимально полное рассмотрение.

Целесообразно выявлять не только сами угрозы, но и источники их возникновения, это поможет в выборе дополнительных средств защиты. Например, нелегальный вход в систему может стать следствием воспроизведения начального диалога, подбора пароля или подключения к сети неавторизованного оборудования. Очевидно, для противодействия каждому из перечисленных способов нелегального входа нужны свои механизмы безопасности.

После идентификации угрозы необходимо оценить вероятность ее осуществления. Допустимо использовать при этом трехбалльную шкалу (низкая (1), средняя (2) и высокая (3) вероятность).

Кроме вероятности осуществления, важен размер потенциального ущерба. Например, пожары бывают нечасто, но ущерб от каждого из них, как правило, велик. Тяжесть ущерба также можно оценить по трехбалльной шкале.

Оценивая тяжесть ущерба, необходимо иметь в виду не только непосредственные расходы на замену оборудования или восстановление информации, но и более отдаленные, такие как подрыв репутации, ослабление позиций на рынке и т.п. Пусть, например, в результате дефектов в управлении доступом к бухгалтерской информации сотрудники получили возможность корректировать данные о собственной заработной плате. Следствием такого состояния дел может стать не только перерасход бюджетных или корпоративных средств, но и полное разложение коллектива, грозящее развалом организации.

Уязвимости обладают свойством притягивать к себе не только злоумышленников. Не всякий устоит перед искушением немного увеличить свою зарплату, если есть уверенность, что это сойдет в рук. Поэтому, оценивая вероятность осуществления угроз, целесообразно исходить не только из среднестатистических данных, но учитывать также специфику конкретных информационных систем. Если в подвале дома, занимаемого организацией, располагается сауна, а сам дом имеет деревянные перекрытия, то вероятность пожара, к сожалению, оказывается существенно выше средней.

После того, как накоплены исходные данные и оценена степень неопределенности, можно переходить к обработке информации, то есть собственно к оценке рисков. Вполне допустимо применить такой простой метод, как умножение вероятности осуществления угрозы на предполагаемый ущерб. Если для вероятности и ущерба использовать трехбалльную шкалу, то возможных произведений будет шесть: 1, 2, 3, 4, 6 и 9. Первые два результата можно отнести к низкому риску, третий и четвертый — к среднему, два последних — к высокому, после чего появляется возможность снова привести их к трехбалльной шкале. По этой шкале и следует оценивать приемлемость рисков. Правда, граничные случаи, когда вычисленная величина совпала с приемлемой, целесообразно рассматривать более тщательно из-за приближенного характера результата.

Если какие-либо риски оказались недопустимо высокими, необходимо их нейтрализовать, реализовав дополнительные защитные меры. Как правило, для ликвидации или нейтрализации уязвимости, сделавшей реальной опасную угрозу, существует несколько механизмов безопасности, отличающихся эффективностью и стоимостью. Например, если велика вероятность нелегального входа в систему, можно приказать пользователям выбирать длинные пароли (скажем, не менее восьми символов), задействовать программу генерации паролей или закупить интегрированную систему аутентификации на основе интеллектуальных карт. Если имеется вероятность умышленного повреждения сервера баз данных, что грозит серьезными последствиями, то можно врезать замок в дверь серверной комнаты или поставить около каждого сервера по охраннику.

Выбор защитных мер и последующие этапы управления рисками

Оценивая стоимость защитных мер, приходится, разумеется, учитывать не только прямые расходы на закупку оборудования и/или программ, но и расходы на внедрение новинки и, в частности, на обучение и переподготовку персонала. Эту стоимость также можно выразить по трехбалльной шкале и затем сопоставить ее с разностью между вычисленным и приемлемым риском. Если по этому показателю новое средство оказывается экономически выгодным, его можно принять к дальнейшему рассмотрению (подходящих средств, вероятно, будет несколько). Однако, если средство окажется дорогим, его не следует сразу отбрасывать, памятуя о приближенности расчетов.

Выбирая подходящий способ защиты, целесообразно учитывать возможность экранирования одним сервисом безопасности сразу нескольких прикладных сервисов. Так поступили в Массачусетском технологическом институте, защитив несколько тысяч компьютеров сервером аутентификации Kerberos.

Важным обстоятельством является совместимость нового средства со сложившейся организационной и аппаратно-программной структурой, с традициями организации. Меры безопасности, как правило, носят недружественный характер, что может отрицательно сказаться на энтузиазме сотрудников. Порой сохранение духа открытости важнее минимизации материальных потерь. Впрочем, такого рода ориентиры должны быть расставлены в политике безопасности верхнего уровня.

Можно представить ситуацию, когда для нейтрализации риска не существует эффективных и приемлемых по цене мер. Например, компания, базирующаяся в сейсмически опасной зоне, не всегда может позволить себе строительство защищенной штаб-квартиры. В таком случае приходится поднимать планку приемлемого риска и переносить центр тяжести на смягчение последствий и выработку планов восстановления после аварий, стихийных бедствий и иных происшествий. Продолжая пример с сейсмоопасностью, можно рекомендовать регулярное тиражирование данных в другой город и овладение средствами восстановления первичной базы данных.

Как и всякую иную деятельность, реализацию и проверку новых регуляторов безопасности следует предварительно распланировать.

В плане необходимо учесть наличие финансовых средств, сроки обучения персонала. Нужно составить план тестирования (автономного и комплексного), если речь идет о программно-техническом механизме защиты.

Когда намеченные меры приняты, необходимо проверить их действенность, то есть убедиться в том, что остаточные риски стали приемлемыми. Если это на самом деле так, значит, все в порядке и можно спокойно намечать дату ближайшей переоценки. В противном случае придется проанализировать в срочном порядке ошибки, которые были допущены, и провести повторный сеанс управления рисками.

citforum.ru

Ликвидация компании: риски признания процедуры фиктивной

Существует несколько способов ликвидации компаний. Компания может быть ликвидирована как в добровольном (т.е. решение о прекращении деятельности выносится учредителями компании), так и в принудительном (по решению государственных органов) порядке. Какие риски могут возникнуть в части признания процедуры ликвидации компании фиктивной?

Решение о добровольной ликвидации компании может быть принято по ряду различных причин, но порядок и процедура ликвидации обязательны для всех.

Общий регламент предписывает прохождение ряда этапов, общая длительность которых составляет около 6 месяцев.

На практике, чаще всего, используют следующие способы ликвидации компании: смена учредителей, реорганизация компании, банкротство, окончательное закрытие компании.

В каждом из приведенных способов существуют определенные риски признания процедуры ликвидации компании фиктивной.

В том случае, если компания закрывается без долгов, на протяжении последнего времени деятельность не велась, риск признания процедуры фиктивной, минимален.

Положения п.11 ст.89 НК РФ устанавливают право налогового органа на осуществление выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации — налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. Как правило, ликвидируемые компании с «нулевой» отчетностью или организации с несущественными оборотами, не представляют интереса для налоговых органов.

В поле зрения налоговых органов попадают налогоплательщики, имеющие задолженность перед бюджетом, масштабы деятельности и пр.

А если при наличии долгов единственным учредителем компании были совершены действия по фиктивному выводу активов в процедуре ликвидации, то это свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны его единственного участника (Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.09.2016 г. №А33-876/2015).

Если ликвидация компании проводится формально, а вновь созданная компания, по сути, выполняет все те же функции, что и ликвидированная компания, то существует риск признания в судебном порядке правопреемства. На практике это означает, необходимость выплаты заработной платы незаконно уволенным незаконно работникам, компенсацию за неиспользованные дни отпуска, предоставляемые за период вынужденного прогула. А если к моменту признания увольнения неправомерным компания-работодатель ликвидирована, то суд возлагает обязанность по выплате среднего заработка за время вынужденного прогула на ликвидационную комиссию или орган, принявший решение о ликвидации (п. 60 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. №2).

Cмена учредителей компании

Одним из способов «ликвидации» компании является смена учредителей и руководителя компании. «Ликвидация» осуществляется путем продажи долей компании новому учредителю. Данный способ формально нельзя считать ликвидацией, поскольку юридическое лицо продолжает существовать с новым учредителем и директором.

Смена учредителя всегда вызывает пристальный интерес со стороны налоговых органов. Кроме того, кредитор вправе предъявить претензии по «старым» долгам компании.

Реорганизация компании

Самыми распространенными формами реорганизации в случае ликвидации компании являются слияние или присоединение. В первом случае происходит создание самостоятельного юридического лица с передачей ему всех прав и обязанностей от компаний, участвующих в данном процессе. Во-втором случае, осуществление деятельности прекращается у одной или более присоединяемых компаний с передачей всех их обязанностей и прав юридическому лицу, к которому осуществляется присоединение.

Реорганизацию могут признать недействительной, если кредиторы реорганизуемой компании не уведомлены о начале реорганизации.

Банкротство компании

Зачастую, накапливая долги перед контрагентами, имея убытки в отчетности, компания принимает решение перевести бизнес на новую компанию. При этом убыточная компания, с огромными долгами перед кредиторами, неликвидными («плохими») активами, в дальнейшем, банкротиться. А вновь созданная компания, куда переведены активы, не имеет на балансе кредиторской задолженности.

В каком случае процедуру банкротства компании могут признать фиктивной?

Как отмечают суды, основными признаками, свидетельствующими о преднамеренном (фиктивном) банкротстве реорганизуемой компании, является передача активов вновь выделенной компании, в результате которой реорганизуемая компания неспособна удовлетворить требования кредитора (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2016 г. №А59-5465/2014).

rosco.su

Ликвидация ООО через офшор: практика Новосибирска

Ликвидация ООО через офшор

Термин «ликвидация» в контексте данного материала условное. Обозначает минимизацию риска привлечения руководителя и участника общества к ответственности (допустим, при наличии требований кредиторов, налогового органа) через их замену на офшорную компанию. К последним можно отнести фирмы, зарегистрированные в таких юрисдикциях как, например, Британские Виргинские острова, Сейшелы, Белиз.

Далее, смотрим из открытых источников информацию по указанию, например, компании из Белиза в качестве участника в ООО с местом регистрации на территории Новосибирской области.

Поиск выдает около 250 организацией . Если присмотреться внимательно, то почему-то в некоторых из них (где-то в половине) встречаются повторяющиеся участники.

Например, «Проф Инвест Элтэдэ.» встречается в 42 компаниях, Международное Агентство Глобал ЛТД – в 55 фирмах, Альфа Инвест Холдингз Лимитед – 25 организациях, Эмпайр Файнанс Групп Инк – в 28 ООО, Олимпия Груп Инк – в 12.

Меня как представителя юридической фирмы подобное присутствие иностранных организаций только бы радовало как свидетельство, например, наличия иностранных инвестиций в регионе. Но что за беда. Почему-то, преимущественно, компании прекращают деятельность, в некоторых случаях у них могут пересекаться номера телефонов.

Впрочем, как все понимаем, бывают совпадения. Но давайте предположим, что участники (учредители) компаний, их руководители предполагают в силу собственного мироощущения или под влиянием предприимчивых посредников на рынке, что замена живого, родного и осязаемого участника/руководителя на иностранца есть панацея от любых бед. Будь то банкротство с риском оспаривания сделок, привлечения к субсидиарной ответственности, будь то попытка привлечения к уголовной ответственности (мошенничество в предпринимательской деятельности, уклонение от уплаты налогов). Вариантов и тут достаточно.

Но вернем витающих в облаках на землю. Это опасный и рискованный вариант. Это не инструмент правильной системы защиты активов, компании или бенефициаров.

3. Взыскание убытков с бывшего директора ( практика-1 , практика-2 и практика-3 ).

Так что есть над чем подумать участникам (учредителям) и руководителям компаний. Владельцам заводов, пароходов.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected]

Виталий Ветров, управляющий партнер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

vitvet.com

Уйти красиво. Как снизить риски при ликвидации бизнеса

Причинами добровольной ликвидации бизнеса могут стать различные обстоятельства. Например, постоянные или периодические убытки. Или достижение поставленной перед компанией цели. При этом владельцам следует помнить, что при добровольной ликвидации права и обязанности предприятия не передаются и не переходят другим лицам.

Сама процедура состоит из нескольких этапов: принятие решения о ликвидации, увольнение сотрудников, уведомление контролирующих органов и контрагентов о принятом решении, регистрация ликвидации с последующим исключением компании из реестра юридических лиц. Несмотря на кажущуюся простоту, собственники в ходе процесса зачастую совершают разнообразные ошибки. Рассмотрим самые распространенные из них.

Поиск специалиста

Это самая частая проблема бизнеса. Обычно ликвидацию проводят юристы, основной вид деятельности которых – создание, ликвидация и реорганизация юрлиц.

Неопытные специалисты некорректно составляют нужные документы, проводят процедуру одним лицом (ликвидатором) одновременно в большом количестве организаций, несвоевременно реагируют на требования контрагентов и кредиторов. В результате срок ликвидации существенно увеличивается — с шести месяцев до полутора-двух лет.

В практике бывают и более существенные проблемы. В частности, когда с нарушениями увольняются сотрудники ликвидируемой организации. Это приводит к тому, что работники, пользуясь своим правом на обращение в суд, заявляют там о признании увольнения незаконным и взыскании среднего заработка за период вынужденного прогула. Такие требования удовлетворяются судами в полном объеме в связи с явным нарушением трудового законодательства.

Как выбрать квалифицированных специалистов? Во-первых, ориентируйтесь на отзывы коллег или партнеров. Во-вторых, крупные компании (ликвидаторы) обычно размещают рекомендации и отзывы своих клиентов на сайте. Для проверки можно связаться с их авторами, это несложно и не займет много времени.

Также бизнесу следует соблюдать простые правила для минимизации рисков. Никогда не вносите полную предоплату за оказываемые услуги. Договоритесь о поэтапной оплате, причем большая часть денег должна перечисляться после получения из ФНС листа записи об исключении компании из ЕГРЮЛ.

Проверьте информацию о ликвидаторе на сайте ФНС с помощью ресурса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». С его помощью получите актуальную на дату запроса выписку из ЕГРЮЛ. Особое внимание уделите адресу регистрации и сведениям о руководителе компании. Если в этих разделах указано «сведения не достоверны», то рекомендуем отказаться от сотрудничества.

Узнайте, кто именно из сотрудников назначен ликвидатором. После чего на сайте ФНС в разделе «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц» проверьте работника, используя его ФИО. При обнаружении сведений рекомендуем отказаться от сотрудничества с его фирмой.

Несвоевременные расчеты с контрагентами, госорганами, сотрудниками

Несвоевременные расчеты с указанными лицами приводят к осложнению процедуры, т.к. на любом из этапов может появиться кредитор, который предпримет все возможные меры для получения причитающихся ему денег. Это связано с тем, что ликвидация бизнеса влечет прекращение ранее принятых им обязательств. Наиболее рискованными являются взаимоотношения с контрагентами, которые завершались конфликтом интересов. Либо, наоборот, контакты с контрагентом были на таком высоком уровне, что длительное время должное внимание оформлению документов не уделялось. Также важно провести сверку с контролирующими органами (ФНС, ПФР и так далее) на предмет выявления задолженности по обязательным платежам. Это поможет избежать возможных претензий.

«Альтернативные» методы

Часто можно встретить предложения о ликвидации компаний с долгами (или ликвидации «альтернативным методом»). В них обещают провести процедуру в два раза быстрее и в три раза дешевле, чем на рынке. Реализуется такой механизм просто. Компания, предлагающая услуги, регистрирует новую организацию (организация-правопреемник) обычно на удалении от региона, где находится собирающийся ликвидироваться бизнес. К правопреемнику присоединяется неограниченное количество компаний, после чего он ликвидируется либо его просто «бросают». В последнем случае расчет на то, что ФНС по своей инициативе его ликвидирует в связи с тем, что не ведется хозяйственная деятельность и не предоставляется бухгалтерская отчетность.

Риски механизма очевидны. Во-первых, полная потеря контроля над процедурой со стороны собственников. После присоединения компании повлиять на деятельность правопреемника у них возможности нет. Значит, и проконтролировать прекращение его деятельности невозможно. Во-вторых, отсутствует контроль за юрлицами, которые будут присоединены к правопреемнику. Если среди таковых окажутся организации, которые вели незаконную деятельность, то в будущем это может привлечь интерес правоохранительных органов. Советую избегать привлекательных предложений по «упрощенным» и «альтернативным» процедурам.

Неготовность к проверкам государственных органов

Проверки при ликвидации — это особый этап, к которому стоит подготовиться заблаговременно даже в том случае, если ранее ваша компания никогда не привлекала к себе внимание контролирующих органов.

Особенно подвержены риску проведения проверок компании из крупного бизнеса (стоящие на учете в ФНС как крупнейшие налогоплательщики); фирмы–однодневки, зарегистрированные незадолго до ликвидации; организации, в которых обязанности гендиректора возложены на управляющие компании; предприятия, которые по каким-либо причинам игнорируют запросы контролирующего органа на предоставление информации.

Каждое из перечисленных обстоятельств само по себе не выходит за рамки закона (за исключением непредставления информации), но при этом, исходя из опыта, является фактором, при котором проверка будет проведена почти наверняка. Если перед началом ликвидации не будет проведена надлежащая сверка с контролирующими органами (в первую очередь, с налоговиками), то следует ждать большое количество запросов о предоставлении документов и объяснений по взаимоотношениям с контрагентами. Отсутствие ответов на такие запросы влечет наложение штрафов, без уплаты которых завершение ликвидации невозможно.

Во избежание неблагоприятных последствий рекомендую перед началом ликвидации провести сверку с контролирующими органами (ФНС, ПФР, ФСС). Направьте им запросы о наличии задолженности по обязательным платежам, а также предоставлению отчетности. Имея на руках ответы и справки об отсутствии долгов, можно смело приступать к началу процедуры.

Некорректная подготовка и составление документов

Для проведения ликвидации следует подготовить значительное количество важных документов. К ним относятся: решения участников (акционеров) о ликвидации, уведомления сотрудников и контрагентов о прекращении деятельности, бухгалтерские документы (отчетность в период проведения ликвидации, промежуточный ликвидационный и ликвидационный балансы), ответы на требования контролирующих органов, а также документы для ФНС для регистрации каждого этапа ликвидации. Каждый из документов имеет требования к содержанию, срокам представления и к оформлению по утвержденным формам.

Некорректное составление документов неизбежно приведет к увеличению сроков ликвидации, к доначислению налоговой базы в случае недостоверной информации и к штрафам (если необходимые документы не представлены или представлены не в установленный законом срок).

На практике доначисления налоговой базы и штрафы приводят к проблемам. Обычно к этому моменту у ликвидируемой компании отсутствуют денежные средства, так как закрыты расчетные счета, поэтому погашать долги приходится дополнительными средствами и только с помощью назначенного ликвидатора (ликвидационной комиссии). После этого для корректного зачисления и учета платежей нужно проводить дополнительную сверку расчетов с контролирующим органом, что опять же требует дополнительного времени и усилий. Во избежание ошибок рекомендую не заниматься самостоятельной подготовкой документов. Отсутствие опыта в этой сфере, скорее всего, приведет к последствиям, устранение которых обойдется дороже, нежели услуги профессионалов.

www.forbes.ru

Ликвидация компании: риски признания процедуры фиктивной

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Существует несколько способов ликвидации компаний. Компания может быть ликвидирована как в добровольном (т.е. решение о прекращении деятельности выносится учредителями компании), так и в принудительном (по решению государственных органов) порядке. Какие риски могут возникнуть в части признания процедуры ликвидации компании фиктивной?

Решение о добровольной ликвидации компании может быть принято по ряду различных причин, но порядок и процедура ликвидации обязательны для всех.

Общий регламент предписывает прохождение ряда этапов, общая длительность которых составляет около 6 месяцев.

На практике, чаще всего, используют следующие способы ликвидации компании: смена учредителей, реорганизация компании, банкротство, окончательное закрытие компании.

В каждом из приведенных способов существуют определенные риски признания процедуры ликвидации компании фиктивной.

В том случае, если компания закрывается без долгов, на протяжении последнего времени деятельность не велась, риск признания процедуры фиктивной, минимален.

Положения п.11 ст.89 НК РФ устанавливают право налогового органа на осуществление выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации — налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. Как правило, ликвидируемые компании с «нулевой» отчетностью или организации с несущественными оборотами, не представляют интереса для налоговых органов.

В поле зрения налоговых органов попадают налогоплательщики, имеющие задолженность перед бюджетом, масштабы деятельности и пр.

Важно!

Если регистрирующий орган установит, что в представленном ликвидационном балансе не отражена кредиторская задолженность компании, то запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации будет признана недействительной (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 г. №4407/14).

А если при наличии долгов единственным учредителем компании были совершены действия по фиктивному выводу активов в процедуре ликвидации, то это свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны его единственного участника (Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.09.2016 г. №А33-876/2015).

Если ликвидация компании проводится формально, а вновь созданная компания, по сути, выполняет все те же функции, что и ликвидированная компания, то существует риск признания в судебном порядке правопреемства. На практике это означает, необходимость выплаты заработной платы незаконно уволенным незаконно работникам, компенсацию за неиспользованные дни отпуска, предоставляемые за период вынужденного прогула. А если к моменту признания увольнения неправомерным компания-работодатель ликвидирована, то суд возлагает обязанность по выплате среднего заработка за время вынужденного прогула на ликвидационную комиссию или орган, принявший решение о ликвидации (п. 60 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. №2).

Cмена учредителей компании

Одним из способов «ликвидации» компании является смена учредителей и руководителя компании. «Ликвидация» осуществляется путем продажи долей компании новому учредителю. Данный способ формально нельзя считать ликвидацией, поскольку юридическое лицо продолжает существовать с новым учредителем и директором.

Смена учредителя всегда вызывает пристальный интерес со стороны налоговых органов. Кроме того, кредитор вправе предъявить претензии по «старым» долгам компании.

Реорганизация компании

Самыми распространенными формами реорганизации в случае ликвидации компании являются слияние или присоединение. В первом случае происходит создание самостоятельного юридического лица с передачей ему всех прав и обязанностей от компаний, участвующих в данном процессе. Во-втором случае, осуществление деятельности прекращается у одной или более присоединяемых компаний с передачей всех их обязанностей и прав юридическому лицу, к которому осуществляется присоединение.

Обе формы реорганизации направлены на прекращение деятельности компании, что влечет за собой исключение сведений из ЕГРЮЛ. При слиянии компании создается совершенно новое юридическое лицо, которое принимает на себя все права и обязанности от реорганизуемых компаний. А в случае присоединения — одна компания продолжает работать и ее сведения, которые были зарегистрированы с момента создания в ЕГРЮЛ, например, ОГРН и ИНН остаются прежними.

Реорганизацию могут признать недействительной, если кредиторы реорганизуемой компании не уведомлены о начале реорганизации.

Банкротство компании

Зачастую, накапливая долги перед контрагентами, имея убытки в отчетности, компания принимает решение перевести бизнес на новую компанию. При этом убыточная компания, с огромными долгами перед кредиторами, неликвидными («плохими») активами, в дальнейшем, банкротиться. А вновь созданная компания, куда переведены активы, не имеет на балансе кредиторской задолженности.

В каком случае процедуру банкротства компании могут признать фиктивной?

Как отмечают суды, основными признаками, свидетельствующими о преднамеренном (фиктивном) банкротстве реорганизуемой компании, является передача активов вновь выделенной компании, в результате которой реорганизуемая компания неспособна удовлетворить требования кредитора (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2016 г. №А59-5465/2014).

Важно!

Если суды, руководствуясь ст.10 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», докажут наличие причинно-следственной связи между действиями учредителей при реорганизации должника по передаче всей дебиторской задолженности выделенной компании и наступившими последствиями в виде банкротства должника, то учредители компании (по причине которых компания стала неплатежеспособной и доведена до банкротства) будут привлечены к субсидиарной ответственности (Определение ВС РФ от 14.09.2016 г. №303-ЭС16-10794).

www.audit-it.ru

Смотрите так же:

  • Правила пешеходов на дороге презентация Автомобиль. Дорога. Пешеход Цель: Углублять знания учащихся о правилах дорожного движения. Формировать представления младших школьников о безопасности дорожного движения при передвижении по улицам и дорогам. Воспитывать навыки […]
  • Опротестовать постановление суда Как оспорить решение суда? Важно не опоздать! В соответствии с действующим законодательством (как гражданско-процессуальным, так и арбитражно-процессуальным) предусмотрен срок, в который разрешается подать апелляционную или кассационную […]
  • Штраф за нарушение благоустройства территории Штраф за нарушение благоустройства территории Новости Новости Городские новости Штрафы за нарушение правил благоустройства увеличатся с 1 января 2018 года Штрафы за нарушение правил благоустройства увеличатся с 1 января 2018 […]
  • Приобретение гражданства рф таблица Порядок приобретения гражданства РФ Основания и порядок приобретения российского гражданства определены ФЗ «О гражданстве РФ». Основания приобретения гражданства РФ (натурализации): По рождению. В результате приема в гражданство РФ. […]
  • Обзвон коллекторами Что делать если я не брал кредит, а телефон (адрес) в базе у коллекторов? Составление заявления. База телефонных номеров, которой пользуются коллекторы, иногда содержит ошибки. Если ваш номер случайным образом попал в эту систему, не […]
  • Адвокат афанасьев александр яковлевич ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ИЛИ 10 ПРИЧИН "ПОЧЕМУ" Адвокатов и юристов, способных оказывать соответствующие услуги, довольно много в нашем городе. Выбор достойного, способного решить Ваш вопрос, не всегда прост. Позволю себе дать несколько […]

Обсуждение закрыто.