Кбк единый минимальный налог

Оглавление:

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2018 году: расчет, КБК, платежки

Статьи по теме

Обязанность уплаты минимального налога при УСН в 2018 году может появиться только у «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Чтобы понять, нужно ли именно вам его уплачивать, рассчитайте данный платеж по окончании года. Сумма минимального налога исчисляется как 1% от полученных доходов, учитываемых при УСН. И уплачивать минимальный налог нужно только в том случае, если его величина больше единого налога, рассчитанного в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть вам нужно сравнить две суммы.

Налогоплательщики, у которых по итогам года получились убытки (а значит, единый налог равен нулю), также будут вынуждены уплатить минимальный налог. Конечно, он равен нулю, если доходы за отчетный год отсутствуют.

По окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев платить минимальный налог нельзя. В течение года считаются авансовые платежи по единому налогу при условии, что нет убытка. Если в течение года у вас убыток, авансы равны нулю.

Посчитать минимальный налог вы можете в нашей программе «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Пример расчета

ООО «Успех» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, ставка налога — 15%. Показатели 2017 года таковы:

  • налогооблагаемые доходы — 11 120 000 руб.;
  • расходы, учитываемые в целях исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН, — 10 700 000 руб.

Бухгалтер по окончании 2017 года рассчитал единый и минимальный налоги.

Минимальный налог равен 111 200 руб. (11 120 000 руб. × 1%).

Единый — 63 000 руб. [(11 120 000 руб. – 10 700 000 руб.) × 15%].

Поскольку минимальный налог оказался больше единого (111 200 руб. > 63 000 руб.), по итогам 2017 года ООО «Успех» перечислило в бюджет минимальный налог.

Сроки уплаты

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ единый налог по истечении отчетного года необходимо перечислить в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Это 31 марта 2018 года — для организаций и 30 апреля — для предпринимателей (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода в Кодексе прямо не определен. По мнению налоговиков, он соответствует сроку уплаты единого налога (письмо Управления МНС России по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/52140). Поэтому заплатите его в указанные выше сроки.

Как отразить в декларации по УСН

Минимальный налог указывается в разделе 1.2 декларации по УСН.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами, за вычетом сумм авансов к уменьшению.

Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом, за вычетом авансов к уменьшению, заносят в строку 110.

Пример заполнения декларации

Доходы ООО «Светлана» за 2017 год составили 2 млн. руб. (по 500 000 руб. ежеквартально) Расходы — 1,920 млн. руб. (по 480 000 руб. ежеквартально). Компания применяет объект — доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Минимальный налог по итогам года составил 20 000 руб. (2 000 000 руб. × 1%). 20 000 руб. бухгалтер ООО «Светлана» показал по строке 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» раздела 2.2 декларации по УСН за 2017 год. При этом сумма «упрощенного» налога, исчисленного за год, равна 12 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 920 000 руб.) × 15%. Бухгалтер показал 12 000 руб. по строке 273 раздела 2.2 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации по УСН.

Минимальный налог бухгалтер уменьшил на суммы авансовых платежей: 20 000 руб. – 9000 руб. = 11 000 руб.

В декларации по УСН в строке 120 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год)» бухгалтер указал разницу между исчисленным минимальным налогом (строка 280 раздела 2.2 декларации) и уплаченными в 2017 году авансами (сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации) — 11 000 руб.

Таким образом, минимальный налог к уплате за 2017 год составил 11 000 руб. Эту сумму бухгалтер ООО «Светлана» перечислил на КБК минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110 не позднее 31 марта.

Образец заполнения декларации смотрите ниже.

www.26-2.ru

Минимальный налог при УСН в 2018 году

В случае если индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы минус расходы», понес убытки, то по итогам налогового периода должна рассчитываться сумма минимального налога.

Особенно на первых порах бизнеса предприниматели чаще всего работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Смысл решения — налог не может быть меньше 1% от доходов: это и есть минимальный налог. Решение принято на основании статьи 346.18 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН является календарный год. Налоговый период подлежит сокращению, если до окончания календарного года ИП (организация) утратили право на применение упрощенного режима налогообложения или были ликвидированы.

В абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ говорится о том, что минимальный налог УСН за 2018 год рассчитывается как 1% от доходов индивидуального предпринимателя (организации).

Перечень доходов, необходимых для расчета минимального налога указан в НК РФ в ст.346.15:

  • реализационные доходы какой-либо продукции, услуг, предварительно приобретаемых или производимых юридическим лицом;
  • доходы от иной деятельности, не связанной с продажами.

В абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ идет речь о том, что минимальный налог при УСН за 2018 год необходимо перечислить в бюджет, если по итогам налогового периода ИП получил убытки (то есть расходы превысили доходы) или сумма единого налога за год меньше, чем сумма минимального налога.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2018 году

Минимальная сумма налога УСН «доходы минус расходы» за 2018 год рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог УСН = Облагаемые доходы (полученные за налоговый период) x 1%.

Пример расчета минимального налога УСН:

ИП Иванов С.В. получил за 2018 год доходы в размере 25 301 000 рублей. В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы составили 25 402 200 рублей.

Рассчитаем размер минимального налога к уплате:

В связи с тем, что понесенные расходы больше доходов, значит, по итогам года убыток составляет 101 200 рублей (25 301 000 — 25 402 200).

Налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.

В этом случае можем рассчитать минимальный налог:

25 301 000 рублей x 1% = 253 010 рублей

Минимальный налог в размере 253 010 рублей больше единого, поэтому именно его и нужно уплатить в бюджет.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

В соответствии с Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3 /[email protected] индивидуальные предприниматели, которые совмещают системы налогообложения (например, УСН и ПСН) рассчитывают сумму минимального налога от доходов, полученных на упрощенной системе налогообложения.

Разницу между минимальным налогом УСН, который был уплачен, можно будет включить в расходы в следующем году.

В бухгалтерском учете разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом (при УСН) проводками не отражается.

СРОК ОПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА

Конкретной даты уплаты минимального налога в НК РФ нет, поэтому перечислять его надо в общем порядке уплаты УСН. А именно:

для ИП срок уплаты минимального налога до 30 апреля 2018 года за 2017 год;
для юридических лиц срок уплаты минимального налога до 31 марта 2018 года за 2017 год.

Минимальный налог уплачивается только по итогам отчетного года, но если ИП или ООО, применяющие УСН, утрачивают право на применение УСН, то минимальный налог необходимо перечислить по итогам того квартала, в котором потеряно право применять УСН.

КБК ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА В 2018 году

КБК для уплаты минимального налога УСН в 2018 году

В 2018 году КБК для налога УСН доходы минус расходы и КБК для минимального налога при этой системе налогообложения одинаковы:

18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.)

КБК указывается в поле 104 платежного поручения.

УЧЕТ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ПРИ УСН

ИП, уплачивающий в течение года авансовые платежи УСН, по итогам года имеет право зачесть в сумму минимального налога, уплаченные ранее авансовые платежи. Этот момент расчета минимального налога, вопреки спорам с налоговыми органами подтверждает Арбитражная практика, которая отражена в постановлении ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010.

Для того чтобы не было проблем с налоговой в части зачета авансовых платежей в счет минимального налога, необходимо подать в ИФНС заявление в произвольной форме и приложить к нему копии платежных поручений с авансовыми перечислениями налога УСН. Если налоговая откажется принимать данное заявление, то минимальный налог придется уплатить в полном размере. Но согласно п.п.1 и 14 ст.78 НК РФ авансовые платежи можно зачесть в счет будущих авансовых платежей по налогу УСН, причем можно это сделать в течение трех лет.

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства, действительными на 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

tbis.ru

УСН: новый КБК минимального налога

Изменения в КБК коснулись упрощенцев, выбравших в качестве объекта «доходы минус расходы» и получивших по итогам 2016 г. убыток или сработавших с минимальной прибыль ю Приказ Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770 .

Если в течение 2016 г. упрощенец уплатил авансовые платежи по налогу, а по итогам года получил убыток, то минимальный налог уменьшается на сумму уплаченных авансо в п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] . Подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога не нужно.

Если вы ошибетесь, указав при уплате минимального налога за 2016 г. старый код КБК, трагедии не будет. Платежка пройдет и деньги поступят в бюджет, ведь КБК действующий. Однако, возможно, вам придется уточнить платеж, если налоговики сами не разнесут поступившие деньги правильно. Для этого надо подать в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточнить некорректный реквизи т п. 7 ст. 45 НК РФ .

К заявлению приложите копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет. После уточнения платежа налоговики должны будут сторнировать пени, если ранее они были начислены.

Если у упрощенца нет денег, он может попросить уплатить налог за него, к примеру, контрагент а п. 1 ст. 45 НК РФ . В этом случае для целей исчисления УСН-налога налог будет считаться уплаченным после того, как упрощенец погасит свой долг перед контрагентом. И в этот момент его можно будет учесть в составе расходов на «доходно-расходной» упрощенк е подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

glavkniga.ru

КБК для УСН в 2018 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Каждый упрощенец платит налоги в бюджет, используя коды бюджетной классификации. КБК могут измениться в любой момент, поэтому существует вопрос: какие КБК сейчас актуальны. В статье расскажем, что такое КБК, как их применять и какие КБК для УСН использовать в 2018.

Что такое КБК и где его нужно указывать

Код бюджетной классификации (КБК) показывает откуда государство получает доходы и на что направлены его расходы. Систему КБК создали для регулирования финансовых потоков, с их помощью составляется бюджетная программа на уровне государства и субъектов.

Организации и предприниматели на УСН тоже должны знать и использовать КБК в платежках. От правильности заполнения поручения зависит, учтут налоговики этот платеж или нет. Если налоговая не увидит налог вовремя, она может взыскать его в одностороннем порядке и начислить пени. В 2018 году, как и в прошлом, в платежке для КБК предусмотрено поле 104. Правила применения КБК регулируются приказом Минфина №65н от 01 июля 2013.

Единый налог по упрощенке уплачивается за квартал в форме авансовых платежей до 25 числа следующего месяца. Налог за год уплачивается организациями до 31 марта и до 30 апреля у ИП. Чтобы перечислить налог, правильно заполняйте платежку и указывайте верный КБК в зависимости от объекта налогообложения и назначения платежа.

КБК УСН «доходы» 2018

Для УСН “доходы” применяется ставка 6% (или меньше — о ставках в регионах мы писали здесь). По ней облагается только доход организации. Несмотря на новые изменения в законодательстве от лица МинФина, КБК для УСН 6% остались прежними. Коды для налога, пени и штрафа различаются.

  • Налог и авансовые платежи — 182 1 05 01011 01 1000 110
  • Пени — 182 1 05 01011 01 2100 110
  • Штрафы — 182 1 05 01011 01 3000 110

За неуплаченный вовремя налог ФНС начисляет пени за каждый день просрочки. Для их уплаты есть специальный КБК, как и для штрафов. Отличия у этих кодов только в знаках с 14 по 17. Налог — 1000, пени — 2100, штраф — 3000.

КБК УСН «доходы минус расходы» 2018

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» имеет другие КБК, которые зависят от назначения платежа. Изменений по КБК УСН 15% в 2018 году не произошло, поэтому в платежном поручении указывайте следующие коды:

Налог и авансовые платежи — 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени — 182 1 05 01021 01 2100 110
Штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110

Как можно заметить, коды для разных объектов налогообложения практически не различаются. Совпадает 19 цифр из 20, отличие состоит только в 10 знаке. Перечисляя налог по объекту «доходы минус расходы», всегда проверяйте, что 10-м знаком стоит цифра «2».

КБК УСН 2018 для минимального налога

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» обязательна уплата минимального налога. Когда сумма налога за год не превышает 1% от вашего дохода, придется уплатить минимальный налог — 1% от доходов.

Заполняя платежное поручение, обратите внимание, что с 2017 года для перечисления минимального налога применяется тот же КБК, что и для авансовых платежей на УСН 15%. Следовательно, перечисляя минимальный налог, в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды объединили, чтобы облегчить работу ФНС. Теперь они могут автоматически учитывать авансовые платежи, перечисленные за год, в счет минимального налога.

КБК УСН для ИП

ИП на УСН задаются вопросом, какие КБК использовать им для уплаты единого налога. По ст. 346.21 НК РФ ИП уплачивают налог в общем порядке. Для индивидуальных предпринимателей на УСН не предусмотрено отдельных КБК, они едины для физических и юридических лиц. Единственное отличие — сроки уплаты налога, ИП могут заплатить итоговый платеж по налогу за год до 30 апреля, а не до 31 марта, как организации.

Чем грозит неверный КБК в платежке

Отсутствие или неверное указание кода может привести к тому, что платеж окажется среди невыясненных. Ответственность за указание верного КБК лежит на налогоплательщике, так как коды законодательно закреплены. Если вы указали неверный код, но оплата поступила в бюджет, направьте в ФНС заявление об уточнении платежа. Налоговый орган пересчитает пени за период со дня уплаты до уточнения платежа. В ст.45 п.4 НК РФ указаны два вида ошибок, при которых платеж не будет засчитан: неверный номер счета казначейства или ошибка в наименовании банка-получателя. В этом случае действует иной порядок верного определения платежа.

Как проверить КБК на правильность

Увидеть актуальные КБК можно на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn22/taxation/kbk/) в разделе «Налогообложение в РФ»/ «Коды классификации доходов бюджета». Выберите ИП, юридическое или физическое лицо и нужный налог.

Кроме того, сайт ФНС имеет сервис заполнения платежного документа — https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Укажите налогоплательщика и расчетный документ, далее введите КБК в специальное поле. Так можно узнать для каких платежей используется этот код.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения для уплаты налогов — остается только перенести их в интернет-банк и оплатить. Ведите учет, сдавайте отчетность и начисляйте зарплату вместе с нами. Рассчитывайте налог и формируйте платежки бесплатно, новым пользователям предоставляется доступ к сервису на 30 дней.

www.b-kontur.ru

УСН в 2018 году – КБК для уплаты налога

Ежедневно в бюджет поступает огромное количество средств, внесенных плательщиками для уплаты всевозможных налогов, штрафов, взносов, пеней. И с каждым еще столько же платежных поручений. Чтобы их было легче распределить между фондами и организациями, придуманы уникальные коды бюджетной классификации. От правильности их написания в платежках зависит судьба ваших средств – дойдут они до пункта назначения или нет. Рассмотрим КБК по УСН 6 процентов в 2018 году для ИП и по объекту доходы с учетом расходов.

Налоги на УСН

Упрощенная система налогообложения – самый простой режим. Он заменяет несколько неприятных пошлин – НДФЛ, НДС, на имущество. И предполагает уплату всего одного платежа – единого. Это и просто, и экономно, и менее болезненно для ИП, которые не ладят с отчетностью. Декларацию сдают всего единожды, когда рассчитываются в конце года.

В каждом квартале предприниматель уплачивает авансовый (приблизительный) платеж, рассчитанный им собственноручно. Предоставлять в налоговую примеры и результаты расчета для подтверждения их целесообразности не надо. Они все проверят в конце года, после подачи декларации.

Размер отчислений на упрощенке зависит от выбранной базы, по которой облагается налог. Как только ИП решится на переход на упрощенку, ему предложат 2 варианта:

  • Доходы – в формуле для расчета фигурируют только доход и ставка 6%;
  • Доходы/расходы – 15% и прибыль за вычетом расходов фирмы.

Это стандартный цифры. В некоторых регионах по отдельным видам работ ставки ниже. К примеру, в Москве индивидуальные предприниматели на системе прибыль/затраты умножают свою прибыль всего на 10%, если занимаются научными исследованиями.

Бывает и нулевая ставка, на которой могут отдохнуть ИП во время налоговых каникул. Отправляют на каникулы не всех, одно из условий – бизнесмен должен заниматься важнейшим для развития региона типом работ.

И наконец последний нюанс режима – при базе доходы минус расходы плательщик обязан выплатить в бюджет 1% от всей доходной части, если эта цифра окажется выше той, которая получилась при подсчете по обычной формуле 15% х налоговую базу.

Как рассчитать

Рассмотрим, как происходит расчет на понятных наглядных примерах.

ИП Тонкий торгует кухонными принадлежностями по упрощенке под 6%. Сотрудников у него нет. За квартал он выручил 50 000 р. и уплатил взносы в размере 4 000.

Аванс = 6% х 35 000 – 2 000 = 1 000 р.

ИП Марганцев торгует нижним бельем по упрощенке 15% без персонала. За квартал он выручил 56 000 р. и уплатил взносы на сумму 4 000. Расходы предприятия, которые разрешено вычитать из пошлины, составили 2 000.

Аванс = 15% х 56 000 – 4 000 – 15 000 = 2 400.

Предприниматель без персонала вычитает из налоговой базы взносы за себя в 100 процентном объеме. С работниками – и за себя, и за них, но только вполовину от первичной суммы.

Сроки уплаты УСН

Авансовые платежи вносятся в первом месяце каждого квартала за предыдущий. Не позднее 25 числа. Когда этот день совпадает с субботой, воскресеньем или праздничным днем, дата сдвигается на ближайший рабочий.

И так, в 2018 вам предстоит уплатить авансовые взносы до:

ip-vopros.ru

Смотрите так же:

  • Закон 403-фз от 28122010 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 декабря 2010 года №403-ФЗ О Следственном комитете Российской Федерации (В редакции Федеральных законов Российской Федерации от 19.07.2011 г. №247-ФЗ (вступ. в силу 01.01.2012 г.), 08.11.2011 г. […]
  • Статьи уголовного кодекса рф 2012 Уголовный кодекс Российской Федерации Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (внесены правки от 27 мая, 25 июня 1998 г., 9 февраля, 15, 18 марта, 9 июля 1999 г., 9, 20 марта, 19 июня, 7 августа, 17 ноября, 29 декабря 2001 г., 4, […]
  • Закон об инвалидах 1995 года Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" С […]
  • 193 приказ росалкогольрегулирования Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 31 октября 2014 г. N 348 "О внесении изменений в приказы Росалкогольрегулироваиия от 1 августа 2013 г. N 192, от 1 августа 2013 г. N 193, от 27 декабря 2013 г. N 335 и от 3 […]
  • Ликвидация муниципального имущества О продаже на аукционе имущества ликвидируемых и ликвидированных государственных и муниципальных предприятий Кассационная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в составе: председательствующего Федина А.И., членов коллегии […]
  • Арбитражный процессуальный кодекс российской федерации федеральный закон от Арбитражный процессуальный кодекс (АПК РФ) Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ С изменениями и дополнениями от: 28 июля, 2 ноября 2004 г., 31 марта, 27 декабря 2005 г., 2 октября 2007 г., 29 […]

Обсуждение закрыто.