Как считать налог на имущество организаций

Оглавление:

Какой порядок расчета налога на имущество организаций?

Отправить на почту

Расчет налога на имущество организации должны производить по итогам отчетных периодов. Однако из этого правила есть исключения, когда региональные власти либо вообще не устанавливают отчетных периодов, либо вводят льготы, дающие возможность не отчитываться по налогу. Рассмотрим особенности выполнения такого расчета.

Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы

Налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:

  • если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
  • если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.

О том, как и для кого может быть введено освобождение от налога на имущество, читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Как производится начисление налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • НК РФ;
  • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации).

Начисление налога на имущество производится исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки. В отношении отдельных видов имущества он должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

Формула расчета авансов по налогу на имущество

При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

Ао = КС/4 × СТн – Ал,

КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Как считается налог на имущество за квартал

Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете налога на имущество, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).

Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2018 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года» .

  1. Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.

Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств» .

  1. Налоговая база умножается на ставку налога.
  2. Выделяется 1/4 полученного произведения.
  3. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.

Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета

Чтобы узнать, как рассчитывается налог на имущество от среднегодовой стоимости, причитающийся к уплате по итогам года, надо воспользоваться следующей формулой:

Ннп = (СТсрг – СТсргл) × СТн – А – Нл – Нин,

Ннп — сумма налога к уплате по результатам года;

СТсрг — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год;

СТсргл — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год, которая не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка налога на имущество;

А — общая сумма авансовых платежей, произведенная за год;

Нл — та часть налога, которую организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога;

Нин — та часть налога, которая не вносится в бюджет в связи с уплатой его за рубежом.

Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета

При расчете налога на имущество за год осуществляются такие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
  2. Определяется средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период), то есть рассчитывается налоговая база. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
  3. Налоговая база умножается на ставку налога.
  4. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога и оплаты, произведенные за рубежом.

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

  • земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п.4 ст. 374 НК РФ);
  • здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
  • здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

О том, какие нюансы следует учитывать при начислении налога по движимому имуществу, читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017, 2018».

Когда включить в расчет налога стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли» .

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

  • Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
  • Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

О порядке отражения в декларации сведений и о движимом имуществе, принятом на учет с 2013 года, читайте в материале «Движимое имущество: как правильно отразить в расчете по налогу» .

Порядок расчета налога на имущества зависит от способа определения налоговой базы, установленных в регионе налоговых ставок и льгот. Периодичность расчета — по итогам отчетных периодов или по итогам года — также определяется региональным законодательством.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Как рассчитать налог на имущество организаций?

Как рассчитать налог на имущество организаций — актуальный вопрос для бухгалтеров предприятий любого масштаба. В связи с вступившими в силу многочисленными законодательными инициативами сегодня порядок расчета налога существенно изменился. В материалах рубрики «Расчет (исчисление) налога на имущество организаций» вы найдете инструкции и примеры расчета данного налога в разных ситуациях.

Порядок расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций — региональный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл. 30 НК РФ и законодательными актами субъектов России. В их ведении находятся такие вопросы, как размер налоговой ставки (но не более верхнего предела, зафиксированного в НК РФ), льготы, сроки уплаты налога и сдачи отчетности, перечень объектов и субъектов налогообложения.

Важно! Налог на имущество организаций обязаны платить фирмы, ведущие деятельность на территории России, а также иностранные компании — в отношении имущества, подпадающего под действие гл. 30 НК РФ. Налогом облагается движимое и недвижимое имущество: станки, автомобили, крупное оборудование, здания.

Правила обложения налогом в 2014–2016 годах сильно изменились. В 2014 году законодатели вменили обязанность платить данный налог предприятиям на ЕНВД, в 2015 году та же участь постигла «упрощенцев». Кроме того, в 2015 году налог на имущество организаций пришлось перечислять и некоторым ИП. В этой статье мы собрали все поправки, внесенные законодателями в расчет налога в 2016 году.

При расчете налога на имущество организаций нужно иметь в виду актуальные изменения законодательства, а также сверяться с региональными приказами и распоряжениями, поскольку в них может содержаться ценная для вашей компании информация. Статья «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?» содержит пошаговый алгоритм исчисления суммы налога к уплате, схему расчета авансов и наглядный пример.

Формула расчета налога на имущество организаций

Формула расчета налога на имущество организаций имеет свои нюансы и зависит от типа имущества:

  • Если это здания или сооружения, то налог может рассчитываться исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.
  • В отношении станков, автомобилей и прочего движимого имущества есть свои нюансы:
    • до 2015 года такое имущество, принятое к учету на счете 01, не было объектом налогообложения вовсе;
    • с 2015 года можно не перечислять налог на движимое имущество, входящее в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, а вот по остальным движимым объектам его нужно платить.

Много вопросов возникает при уплате налога на недвижимость из кадастрового списка. Что это значит?

Предприятие принимает здания к учету по инвентаризационной стоимости. Затем на счете 01 формируется остаточная стоимость здания: инвентаризационная (она же первоначальная) стоимость уменьшается на величину износа. Для такой недвижимости, как магазины, офисы, точки общепита и бытовых услуг, налог рассчитывается не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости.

Эта мера позволила законодателям, не изменяя налоговые ставки, значительно увеличить поступления в бюджет от имущественного налога. Кадастровая оценка здания отличается от его инвентаризационной стоимости в большую сторону, поскольку при этом учитываются рыночные факторы стоимости недвижимости. Соответственно, налоговая нагрузка на бизнес возросла.

Важно! Пока процедуру взимания налога на имущество с кадастровой стоимости ввели не во всех регионах страны. Подробнее о том, с какой стоимости рассчитывается налог в вашем регионе, вы можете узнать на сайте конкретной ИФНС.

Чтобы разобраться в нюансах расчета налога с кадастровой стоимости, советуем вам прочесть статью «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Статья содержит краткий перечень плательщиков налога (со ссылками на законодательные акты), рекомендации, где искать кадастровый перечень имущества, схему расчета налоговой базы (в том числе в случае, когда налог платится не с полной стоимости здания, а только с принадлежащей вам доли). Здесь же вы найдете формулу расчета авансов по налогу на имущество и годового платежа.

Где найти примеры расчета налога на имущество организаций в различных ситуациях

Специалисты нашего сайта не только готовят для вас обзоры изменений в законодательстве и разъяснения по ним, но и составляют практические рекомендации по учету на примере конкретных жизненных ситуаций. Для «вмененщиков», которые в 2014 году впервые начали платить налог на имущество организаций с недвижимости, в этой статье мы подготовили пример расчета авансовых платежей и основной суммы налога.

Нередко компании предпочитают совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами. Например, на ОСН или УСН находится основное производство продуктов питания, одежды, техники, а в магазине на вмененке собственная продукция и товары других производителей продаются в розницу физическим лицам.

В таком случае часть недвижимости и иных основных средств фирмы задействована во вмененной деятельности, а часть приходится на ОСН или УСН. Как в такой ситуации рассчитать и уплатить налог на имущество, расскажет эта публикация.

Основные средства компании с годами приходят в негодность — устаревают физически или морально. В таком случае руководство фирмы может либо списать неэффективный объект, либо инвестировать деньги в его модернизацию. О том, как считать налог по основному средству во время проведения модернизации и после ее завершения, объяснит вам наша статья.

Если фирма продает объект недвижимости, учитываемый по кадастровой стоимости, в середине года, то компания-покупатель должна платить налог на имущество не со дня перехода права собственности, а за весь месяц полностью. Это невыгодное для компаний правило закреплено в письме ФНС. Читайте статью «Один день владения кадастровым объектом может стоить налога за месяц».

Важно! С 1 января 2016 года чиновники внесли поправку в ст. 382 НК РФ. Теперь налог на имущество за месяц, в котором недвижимость или иное основное средство было продано, платит только 1 собственник. Это правило нужно учитывать при расчете налога на имущество организаций начиная с I квартала 2016 года. По налогу за 2015 год действует разъяснение ФНC, о котором можно узнать из статьи.

Порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций имеет множество нюансов. Нужно учитывать не только положения НК РФ и регионального законодательства, но и многочисленные письма Минфина и ФНС, которые к тому же могут противоречить друг другу. Читайте нашу рубрику «Расчет (исчисление) налога на имущество организаций» — мы поможем вам разобраться в особенностях законодательства и сэкономить денежные средства.

nalog-nalog.ru

Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2018 года

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 05.01.2018

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;
  • полученное во временное владение или доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

  • земельные участки и прочие объекты природопользования;
  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации, получивших статус участников “Сколково”;
  • судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
  • управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.18 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:
• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);
• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.17 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.16 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:
• январь — 78 000 + 243 500;
• февраль — 76 000 + 237 000;
• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

  • для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
  • для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
  • для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов. Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Изменения в налоге на имущество 2018 года

Самым главным новшеством в отношении налога на имущество является его отмена в отношении всего движимого имущества, поставленного на баланс, начиная с 1 января 2013 года. Эти изменения закреплены законом 202-ФЗ от 29.11.12 г. и коснуться большого количества российских налогоплательщиков.

Не стоит забывать, что движимое имущество, принятое на баланс организации до 01.01.2014 г. продолжает облагаться налогом.

Конечно, в этой статье мы дали общий данные о налоге на имущество. Более подробные и точные данные можно найти в 30-ой главе Налогового кодекса Российской федерации, посвященной этому налогу.

Добрый день, опечатка в дате, с 01.01.2013, а не с 01.01.2014 г.

В примере неправильно рассчитывается остаточная стоимость за 1 квартал 2014, нужно сложить остаточные стоимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

И неправильно рассчитывается авансовый платеж… Вы так фирму разорите 🙂 Для расчета квартального авансового платежа следует умножить среднегодовую стоимость имущества на ставку налога и на 1/4, так как квартал- это четверть года.

ну на 1/4 во всех примерах разделено…. а все остальные замечания правильные….

Вера, остаточные стоимости рассчитаны правильно
, т.к. на 1,01 — 80000, на 1,02 — 78000, на 1.03- 76000, на 1.04 — 74000. Средняя стоимость (не среднегодовая,кстати, как вы пишите. ) рассчитана верно , берутся 4 месяца и делятся на 4, а вот при расчете авансового платежа действительно забыли еще умножить на 1/4 согласно формуле, следовательно в примере сумма авансового платежа завышена аж в 4 раза.

У меня на предприятии очень много основных средств( оборудование) купленного до 2012 года, платим налог на имущество . Если мы его продадим, а потом купим и поставим на учет , мы уйдем от налогообложения на имущество. .

как посчитать налог на имущество если здание куплено организацией 18 июля 2014 г стоимость 526829 т.р. срок эксплуатации 23 года амортизация 1888 в м-ц

Подскажите пожалуйста нужно ли рассчитывать и уплачивать авансовые платежи если им-во приобретено в середине года (в июле 2014)

Полный расчет по формулам, купленным в любом периоде написала ниже. Удачи!

В Санкт-Петербург не будет вводить налог на имущество собственника исходя из его кадастровой стоимости в 2015-м году

Работаю гл.бух. 30 лет, пришлось пересчитать — все правильно в расчетах, это вы неправильно считаете формулу, которая, кстати не приводится.

Ост.стоим. ОС на 01.01.14 — 80 000=, на 01.02.14 — 78 000=, на 01.03.14 — 76 000=, на 01.04.14 — 74 000=
За 1 кв-л формула расчета: (суммы ост. стоим. на 01.04.14 + 01.02.14 + 01.03.14 + 01.04.14) / 4.
Т.е. 80 000+ 78 000+ 76 000+ 74 000= 308 000 руб./4 = 77 000= — руб. за 1 кв-л. ( это 4 остатка, а не 1/4 года).
Затем 000 * 2,2% = 1694 руб. за 1 кв-л аванс — это правильно.

Затем за полугодие (6 мес.)расчет другой:
(ост. стоим. на 01.01.14+01.02.14+01.03.14+01.04.14+01.05.14+01.06.14+01.07.14) / 7=ср.стоим.за 6 мес., который умножаем на 2,2% = … минус платеж, уплаченный ранее 1694 руб.

За 9 мес. 2014г. формула следующая:
(ост. стоим. ОС на 01.01.14+01.02.14+01.03.14+01.04.14+01.05.14+01.06.14+01.07.14+01.08.14+01.09.14+01.10.14) / 10 мес. = средн. стоим. за 9 мес., * 2,2% = …, минус уплаченные платежи.

За 2014 год:
(ост. стоим. ОС на 01.01.14 + 01.02.14 + 01.03.14 + 01.04.14 + 01.05.14 + 01.06.14 + 01.07.14 + 01.08.14 +01.09.14 + 01.10.14 + 01.11.14 +01.12.14 + 01.01.15) / 13 = средн. стоим. за год * 2,2 % =… минус уполаченные платежи (например: 3 аванса за 1 кв, за 2 кв. и за 3 кв.)

Если в 1 кв., например, небыло ОС, купили в марте 2014, то на 01.01.14, на 01.02.14 и на 01.03.14 подставляем «0», чтоб было легче представить, формулы те же.
Надеюсь, это поможет не ошибаться в расчетах. Всем удачи!

Ольга Е. отвечает:

…а все ж на 4 ставку налога при умножении поделить следует))))

Если мы поделимся на 4 ставку, то получится, что мы платим не 2,2 % каждый квартал, а процент, который в 4 раза меньше

Жанна подскажите пожалуйста, мы — юр.лицо, купили в августе 2015г у физ.лица здание постройки 1990 г, естественно амортизация там не начислялась и остаточная соответственно не изменилась. Можем ли мы сейчас рассчитать амортизацию за прошлые года и определить остаточную на сегодняшний день. У нас в Омске кадастровую стоимость пока не используют.

Тут и бухгалтером работать не надо, всего лишь внимательность и школьная математика, вполне согласен с Жанной

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ. (http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/#title7)

Ольга, взял по вашей ссылке:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма
налога=Ставка
налога* Налоговая
база — Cумма
авансовых
платежей

Ольга, права! И по примеру авансовый платеж за 1 квартал составит 1694/4= 424 рубля. Так как, по сути, мы определяем четверть от годовой суммы налога. Это и есть сумма авансового платежа. Коллега Жанна, очень жаль, стаж внушительный , а АП по имуществу за 1 квартал начислен неверно, зачем бюджет пополнять досрочно, деньги из оборота выводить на 3 квартала вперед, в примере сумму ничтожна, а если все это в млн перевести, так получается «медвежья услуга» для бизнеса. Век живи-век учись! Удачи всем!

Стоимость за первый и последний период делятся пополам и суммируются.Сумма делится 1кв на 3, 2-ой на 6,на 9,на 12 соот-но. (80000/2+74000/2+78000+76000)/3*2,2%/4=423,5

Вы пишете, что не подлежит налогообложению движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.. Не могли бы подсказать ссылку на закон?
Я нашла в НК РФ только п. 8 ст. 374 о том,что освобождены ОС 1 и 2ой амортизационной группы
Спасибо!

Ст. 381 (Льготы) НК РФ

БОЛЬШАЯ ПРОСЬБА УТОЧНИТЕ ПОЖАЛУЙСТА, У организации на балансе стоят основные средства. начисляется амортизация и налог на имущество. ВСЕ Движимое имущество, принятое на учет с 01,01,2013г. исключается при расчете налога на имущество? В таком случае, если я правильно понимаю, это приведет к отмене налога на движимое имущество?

blog.ksio.ru

Расчет и ставка налога на имущество для юридических и физических лиц

Имущественный налог является региональным прогрессивным налогом. Поэтому при определении его размера важно учитывать все связанные с этим нюансы, которые должны находить свое отражение в расчетах.

Нормативное регулирование

На это прямо указывает 168-ой федеральный закон, где закреплено положение, по которому фактические ставки определяют региональные органы, имея лишь ограничение верхнего предела на уровне федерального законодательства. Кроме того, в НК расписаны другие существенные элементы, необходимые для расчетов. Это:

  • Определение налоговой базы (375-ая статья).
  • Указание на налоговый период (379-ая статья).
  • Максимум налоговых ставок (380-ая статья).
  • Порядок начисления этого налога (382-ая статья).
  • Полномочия субъектов (372-ая статья).

Расчет налога на имущество — тема видео ниже:

Ставки налога на имущество

  • Верхнее ограничение – 2,2%. На своей территории регионы могут назначать ставки, учитывая местные условия, но не выше установленной планки.

Но это не распространяется на имущество компаний федерального уровня:

  • Железную дорогу с инфраструктурой.
  • Трубопроводы с инфраструктурой.
  • Магистральные электросети и сопутствующее оборудование.

Для них действующая ставка – 1,6%.

А граждане получили такие ставки:

  • 0,1% для помещений и гаражей, оцененных до 10 млн. рублей по кадастру и до 0,3 млн. по инвентаризации.
  • 0,15% – до 20 млн. по кадастру.
  • 0,2% – до 50 млн. по кадастру.
  • 0,3% – до 300 млн. по кадастру и 0,3 млн. по инвентаризации и неоконченное строительство.
  • 2% – все, имеющее большую оценку.
  • 0,5% – не учтенное выше.

Его расчет

Расчет налога производится по отчетным периодам, которые могут быть продолжительностью:

  • Квартал (авансовые платежи).
  • Год (полная оплата налога за вычетом аванса).

В зависимости от региональных законов, которые могут установить поквартальную отчетность. Если это местными законами не предусмотрено, то расчеты производятся по итогам года.

Базой для расчета является налогооблагаемая стоимость (база) имущества. Которая в последнее время определяется двумя способами:

  1. Как производная от среднегодовой стоимости всего подотчетного имущества. При этом учитывается остаточная стоимость.
  2. Как величина кадастровой оценки на 1-ее января данного года.

Это потому, что сейчас в налоговом законодательстве переходный период, который закончится к 2020-му году и останется лишь кадастровая оценка.

О важных нюансах по расчету налога на имущество поведает видео ниже:

Правильное и своевременное оформление расчета важно в плане того, что оно является частью отчетности по имущественному налогу. Форм расчета (КНД 1152028) включает:

  • Титульный лист с реквизитами плательщика.
  • 1-ый раздел с итогами расчетов сумм авансовых платежей.
  • 2-ой раздел, где представлены расчеты отечественных и иностранных компаний по подлежащему налогообложению имуществу.
  • 3-ий раздел с расчетами налога по кадастровой стоимости.

Для расчета имущественного налога компаниями применяются такие формулы:

  • При кадастровой оценке: налог = кадастровая стоимость×ставка налога.
  • При среднегодовой оценка: налог = (среднегодовая стоимость – необлагаемая стоимость)×ставка налога – годовой аванс – льготы.

Граждане при кадастровой оценке, а на нее уже перешла большая часть регионов, могут проверить сумму налога по формуле:

  • Налог = (кадастровая стоимость×налоговая ставка + инвентаризационная стоимость×налоговая ставка)×коэффициент снижения + инвентаризационная стоимость×налоговая ставка.

Для того, что бы при расчете имущественного налога не возникло проблем необходимо придерживаться такой последовательности действий:

  1. Определиться с имуществом, попадающим под налогообложение.
  2. Выяснить какой метод оценки применяется: кадастровый или инвентаризационный.
  3. Рассчитать налоговую базу с учетом льготного имущества.
  4. Узнать налоговую ставку.
  5. Рассчитать сумму налога.
  6. В случае необходимости рассчитать и оплатить аванс (поквартально).
  7. Произвести итоговый расчет налога с учетом возможных льгот.

Пример расчета налога для компании при среднегодовой оценке:

  • Компания имеет на балансе имущество с остаточной стоимостью 40000 рублей.
  • Ежемесячная амортизация – 1000 рублей.
  • Среднегодовая стоимость рассчитывается так: Остаточная оценка на конец года суммируется с такой же оценкой на коней месяца (12-ти) и делится на 13. Итого – 412000/13 = 31692 рубля.
  • При ставке налога в регионе равной 1,5%, сумма налога будет равна: 31692×1,2/100 = 380 рублей.

При кадастровой оценке:

  • Кадастровая оценка – 2500000 рублей.
  • Из него под льготой – на сумму 130000 рублей.
  • Ставка по региону – 2,2%.
  • Уплачено аванса – 20000 рублей.
  • Расчет: (2500000 – 1300000)×2,2/100 – 20000 = 6400 рублей.
  • Исходные данные: квартира 63 м 2 , стоимость по кадастру – 2100000 рублей, по инвентаризации – 340000 рублей.
  • Ставка налога в обоих случаях – 0,1%.
  • Льгота – 20м 2 .
  • Коэффициент на понижение – 0,4.
  • Кадастровая стоимость с учетом льготы: 2100000 – 666700 = 1433300 рублей.
  • Величина данного налога: 1433300×0,1/100 = 1433 рублей.
  • Величина инвентаризационной части налога: 340000×0,1/100 = 340 рублей, а с учетом дефлятора – 340×1,329 = 452 рубля.
  • Разница между ними: 1433 – 452 = 981 рубля.
  • А с учетом коэффициента: 981×0,4 = 392 рублей.
  • Итог: 392 + 452 = 844 рубля.

Расчет налога в 1С описан в этом видео:

uriston.com

Смотрите так же:

  • Законы ману даты Законы ману даты Законы Ману — древнеиндийский сборник предписаний религиозного, морально-нравственного и общественного долга (дхармы), называемый также "закон ариев" или "кодекс чести ариев". Манавадхармашастра — одна из двадцати […]
  • Федеральный закон от 2 мая 2018 года 122-фз Изменения в законодательстве в июне 2018 года Хозяйственная деятельность 1. Внесены поправки в Гражданский кодекс РФ относительно финансовых сделок, банковских вкладов, счетов и расчетов.Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ "О […]
  • Налог 6 процентов доходы УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать? Отправить на почту УСН-доходы 2018 года в части основных правил применения не отличается от порядка предшествующих лет. Рассмотрим подробнее эти правила для УСН доходы - 2018. Как […]
  • Предельная база для начисления налогов в 2018 Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году С 1 января 2018 года будут действовать новые предельные величины базы по страховым взносам, которые определены российским правительством. Кроме того, стало известно, какие […]
  • Почтовый адрес арбитражного суда Арбитражный суд Краснодарского края 18 июля 2018 года состоялось совещание судей и работников аппарата Арбитражного суда Краснодарского края по итогам работы за 6 месяцев 2018 года Состоялись плановые учебные занятия с работниками […]
  • Правило дорожного движения для тракторов Глава 1. Общие положения Формы и методы контроля за выполнением участниками дорожного движения требований настоящих Правил определяются Министерством внутренних дел. 5. Нарушение настоящих Правил влечет ответственность, установленную […]

Обсуждение закрыто.