Элементы учётной политики по налогу на прибыль

9.7. Элементы учетной политики по налогу на имущество и транспортному налогу

Элементами учетной политики по указанным налогам являются:

• порядок раздельного учета имущества, по которому установлены особые условия исчисления налога;

• решение о применении нулевой ставки по налогу на инновационное имущество;

• порядок учета имущества, не прошедшего государственную регистрацию;

• порядок раздельного учета транспортных средств.

9.7.1. Порядок раздельного учета имущества, по которому установлены особые условия исчисления налога

В соответствии со ст. 376, 380–386 НК РФ для целей исчисления и уплаты налога на имущество организация должна обеспечить раздельный учет имущества:

• облагаемого и не облагаемого налогом;

• облагаемого налогом по разным налоговым ставкам;

• облагаемого налогом по пониженным ставкам;

• находящегося на балансе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс;

• находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Порядок раздельного учета имущества по указанным группам основных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения.

9.7.2. Решение о применении нулевой ставки по налогу на инновационное имущество

В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ начиная с 2012 года организации могут применять нулевую ставку по данному налогу.

К инновационному имуществу относят:

• объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность при условии соответствия объекта Перечню, установленному Правительством РФ;

• объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности при условии наличия для таких объектов определения классов их энергетической эффективности.

Срок действия указанной льготы – три года после постановки на учет.

9.7.3. Порядок раздельного учета транспортных средств

Для исчисления и уплаты транспортного налога необходимо вести раздельный учет транспортных средств:

• облагаемых и не облагаемых данным налогом (ст. 358 НК РФ);

• по месту их нахождения (ст. 363 НК РФ).

Порядок раздельного учета указанных выше транспортных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково назначение учетной политики для целей налогообложения?

2. Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль.

3. Какие методы признания доходов и расходов можно использовать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

4. Может ли организация сама определять перечень прямых расходов?

5. Какие методы начисления амортизации по основным средствам можно использовать в налоговом учете?

6. Каковы последствия применения организацией амортизационной премии?

7. Какие методы оценки покупных товаров используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

8. Какие резервы можно создавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

9. Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль по ценным бумагам.

10. Укажите основные элементы учетной политики по НДС.

11. Каковы особенности определения налоговой базы по НДС организациями – изготовителями товаров длительного производственного цикла?

12. Могут ли все организации отчитываться по НДС ежеквартально?

13. Назовите возможные варианты раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций.

14. Назовите элементы учетной политики при применении упрощенной системы налогообложения.

15. Какие объекты налогообложения вправе применять организации, применяющие упрощенную систему налогообложения?

Приложение

Приказ об утверждении

Положения по учетной политике

по бухгалтерскому финансовому учету на 2011 год

от___декабря 2010 года №____

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и иными законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, приказываю:

утвердить положение по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету (приложение № 1).

Положение по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету

1.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером (варианты: штатным бухгалтером, централизованной бухгалтерией, специализированной организацией, лично руководителем, по договору аутсорсинга).

1.2. Для ведения бухгалтерского учета использовать рабочий план счетов (приложение №_).

1.3. Бухгалтерский учет осуществляется с использование автоматизированной формы учета (варианты: мемориально-ордерной, упрощенной).

1.4. Для учета хозяйственных операций, не предусмотренных альбомом унифицированных форм первичной учетной документации, использовать формы первичных учетных документов, разработанные организацией (приложение №_).

1.5. Установить следующий список должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

1.6. Порядок создания первичных учетных документов, их проверки, обработки и передачи в архив осуществлять в соответствии с графиком документооборота (приложение №_).

1.7. Инвентаризацию имущества и обязательств проводить в следующие сроки:

1.8. Бухгалтерскую отчетность составлять по формам, рекомендуемым ПБУ 4/99 и приказом Минфина России 02.07.2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности».

1.9. Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов осуществляется на основе системы контроля, разработанной бухгалтерией и финансовым отделом (приложение №_).

1.10. Структурные подразделения представляют отчетность по формам, приведенным в приложении №_

ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПО ОБЪЕКТАМ УЧЕТА.

2.1. Элементы учетной политики по основным средствам.

2.1.1. По объектам основных средств (кроме грузовых автомобилей) применять линейный способ начисления амортизации (варианты: способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг)).

2.1.2. По грузовому автотранспорту применять способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

2.1.3. Срок полезного использования основных средств устанавливать в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

2.1.4. По основным средствам, не включенным в амортизационные группы, срок полезного использования определять по данным технических паспортов и других документов, содержащих необходимые сведения.

(Далее приводятся все элементы учетной политики по объектам учета.)

Список использованной литературы

1. Брызгалин В. В., Новикова Д. А. Учетная политика организации на 2007 год. М.: Вершина, 2007.

2. Кондраков Н. П. Учетная политика организации на 2011 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. М.: Рид Групп, 2010.

3. Красноперова О. А. Учетная политика организации на 2007 год. М.: Гросс Медиа, 2007.

4. Рассказова-Николаева С. А., Калинина Е. М. Учетная политика. Кн. 2. Практика и опыт. 14-е издание, перераб. и доп. – М.: НОУ «ЦБА Консультант Поф»: Изд-во «Омега-Л», 2011.

5. Хабарова Л. П. Учетная политика 2007 года. М.: Бухгалтерский бюллетень, 2007.

bzbook.ru

Элементы учётной политики по налогу на прибыль

АРХИВ «Студенческий научный форум»

Просмотров научной работы: 4421

Комментариев к научной работе: 1

Поделиться с друзьями:

Отражать в учетной политике организации отдельные положения по ряду ведения налогового учета обязывает отражать Глава 21 Налогового кодекса. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается приказами (распоряжениями) ее руководителя и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения. Соответственно такой приказ (распоряжение) должен быть оформлен последними числами предыдущего года. Вновь созданная организация утверждает учетную политику не позднее окончания первого налогового периода и применяет со дня своего создания.

В учетной политике необходимо отражать:

1)Раздельный учет входного НДС при осуществлении одновременно облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций.

НДС, предъявленный поставщиком, включается в стоимость приобретенных имущественных прав, которые будут использоваться в необлагаемой деятельности. НДС предъявляется к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным только для облагаемых НДС операций. Учетная устанавливает порядок учета сумм входного НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, относящимся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности, принимающихся к вычету, либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Определение пропорции исходит из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

2)В учетной политике устанавливается порядок расчета НДС, не противоречащий нормам Налогового кодекса. Например, если у организации налоговым периодом является квартал, то нельзя определить в учетной политике, что НДС будет распределяться по итогам календарного месяца. Налогоплательщик сам определяет какую стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав нужно брать для расчета пропорции, т.к. Налоговый кодекс это не определяет.

3) Ведение раздельного учета, так же определяется в учетной политике:

— аналитический (в частности, в регистрах налогового учета); — с помощью введения дополнительных счетов, на основании банных бухгалтерского учета

В аналогичном порядке ведут раздельный учет сумм налога налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

Налогоплательщик имеет право не распределять входной НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью и в полном объеме принимать его к вычету в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

В учетной политике организации лучше прописать один из вариантов:

— использовать свое право на вычет НДС в полном объеме при выполнении условий, установленных Налоговым кодексом;

— независимо от доли расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав в общей сумме расходов на производство распределять входной НДС в соответствующей доле.

Если выбираем первый вариант в учетной политике необходимо предусмотреть, как будет определяться совокупная величина расходов на производство:

• к совокупным расходам относятся исключительно прямые расходы на производство, определяемые по данным бухгалтерского учета;

• к совокупным расходам относятся прямые и косвенные расходы на производство, определяемые по данным бухалтерского учета

Формально, только производственные организации могут позволить не вести раздельный учет НДС, потому что у торговых организаций расходов на производство. Которые являются критерием для расчета права на её применение, нет.

Однако указанные рекомендации отменены, а официальной точки зрения по данному вопросу нет. Представляется, что и в настоящее время налогоплательщики, не осуществляющие производственную деятельность, вправе воспользоваться этой нормой, иначе будет нарушен принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ.

По мнению Минфина РФ и налоговой службы, норма, предусмотренная абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ, применяется только налогоплательщиками НДС. Организации, являющиеся в отношении отдельных видов деятельности налогоплательщиками ЕНВД, не вправе принимать к вычету НДС в полном объеме. Мнения арбитражных судей по рассматриваемому вопросу разделились.

3)Раздельный учет операций, облагаемых по ставке 0%.

Обязательным элементом учетной политики является порядок определения сумм НДС, относящихся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, если организация осуществляет такие операции. Налоговый кодекс РФ не устанавливает вариантов ведения раздельного учета. Налогоплательщикам должен о разработать их самостоятельно.

Главными критериями для распределения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), предъявляемых к вычету в порядке, предусмотренном для товаров, реализуемых на внутреннем рынке и на экспорт, могут быть:

• стоимость реализуемых товаров;

• себестоимости готовой продукции;

• иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.

Нужно обеспечить раздельный учет налоговой базы, так как по операциям, облагаемым по ставке 0%, она определяется в особом порядке и исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Ведения раздельного учета делится на аналитический и на основании данных бухгалтерского учета с введением дополнительных субсчетов к счетам 19, 90, 62, 68 и т. д.

4)При длительном цикле производства в учетной политике необходимо определить один из вариантов исчисления НДС при получении оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг):

• НДС не исчисляется;

При использовании первого варианта организация должна определить порядок распределения входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства с длительным производственным циклом и другого вида деятельности. Налогоплательщик устанавливает его самостоятельно.

— НДС может распределяться пропорционально сумме прямых расходов на производство на основании данных бухгалтерского учета;

— организация выбирает иные показатели с учетом особенностей своей деятельности, например, пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг).

Раздельный учет ведется:

• на основании данных бухгалтерского учета посредством введения дополнительных субсчетов к счетам 90, 19, 10, 20, 26 и т.д.

5)В учетной политике можно отразить порядок документооборота в целях исчисления НДС. К примеру, нумеровать счет-фактуры, начиная с 1-го числа каждого календарного года (квартала, месяца).

Если организация имеет обособленные подразделения, то в учетной политике она должна отразить порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж( в виде раздело), также определяются сроки предоставления всех документов в головную организацию для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Учетная полтика является одним из способов создания оптимальной системы налогового учета, способствующая минимизации рисков и защищающая интересы налогоплательщиков в случае разногласия с налоговыми органами. Поэтому она не должна быть простой формальностью.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

2) Львова И.Н. Учетная политика организации: учеб. пособие/И.Н. Львова- М.: Магистр, 2008. — 271 с. [Электронный ресурс]-М-2014 Режим доступа: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=142901

3) Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Н.В. Миляков. – М.:КРОНУС, 2009. – 415с. [Электронный ресурс]-М-2014 Режим доступа:

www.scienceforum.ru

Элементы учётной политики по налогу на прибыль

Общепринятый налоговый режим предполагает ведение налогового учета по многим налога, входящим в данный режим. В частности это относится к налогу на на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и т. д. При этом в части ведения налогового учета по НДС и налогу на прибыль налоговое законодательство предусматривает возможность выбора некоторых параметров. Такой выбор субъект малого предпринимательства оформляет в своей учетной политике по налогообложению.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя до наступления очередного налогового периода. Для целей бухгалтерского учета учетная политика организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 (14), для целей налогового учета учетная политика организации регламентируется положениями НК РФ ч. II (1). В целях налогообложения в учетной политике должны быть сформулированы все аспекты организации налогового учета на основе глав 21 и 25 НК РФ ч. II (1).

Учетная политика должна утверждаться до наступления очередного налогового периода, Учетная политика организации является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета и порядок налогообложения.

В данном разделе рассмотрены основные требования, предъявляемые законодательством при организации и ведении налогового учета, а том числе при составлении учетной политики организации для целей налогового учета, при учете доходов и расходов и формировании налоговой базы.

Обращаем внимание бухгалтеров и руководителей предприятий на тот момент, что учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения — принципиально разные организационно-распорядительные документы не только по форме, но и по содержанию.

Представим в виде таблицы элементы налоговой учетной политики организации.

Элементы учетной политики

Элементы учетной политики

Варианты выбора элемента учетной политики

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по НДС

· по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, — день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

· по мере поступления денежных средств, — день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль

· по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

· по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, услуг)

Классификация доходов (расходов)

· доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы

Порядок признания доходов (расходов)

· признание доходов (расходов) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

· день поступления средств на счета в банках или в кассу;

Метод учета доходов и расходов

· кассовый метод (только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал)

Определение основных средств

· под основными средствами понимаются: основные средства, используемые в качестве сре дств тр уда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией

Определение нематериальных активов

· нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)

Амортизация основных средств и нематериальных активов

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

Организация может применять как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета два метода начисления амортизации:

· линейный (для амортизационных групп с 8 по 10; со сроком полезного использования 20-30 лет),

· нелинейный (для амортизационных групп с 1 по 7; со сроком полезного использования 1-20 лет),

при этом выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества

Кроме того, организация также может использовать;

· пониженные нормы амортизации на основании пункта 10 статьи 259 НК РФ ч. II (),

· специальные коэффициенты на основании пунктов 7, 8 статьи 259 НК РФ ч. II (),

· обязательные специальные коэффициенты на основании пункт 9 статьи 259 НК РФ ч. II (),

Метод оценки покупных товаров при реализации

· по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

· по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

· по средней стоимости;

· по стоимости единицы товара.

Метод оценки сырья и материалов при производстве товаров, работ, услуг

· метод оценки по стоимости единицы запасов;

· метод оценки по средней стоимости;

· метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

· метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного произв7одства

· для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь,

· для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, сумма прямы расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполненных в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг;

· для прочих, суммы прямых расходов распределяются на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

· по сомнительным долгам;

· по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

· предстоящих расходов на выплату отпусков

· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Период, на который создается резерв по сомнительным долгам

Предельный размер резерва по сомнительным долгам

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового периода).

Порядок использования неизрасходованного резерва по сомнительным долгам

· сумма переносится на следующий налоговый период;

· остаток включается в состав внереализционных доходов, если величина вновь созданного резерва меньше чем сумма остатка предыдущего отчетного (налогового) периода.

Предельный размер резерва по гарантийному ремонту

Предельный размер определяется как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантий ному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Если налогоплательщик менее трех лет осуществлял реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условиями гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту о обслуживанию реализованных товаров, (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Порядок использования неизрасходованного резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

· если сумма резерва была не полностью израсходована, то она может быт перенесена на следующий налоговый период;

· если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем периоде, то разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода;

· если сумма вновь созданного резерва меньше чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница включается в состав прочих расходов.

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

· по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

· по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

· по стоимости единицы.

Перенос убытков на будущее

· всю сумму полученного убытка;

· часть суммы полученного убытка.

Порядок уплаты авансовых платежей

· ежемесячно, исходя из фактически полученной исчисленной прибыли;

· ежеквартальные авансовые платежи;

· ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал).

Порядок уплаты авансовых платежей организацией, имеющей обособленные подразделения

· по месту нахождения организации в части федерального бюджета;

· по месту нахождения организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения в части бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.

Порядок ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций

· организация может использовать разработанные и рекомендуемые МНС РФ формы регистров налогового учета,

· можно использовать самостоятельно разработанные формы регистров налогового учета,

, · &n, , bsp; данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета

Формы ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль

· в виде специализированных форм на бумажных носителях,

· в электронном виде,

· на любых машинных носителях.

Формы и системы оплаты труда, применяемые в организации

Во избежании разногласий с налоговыми органами целесообразно утвердить применяемые в организации формы и системы оплаты труда.

Порядок определения расходов на научно-исследовательские и опытно- конструкторские разработки

Целесообразно для обоснования размера расходов на исследования, не давшие положительного результата, утвердить документ, устанавливающий предельный размер затрат, осуществленных на исследования, не давшие положительного результата.

Необходимо иметь в виду, что в целях налогообложения расходы налогоплательщика на НИИ и ОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов в течение трех лет в размере, не превышающем 70 % фактически осуществленных расходов.

Порядок уплаты налога на прибыль организации (авансовых платежей)

При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по результатам деятельности налогоплательщик обязан уведомить об этом ИМНС РФ не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором осуществлен переход и данный момент следует отразить в учетной политике.

Подтверждением данных налогового учета являются

· первичные учетные документы (включая справки бухгалтера),

www.businessuchet.ru

Элементы учетной политики

Соответствующие элементы учетной политики организации раскрываются в ее разделах. Какие разделы должны содержать учетная политика?

Возникновение и существование систем бухгалтерского и налогового учета произошло относительно независимо друг от друга. Поэтому учетная политика формируется отдельно для двух видов учета.

Как уже было отмечено в статье «Учетная политика организации» в учетной политике организации прописываются те способы учета, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько способов учета (например, несколько способов начисления амортизации).

Например, одним из элементов учетной политики для целей налогообложения является порядок ведения раздельного учета НДС по операциям, облагаемым в обычном порядке и по ставке 0 процентов (п.10 ст.165 НК РФ). Компания должна самостоятельно разработать вариант такого учета и прописать в соответствующем разделе учетной политике. Порядок учета убытка, в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ, также должен быть закреплен в учетной политике (Письмо Минфина РФ от 28.04.2018 г. №03-03-06/2/29301).

Разделы учетной политики для целей бухгалтерского учета

Представляем примерные разделы учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Приказ от 30.12.2017 г. №12 «Об утверждении положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета ОАО «Лютик»

I. Организационно-технические аспекты учетной политики

  • Организация учетного процесса
  • Формы первичных учетных документов и правила документооборота
  • Инвентаризация
  • Бухгалтерская отчетность и регистры бухгалтерского учета
  • Формирование, утверждение и изменение учетной политики

Разделы учетной политики для целей налогового учета

Представляем примерные разделы учетной политики для целей налогового учета.

Приказ от 30.12.2017 г. №13 «Об утверждении положения об учетной политике для целей налогообложения ОАО «Лютик»

1. Общие положения.
2. Организация налогового учета и учета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в ОАО «Лютик».
3. Направления учетной политики по налогу на добавленную стоимость
3.1.Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
3.2. Особенности определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
3.3. Порядок выставления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, ведения книги продаж и книги покупок, дополнительных листов книги продаж и книги покупок
3.4. Особенности включения сумм НДС в состав налоговых вычетов
3.5. Восстановление НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения и облагаемых по различным налоговым ставкам
4. Направления учетной политики ОАО «Лютик» в целях исчисления налога на прибыль
4.1. Организация налогового учета
4.2. Порядок признания доходов.
4.3. Особенности учета отдельных видов доходов
4.4. Порядок признания расходов
4.5. Раздельный учет доходов и расходов
4.6. Порядок оценки незавершенного производства
4.7. Материальные расходы. Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство. Оценка покупных товаров
4.8. Расходы на оплату труда и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
4.9. Расходы на приобретение права на земельные участки. Расходы на приобретение лицензий на право пользование недрами
4.10. Особенности включения в расходы НДС
4.11. Амортизируемое имущество. Метод и порядок начисления амортизации
4.12. Расходы на формирование резервов в целях исчисления налога на прибыль
4.13. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
4.14. Расходы по процентам, начисленным по долговым обязательствам
4.15. Расходы обслуживающих производств и хозяйств
4.16. Особенности налогообложения операций, связанных с реализацией (выбытием) ценных бумаг
4.17. Особенности налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
4.18. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения ОАО «Лютик», а также по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «Лютик»
5. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций
6. Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
7. Особенности исчисления и уплаты земельного налога
8. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
Приложения
1.Особенности раздельного учета НДС по операциям, не подлежащим налогообложению, не являющимся объектом налогообложения (в том числе по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория РФ)
2. Раздельный учет НДС по видам деятельности, облагаемым НДС по налоговой ставке 0 процентов.
3. Расчетные регистры налогового учета

rosco.su

Элементы учетной политики по налогу на имущество и транспортному налогу

Порядок раздельного учета имущества, по которому установлены особые
условия исчисления налога
В соответствии со ст. 376, 380-386 HK РФ для целей исчисления и уплаты налога на имущество организация должна обеспечить раздельный учет имущества: облагаемого и не облагаемого налогом; облагаемого налогом по разным налоговым ставкам; облагаемого налогом по пониженным ставкам; находящегося на балансе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс; находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.
Порядок раздельного учета имущества по указанным группам основных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения. Решение о применении нулевой ставки по налогу на инновационное
имущество
В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЭ начиная с 2012 года организации могут применять нулевую ставку по данному налогу.
К инновационному имуществу относят: объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность при условии соответствия объекта Перечню, установленному Правительством РФ; объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности при условии наличия для таких объектов определения классов их энергетической эффективности.
Срок действия указанной льготы — три года после постановки на учет. Порядок раздельного учета транспортных средств

Для исчисления и уплаты транспортного налога необходимо вести раздельный учет транспортных средств: облагаемых и не облагаемых данным налогом (ст. 358 HK РФ); по месту их нахождения (ст. 363 HK РФ).
Порядок раздельного учета указанных выше транспортных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения.
Вопросы для самоконтроля Каково назначение учетной политики для целей налогообложения? Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль. Какие методы признания доходов и расходов можно использовать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? Может ли организация сама определять перечень прямых расходов? Какие методы начисления амортизации по основным средствам можно использовать в налоговом учете? Каковы последствия применения организацией амортизационной премии? Какие методы оценки покупных товаров используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Какие резервы можно создавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль по ценным бумагам. Укажите основные элементы учетной политики по НДС. Каковы особенности определения налоговой базы по НДС организациями — изготовителями товаров длительного производственного цикла? Могут ли все организации отчитываться по НДС ежеквартально? Назовите возможные варианты раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций. Назовите элементы учетной политики при применении упрощенной системы налогообложения. Какие объекты налогообложения вправе применять организации, применяющие упрощенную систему налогообложения?
Приложение
Приказ об утверждении Положения по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету на 2011 год от декабря 2010 года №
В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и иными законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, приказываю:
утвердить положение по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету (приложение № I).

Руководитель организации
Положение по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету

Раздел I.
ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ ЭЛЕМЕНТЫ Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным />бухгалтером (варианты: штатным бухгалтером, централизованной бухгалтерией,
специализированной организацией, лично руководителем, по договору аутсорсинга). Для ведения бухгалтерского учета использовать рабочий план счетов (приложение
№_). Бухгалтерский учет осуществляется с использование автоматизированной формы учета (варианты: мемориально-ордерной, упрощенной). Для учета хозяйственных операций, не предусмотренных альбомом унифицированных форм первичной учетной документации, использовать формы первичных учетных документов, разработанные организацией (приложение №_). Установить следующий список должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

uchebnik.online

Смотрите так же:

  • Какая у меня будет пенсия в 2017 году Средняя пенсия по старости составит 15 тысяч. Но в 2020 году 30 июня 2017 15:40 132 В 2019 и в 2020 годах пенсии планируется индексировать на 4%. Фото ТАСС/ Александр Рюмин Пенсионный фонд России заложил в свой бюджет индексацию […]
  • Вакансии юристов на сахалине Работа в Южно-Сахалинске ( 132 вакансии ) Южно-Сахалинск Работа на территории работодателя • Гибкий график • В процессе проверок необходимо оценить внешнее и внутреннее состояние проверяемой точки, фиксировать положительные и […]
  • Возмещение физического вреда здоровью Компенсация морального вреда: тенденции российской судебной практики Компенсация морального вреда – один из способов защиты гражданином его нарушенных прав (абз. 11 ст. 12 ГК РФ). Размер компенсации определяет суд. Для этого он принимает […]
  • Судебно-медицинская экспертиза на предварительном следствии Судебно-медицинская экспертиза в процессе предварительного следствия Предварительное следствие производят (только после возбуждения уголовного дела) следователь прокуратуры, органы Министерства внутренних дел и органы государственной […]
  • Закон рф о прокуратуре 2018 ст 1 . Закон О Прокуратуре РФ 2018 Статья 1. Прокуратура Российской Федерации 1. Прокуратура Российской Федерации - единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени Российской Федерации надзор за соблюдением […]
  • Разрешение камера iphone 4s Обзор iPhone 4S: великолепие съемки. Камера На презентации iPhone 4S «яблочная» корпорация обильно подчеркивала модернизированную тыловую камеру — и совсем не зря. iPhone 4 был оснащен 5-мегапиксельной камерой, которая на момент анонса […]

Обсуждение закрыто.