Госпошлина на земельный участок проводки

Оглавление:

Государственная пошлина

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

при обращении в арбитражные суды;

при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

за нотариальные действия;

за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

www.audit-it.ru

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Актуально на: 27 февраля 2018 г.

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Госпошлина: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Госпошлина в стоимости имущества

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.

Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68

А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68

Собственно, уплата госпошлины отражается так:

Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Госпошлина в расходах

Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.

Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68

А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

glavkniga.ru

Отражение покупки земельного участка в 1С 8.3

Доброго времени суток.

ООО на ОСНО приобретает земельный участок в Моск. обл. г. Красногорск, на момент приобретения участка, юр. адрес организации был в г. Троицке. На конец 2013 года сменился юр. адрес, перегистрировались по месту нахождения земельного участка.
Участок приобретен для дальнейшего строительства на нем торгового комплекса и по завершении строительства, сдача торговых площадей в аренду.
1. Когда я оформляю приобретение зем. участка через поступление ТРУ (объекты строительства), счет учета 08.01, счет НДС 19.01, надо указать статью затрат, я создаю статью затрат «Стоимость земельного участка». Какой вид расхода надо указать: материальные расходы?
2. При оплате госпошлины за регистрацию земельного участка, в выписке банка, какой уровень бюджета надо выбрать: Федеральный или Местный.
3. При оплате земельного участка через расчетный счет завела новую статью ДДС указала «Приобретение внеоборотных активов», надо выбрать «Виды движений денежных средств» выбираем: «Приоберетение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов» или «Приобретение объектов основных средств (до 2011 г.).
4. Расходы по оплате госпошлины включила в первоначальную стоимость и в БУ и в НУ. Или же в НУ не надо включать?
5. Принятие к учету ОС, указываю дату Свидетельства о государственной регистрации права.
6. Событие ОС: Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.
Честно сказать, очень много вопросов.
Извините, что так много вопросов. Но очень хочется завести все правильно. И сдать отчет по земельному налогу.
Всем заранее благодарна.

Добрый день.
Извините, что не указала. Знала, что надо указать, а упустила этот момент.
1С:Предприятие 8.3 (8.3.4.365)
Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.28.15)
Copyright (С) ООО «1C», 2009 — 2013. Все права защищены

Приложение: Толстый клиент
Скопировала все как есть.

Вопросов довольно много. Хотя, конечно, они взаимосвязаны.
Как в исключение из правил (а на форуме мы должны соблюдать правила — в одной теме один вопрос !), отвечу.

По п.1. — в каком документе при вводе записи по сч.08.01 вам необходимо указать статью затрат (как субконто)? С каким видом операции?
По п.2 — на какой именно счет 68 вы относите госпошлину?
По п.3 — конечно не «до 2011г»(!)
По п.4.В первоначальную стоимость тех объектов, которые в последствии становятся на баланс как собственные ОС, и в БУ нужно включить сумму госпошлины, а в НУ -нет. Посмотрите тему Покупка земельного участка: налоговые расходы
По п.5 и п.6 — верно.

Правильно ли я прикрепила скриншоты, читаемы ли они?

По второму пункту скриншот № 4

За скриншоты — спасибо. Правда, в первом верхнем ничего не разглядеть.
Могу конкретизировать ответ по п.1 -да, можно оставить статью затрат «материальные расходы».

Пошлину не обязательно относить на отдельный субсчет счета 68. Это разовый платеж.И вряд ли вы будете специально сверяться с бюджетом по данной уплате.
Впрочем, ваше дело. Только тогда вам нужно дополнительно Операцией начислить сумму пошлины проводкой 0 Д91.02 К68.10.1.
Я бы сразу в документе «Списание с р/сч» указала вид операции — Прочее списание и указала бы сч91.02 — субконто «прочие косв.расходы».

Добрый день.
Спасибо большое, Алена Светлая.
Извините, пожалуйста, если я повторюсь.
Очень прошу проверить, правильно ли я отразила все операции.

1) 28.05.2013 — Оплата госпошлины — 15000 руб. — Д 91.02 субконто Прочие косвенные расходы К 51 Прочие расходы (при просмотре проводок в графе «Сумма НУ Дт» стоит сумма 15000 руб.);

2) 28.05.2013 — Начислена госпошлина за регистрацию зем. участка — 15000 руб. — Д 08.01 субконто Земельный участок субконто Прочие расходы К 68.10 Налог (взносы): начислено/уплачено Федеральный бюджет. При просмотре проводок, в графах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» ничего не указано.;

3) 28.05.13 документом Поступление товаров и услуг (Объекты строительства) отражаю покупку зем. участка. В документе статью затрат указываю «Приобретение земельного участка» как «Материальные расходы», счет учета 08.01, счет НДС 19.01, Способ учета НДС «Учитывается в стоимости». Земельный участок приобретался без НДС. Проводки по документу: Д 08.01 «Земельный участок» «Приобретение земельного участка» К 60.01 «Контрагент» «Договор» «Поступление товаров и услуг» 450000 руб. В графах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» указана сумма стоимости земельного участка 450000 руб.

4) 29.05.13 — Оплата зем. участка — 450000 руб. Проводки: Д 60.01 «Контрагент» «Договор» «Поступление товаров и услуг» К 51 «Р/с» «Приобретение внеоборотных активов» Вид движения денежных средств: «Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов»;

5) 11.06.13 (на дату получения Свидетельства о государственной регистрации права) документом «Регистрация земельных участков» заношу данные о зем. участке. Графа «Основное средство», создаю новый документ «Основное средство».

В закладке «Сведения БУ»: «МОЛ» — выбираю генерального директора. У меня вопрос. В октябре была смена генерального директора. Надо ли вносить изменения? Если, да, то просто цепляю другого ген. дира?
Способ поступления: «Приобретен за плату»
Счет учета: 01.01
Первоначальная стоимость: указываю сумму стоимости зем. участка 450000 руб. + гос.пошлина 15000 руб. + расходы на юридические услуги по оформлению сделки купли-продажи зем. участка 100000 руб.
Текущая стоимость: указываю сумму стоимости зем. участка 450000 руб. + гос.пошлина 15000 руб. + расходы на юридические услуги по оформлению сделки купли-продажи зем. участка 100000 руб.
Порядок погашения стоимости: Начисление амортизации
Принято к учету: 11.06.2013 Дата получения Свидетельства о государственной регистрации права

В закладке «Амортизация БУ»
Счет начисления амортизации — 02.01
Текущая амортизация — стоит ноль
Способ отражения расходов по амортизации — Линейный способ
Срок полезного использования в месяцах — 60 (5 лет)
График амортизации по году — ничего не указываю

В закладке «Сведения НУ»
Первоначальная стоимость — указываю стоимость земельного участка 450000 руб.
Текущая стоимость — 450000 руб.
Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации
Принято к учету: 11.06.2013 Дата получения Свидетельства о государственной регистрации права

В закладке «Амортизация НУ»
Текущая амортизация — 0 руб.
Срок полезного использования в месяцах — 60 (5 лет)
Специальный коэффициент — 1,00

6) Документ «Принятие к учету ОС»
Событие ОС — Принятие к учету с вводом в эксплуатацию

Закладка » Внеоборотный актив»
Счет — 08.01 (Есть функция «Рассчитать суммы», у меня не рассчитало и суммы я внесла вручную.
Стоимость — указываю сумму стоимости зем. участка 450000 руб. + гос.пошлина 15000 руб. + расходы на юридические услуги по оформлению сделки купли-продажи зем. участка 100000 руб.
Стоимость НУ — указала стоимость зем. участка 450000 руб.

Закладка «Основные средства» в графе «Способ учета НДС», какое значение надо выбрать?

Закладка «Бухгалтерский учет»
Счет учета — 01.01
Порядок учета — Начисление амортизации
Счет начисления амортизации (износа) — 02.01, отмечаю галочкой «Начислять амортизацию»
Способ начисления амортизации — Линейный способ
Способ отражения расходов по амортизации — Амортизация (счет 20.01)
Срок полезного использования в месяцах — 60 (5 лет)

Закладка «Налоговый учет»
Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации
Начислять амортизацию — поставила галочку
Срок полезного использования в месяцах — 60 (5 лет)
Специальный коэффициент — 1,00

Проводки по документу «Принятие к учету ОС»: Д 01.01 Земельный участок К 08.01 Земельный участок — на сумму 565000 руб. (450000 + 15000 + 100000) Принят к учету объект ОС
В графах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» указана сумма стоимости земельного участка 450000 руб.

Извините, что много написано.
Заранее Благодарна.

www.buhonline.ru

Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

Содержание

Суммы находят отражение в учете предприятий.

Основные моменты ↑

Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.

Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

  1. Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
  2. Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
  3. Включение в состав приобретаемого имущества.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

  • в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
  • в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.

Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании выписки банка, копии квитанции, подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.

Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете ↑

Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.

Порядок временного отнесения затрат определен в ПБУ 10/99. Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче искового заявления в арбитражный суд, отказа от внесения изменений в учредительные документы.

Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

  • принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
  • заключения договора при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
  • внесения изменений в уставные документы.
  • формирования первоначальной стоимости основных средств.

Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в учетной политике, действующей на основании приказа.

В документе предусматривается порядок учета пошлины по:

  • лицензированию;
  • нотариальным действиям;
  • судебным исковым обращениям;
  • регистрируемому имуществу.

Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.

Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов (ст.264 НК РФ) на основании принципа экономической целесообразности.

Распространенные ситуации уплаты (таблица)

Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.

Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

Если оплачено нотариусу

В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

Все о госпошлине за кадастровый паспорт земельного участка в 2018 году, читайте здесь.

Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

  • копий учредительных форм.
  • переводных бумаг.
  • заверения подписей должностных лиц.
  • доверенностей лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).

Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.

Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги (Основы законодательства РФ о нотариате, ст.22) – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.

Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.

Компания, предъявившая иск, отражает в учете:

Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».

Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

Сумма пошлины уплачена до подписания акта о приемке-передаче имущества.

Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.

Особенности при отражении уплаты госпошлины ↑

Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.

Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.

Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в заявительном порядке. В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.

Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.

При работе с 1С

Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».

Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

Записи в журнал

Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».

Какая величина госпошлины за техосмотр в 2018 году, смотрите здесь.

Все о госпошлине за получение выписки из ЕГРЮЛ, читайте здесь.

Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.

Проводки в бюджетной организации

План счетов в бюджетном учете отличается от коммерческого вида. Принцип построения проводок аналогичен тем, что приняты для учета предпринимательской деятельности.

Для бюджетного учета формируются операции:

buhonline24.ru

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Отправить на почту

Учет земельного участка в бухгалтерском учете обладает своей спецификой. При соблюдении каких условий можно принять к учету участок земли, как списать затраты на его покупку и какими проводками оформляются операции с землей — читайте в статье ниже.

Особенности бухгалтерского учета земельных участков

Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст. 554, 555 ГК РФ). Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет (ст. 37 ЗК РФ).

Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 000 руб. (ст. 11 закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, подп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).

Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01). Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий для компании:

  • фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
  • будет использовать дольше 12 месяцев;
  • не собирается перепродавать — в противном случае землю нужно учесть на сч. 41 (письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36);
  • планирует получать доход от приобретения земли (п. 4 ПБУ 6/01).

При покупке земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических затрат:

  • оплата контрагенту за сам участок;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, например работы риелтора;
  • вознаграждение посреднику;
  • госпошлина и другие невозмещаемые налоги;
  • иные траты, связанные с приобретением земли.

ВНИМАНИЕ! Продажа земли не является объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС (п. 7 ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н).

Также компания может получить землю:

  • В дар — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком (письмо Минфина РФ от 28.01.2015 № 03-04-05/3074). При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли УК компании-получателя, то доход у получателя не возникает. В противном случае безвозмездное получение — внереализационный доход в НУ компании (подп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).
  • По договору мены — организация примет участок в соответствии со стоимостью ценностей, переданных другой фирме взамен (п. 11 ПБУ 6/01, ст. 568 ГК РФ).
  • В счет вклада в УК — по оценке, согласованной учредителями.

Землю учитывают в состав ОС при полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на сч. 01 не дожидаясь регистрации права собственности — тогда он отражается на отдельном субсчете сч. 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ (п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Иной способ включения трат на покупку земли в расходы компании отсутствует (постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 14231/05).

Учесть расходы на покупку земельного участка вы можете только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (ст. 271, 268 НК РФ).

Если компания покупает землю, которая находится в госсобственности, и собирается строить на ней ОС, то затраты на приобретение участка можно:

  • равномерно признавать в течение зафиксированного предприятием срока (не меньше 5 лет);
  • признать в отчетном периоде максимум 30% от налоговой базы по налогу на прибыль прошлого налогового периода до полного признания всей суммы (ст. 264.1 НК РФ). При этом в бухучете возникает постоянная налоговая разница, которую мы рассмотрим ниже.

ВНИМАНИЕ! Использовать землю можно только в соответствии с видом разрешенного использования, приведенным в Государственном кадастре недвижимости (п. 1 ст. 263 ГК РФ).

Земельный участок является объектом обложения земельным налогом, подробнее о порядке его уплаты читайте в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Документальное оформление операций с земельными участками

Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 — для Росреестра.

Постановка на сч. 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).

При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

Если же вы получили землю в дар, то рыночная оценка участка подтверждается независимым оценщиком или данными кадастрового учета (ст. 66 ЗК РФ).

Компания может сдавать земельный участок в аренду, тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту. Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра (п. 2 ст. 609 ГК РФ, п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Более подробно об оформлении в учете арендных операций с землей читайте в статье «Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».

Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки

Фактические траты на покупку земли собираются на сч. 08 в корреспонденции со сч. 60, 76. Оплата госпошлины и ее включение в стоимость земельного участка осуществляются записями:

  • Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли.

Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на сч. 08. По окончании строительства бухгалтер сделает запись:

  • Дт 76 Кт 08 — передана земля инвестору в связи с завершением строительных работ.

Если же собственник использует землю в собственных целях и за свои деньги, то включить участок в состав ОС следует проводкой:

  • Дт 01 Кт 08 — земельный участок принят в состав ОС.

При покупке земли у государства возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:

  • Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99 субсчет «ПНА» на сумму Z / n / 12 мес. × 20%,

Z — первоначальная стоимость участка;

n — число лет списания расхода на покупку земли.

Продажа земли оформляется записями:

  • Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кт 01 — списана стоимость земли;
  • Дт 62 Кт 91 — отражена выручка от продажи;
  • Дт 91 Кт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» — отражена в составе прочих расходов первоначальная стоимость проданного участка.

Напоминаем, что реализация земли НДС не облагается.

При поступлении земли в уставный капитал компании бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;
  • Дт 08 Кт 75 — получен земельный участок в счет вклада учредителя в УК;
  • Дт 01 Кт 08 — земля принята к учету как объект ОС.

Передача земли в качестве вклада в УК отражается записями:

  • Дт 58 Кт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» — отражена задолженность по вкладам в УК;
  • Дт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» Кт 01 — внесен участок в качестве вклада в УК.

Если первоначальная стоимость переданной земли отличается от оценки, согласованной учредителями, разницу следует отнести на соответствующий субсчет сч. 91 в корреспонденции со сч. 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК».

Получение земельного участка в дар бухгалтер отражает записями:

  • Дт 08 Кт 83 — получена земля от учредителя, доля которого в УК более 50%, при этом доход у компании отсутствует;
  • Дт 08 Кт 98 — получен участок безвозмездно от иных лиц;
  • Дт 08 Кт 01 — земельный участок введен в эксплуатацию;
  • Дт 98 Кт 91 — признан доход от безвозмездного получения земельного участка.

Если же ваша компания передает земельный участок безвозмездно, то бухгалтерская проводка такая:

  • Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость земли, переданной в дар другой компании.

Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, 270 НК РФ). Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):

  • Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО из-за разницы в учете при передаче имущества безвозмездно.

При заключении договора мены проводки у компании, передающей землю и принимающей в ответ иное имущество, следующие:

  • Дт 08, 10, 41 Кт 60 — поступили ценности по договору мены;
  • Дт 62 Кт 91— отражен доход от передачи земли по договору мены;
  • Дт 91 Кт 01 — списана стоимость переданного земельного участка;
  • Дт 60 Кт 62 — полностью погашены обязательства сторон при выполнении условий договора мены.

Финрезультат от операций мены в учете участников сделки равен нулю.

В исключительных случаях земельных участок может быть изъят (ст. 49 ЗК РФ). Госорганы обязаны уведомить об этом собственника земельного участка. Собственник или пользователь земли вправе претендовать на возмещение в размере рыночной стоимости земельного участка, недвижимости, которая на нем находится, а также убытков и упущенной выгоды от изъятия (ст. 56.8, 56.9 ЗК РФ). На дату прекращения права собственности за землю делаются проводки:

  • Дт 91 Кт 01 — выбытие земельного участка;
  • Дт 76 Кт 91 — в состав прочих доходов включена сумма возмещения за изъятие.

Особенности бухучета земельных участков следующие:

  • земля является объектом ОС;
  • договор купли-продажи составляется только в письменном виде с учетом требований ГК РФ;
  • право собственности на землю подлежит обязательной регистрации;
  • реализация земли не облагается НДС;
  • землю нельзя амортизировать;
  • траты на покупку земли можно списать только при ее продаже или если куплен участок, принадлежащий ранее государству.

Подробнее о том, какую отчетность следует сдавать собственнику земли, читайте в статье «Отчетность по земельному налогу».

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Смотрите так же:

  • Пособия по рисованию для детей Детские развивающие игры, уроки, поделки Игры для детей, поделки, аппликации, оригами, раскраски, рецепты. Учебник по рисованию для детей Изобразительное искусство Книжная полка Наше новое приобретение - учебник по рисованию для первого […]
  • Жалоба на судоисполнителей Куда жаловаться на судебных приставов? Куда жаловаться на судебных приставов – такой вопрос нередко возникает у граждан, пытающихся вернуть долги при помощи судебных приставов-исполнителей. Конечного результата от приставов можно ждать […]
  • Правила монастырской жизни Правила поведения в монастыре — 15 монастырских правил Правила поведения в монастыре — 15 монастырских правил Следуя 43 правилу VI Вселенского Собора, поступить в монастырь может любой христианин для спасения своей души и угождения Богу […]
  • Постановление почерковедческая экспертиза Постановление почерковедческой экспертизы В настоящее время экспертиза почерка является одной из наиболее востребованных видов экспертиз. Основанием для проведения исследования служит постановление почерковедческой экспертизы […]
  • Код права собственности Подтверждение права собственности на домен с помощью Google Analytics Если вы используете Google Analytics для отслеживания трафика веб-сайта в домене, вы можете подтвердить право собственности на домен и активировать G Suite с помощью […]
  • Следственный комитет комсомольск на амуре Комсомольский-на-Амуре следственный отдел на транспорте Адрес: 681013, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Красногвардейская, 34 Телефон: тел/факс 8 (4217) 54-36-88 Руководитель: Кутиков Дмитрий Сергеевич Заместитель […]

Обсуждение закрыто.