ДопСтраховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Оглавление:

ДопСтраховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Денежные средства организаций — субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенные на банковских счетах, со следующего года включаются в систему страхования вкладов.

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

По мнению Минфина, отмена лимита базы по страховым взносам повлечет за собой много негативных последствий.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 07 августа 2018 г.

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию: начисление и уплата

Если вы получили заявление работника об уплате дополнительных страховых взносов, удерживайте их из зарплаты ежемесячно в сумме, указанной в заявлении ст. 7 Закона N 56-ФЗ .

Если вы платите дополнительные взносы за счет компании по коллективному договору или приказу руководителя, начисляйте их на последнее число месяца вместе с обязательными взносами ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 56-ФЗ .

Все дополнительные взносы — как удержанные из зарплаты, так и начисленные за счет компании — платите не в ИФНС, а в ПФР. Сроки уплаты — те же, что и взносов на ОПС ч. 1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ .

КБК по дополнительным взносам за счет работника — 392 1 02 02041 06 1100 160.

КБК по дополнительным взносам за счет организации — 392 1 02 02041 06 1200 160.

Форму ДСВ-3 — отчетность по дополнительным взносам — сдавайте в ПФР ежеквартально. ДСВ-3 заполняйте по каждому платежному поручению на уплату взносов ч. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ .

Срок сдачи ДСВ-3 — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом ч. 6 ст. 9 Закона N 56-ФЗ .

glavkniga.ru

Как с вами связаться?

Правила перехода на уплату доп взносов в ПФР прописаны в Федеральном законе от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Ознакомиться с полным текстом закона

Заявление о добровольном переходе на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (форма ДСВ-1)

Любое застрахованное лицо имеет право добровольно вступить в правоотношения по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Для этого необходимо подать соответствующее заявление:

  • — лично гражданином по месту его жительства;
  • — через своего работодателя;
  • — через МФЦ (многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг);
  • — иным способом, в том числе в форме электронного документа по ТКС или единый портал государственных и муниципальных услуг.

Заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (форма ДСВ-1).

Как самостоятельно уплачивать доп взносы в ПФР

Уплатить допвзносы в пенсионный фонд необходимо через банк. А отчитаться в их уплате — не позднее 20 дней со дня окончания квартала. В этот срок застрахованное лицо представляет в отделение ПФР копии платежных документов за истекший квартал с отметками банка об исполнении.

Порядок уплаты дополнительного страхового взноса через работодателя

В подаваемом работодателю заявлении застрахованное лицо указывает размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного страхового взноса, определенный в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию определяется застрахованным лицом самостоятельно и может быть изменен путем подачи нового заявления.

Работодатель, получивший заявление об уплате либо об изменении размера уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию, осуществляет исчисление, удержание и перечисление доп взносов в ПФР начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления. Прекращение либо возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления.

Взносы из средств работодателя

Доп страховые взносы в ПФР могут выплачиваться из средств работодателя. В этом случае решение о добровольной уплате доп взносов оформляется отдельным приказом или же включением соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

При увольнении сотрудника, уплата работодателем доп взносов в ПФР прекращается.

Размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы.

Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию осуществляется работодателем единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением.

Как заполнить и проверить реестр застрахованных лиц по форме ДСВ-3

Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодатель формирует реестр застрахованных лиц (Форма ДСВ-3).

Такой реестр представляется работодателем в отделение ПФР не позднее 20 дней со дня окончания отчетного квартала. То есть квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Быстро сформировать отчет ДСВ-3 (в бумажном и электронном виде) и оформить платежные поручения по уплате взносов поможет программа БухСофт для отчетности в ПФР.

Формат файла реестра застрахованных лиц по форме ДСВ-3 утвержден постановлением Правления ПФ РФ 09.06.2016 № 482п. Протестировать файлы ДСВ-3 можно с помощью программы CheckXML или онлайн сервиса Тестирование отчетности.

© 2001-2017 Компания БУХСОФТ. Все права защищены.

www.buhsoft.ru

ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

02 июня 2017

Темой очередного выпуска программы «Открытая студия» телерадиокомпании «Крым» стала уплата гражданами в органы Пенсионного фонда дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. Обо всех нюансах Программы государственного финансирования пенсионных накоплений рассказала Ольга Трояновская — главный специалист-эксперт отдела организации персонифицированного учета Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Крым.

Что такое дополнительные страховые взносы?

Дополнительные страховые взносы и их уплата в органы ПФР регламентируется Федеральным законом № 56-ФЗ от 30.04.2008 года «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Согласно Закону создана Программа государственного софинансирования пенсионных накоплений с целью стимулировать граждан самостоятельно уплачивать дополнительные страховые взносы (ДСВ) на свою накопительную часть пенсии помимо обязательных платежей, тем самым увеличивая свою будущую пенсию.

В виде стимула государство дополнительно добавляет сумму платежа на индивидуальные лицевые счета граждан — участников Программы, тем самым удваивая её.

Участник Программы самостоятельно определяет размер и периодичность платежей ДСВ.

Государство ежегодно софинансирует взносы каждого участника Программы в размере от 2 000 до 12 000 рублей в год.

Кто может участвовать в этой Программе?

Дополнительные страховые взносы могут платить все граждане.

Однако государство софинансирует взносы при условии, что он вступил в Программу до 31.12.2014, т.е. подал заявление до 31.12.2014 и внёс первый взнос до 31 января 2015 года.

Государство софинансирует взносы в течение 10 лет с момента уплаты гражданином первого взноса.

Таким образом, граждане, переехавшие в Крым с других регионов России и ранее уплачивающие ДСВ на материке, могут продолжить участвовать в Программе и уплачивать дополнительные взносы в Крыму.

В чем преимущества участников Программы?

Во-первых, к пенсии дополнительно государством добавляется удвоенная сумма, от той суммы, которую уплатили по ДСВ.

Во-вторых, взносы ДСВ не облагаются налогом на доходы физических лиц, т.е. на сумму перечисленных средств ежегодно можно получать налоговый вычет в размере 13%. Таким образом, при размере платежа от 2 000 до 12 000 рублей в год, можно вернуть от 260 до 1 560 рублей на следующий год. Для осуществления возврата суммы налогового вычета необходимо подать декларацию и заявление о желании получить социальный налоговый вычет в органы налоговой по месту жительства. Сделать это можно в течение трёх лет с года осуществления платежа. Кроме декларации и заявления подаются подтверждающие документы, а именно, квитанция об уплате — в случае уплаты ДСВ самостоятельно; справка от работодателя об уплаченных суммах ДСВ — в случае осуществления платежей через работодателя.

В случае смерти застрахованного лица пенсионные накопления, сформированные за счет уплаты дополнительных страховых взносов, наследуемы. То есть, правопреемники могут получить эти деньги.

Как стать участником Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений?

Для этого необходимо платить дополнительные страховые взносы (ДСВ):

— Самостоятельно через кредитные учреждения (то есть банки) на КБК 39210202041061100160. В назначении платежа обязательно указывайте свой СНИЛС и ФИО. Банки принимают данные платежи без комиссии.

— Через работодателя. Для этого необходимо подать заявление в бухгалтерию, которая ежемесячно будет удерживать Ваши взносы из зарплаты и перечислять их в ПФР. В заявлении указывается размер ежемесячно уплачиваемых ДСВ. Их размер может быть изменен застрахованным лицом на основании личного заявления.

Куда должны обращаться застрахованные лица и работодатели при желании участвовать в Программе?

Застрахованные лица, желающие самостоятельно уплачивать ДСВ, обращаются в клиентские службы Пенсионного фонда. Есть возможность уплачивать взносы через работодателя. В этом случае работодатель предоставляет все сведения об уплате взносов в органы ПФР по месту регистрации.

Если человек не платил взносы какое-то время, может ли он продолжать участвовать в Программе?

Гражданин имеет право прекратить, приостановить и возобновить уплату дополнительных страховых взносов в любой момент.

Как застрахованному лицу убедиться, что сумма платежа прошла?

Мы рекомендуем представить в свое управление ПФР копии платежных документов в течение 20 дней со дня окончания квартала, в котором делали платеж.

Что должно входить в комплект документов, предоставляемый работодателем?

Работодатель предоставляет банковское платежное поручение и отчет (реестр ДСВ-3) в органы ПФР.

Какие сроки уплаты ДСВ и сдачи реестров ДСВ-3 работодателями?

Работодатель удерживает взносы, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем получения заявления от застрахованного лица, и перечисляет их в пенсионный фонд не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они исчисляются. Отчет Реестр ДСВ-3 необходимо предоставить не позднее 20 дней со дня окончания квартала по электронным каналам связи либо по месту регистрации работодателя.

Предусмотрены ли какие-либо штрафы, если предприятие в срок не успеет сдать отчетность и уплатить?

Да. За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрена финансовая санкция в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица и административное наказание в виде административного штрафа в размере от трехсот до пятисот рублей.

Какие ошибки допускаются работодателями при уплате и сдаче отчетности?

Среди наиболее распространенных ошибок неверное указание ФИО и СНИЛС застрахованного лица либо его отсутствие, неправильный код платежа (КБК), на который приходит сумма. В случае ошибочного указания КБК необходимо обратиться с заявлением в органы ПФР.

Какие последствия для застрахованного лица влекут ошибки, допущенные работодателем в отчетности?

Сведения не будут разнесены на индивидуальные лицевые счета и, соответственно, не будут входить в расчет пенсии в будущем при выходе на пенсию.

Где можно дополнительно ознакомиться с данной информацией?

www.pfrf.ru

ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

  1. Дополнительный страховой взнос (далее – ДСВ) на накопительную пенсию – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Собственные средства застрахованного лица – участника Программы софинансирования, направленные им самостоятельно или через своего работодателя на формирование пенсионных накоплений подлежат государственному софинансированию.

  1. Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица, взносы участников программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.

В соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств (взносы работодателя) в счет будущей накопительной пенсии своих работников, тем самым повышая уровень пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.

ВАЖНО! Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений!

Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих сотрудников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета работников и служат дополнительной мотивацией для персонала.

Вместе с тем уплата дополнительных страховых взносов на формирование накопительной пенсии работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:

  • он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;
  • суммы софинансирования включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.

ВАЖНО! Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:

  • взносов работодателя (из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц на накопительную пенсию, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160 ;
  • дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (согласно представленному в бухгалтерию работодателя соответствующему заявлению работника, участвующего в программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160 .

Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н.

www.pfrf.ru

Дополнительные страховые взносы в системе обязательного пенсионного страхования

Вопросам порядка исчисления, уплаты и последующего получения дополнительных пенсионных взносов посвящен специально принятый Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», основные положения которого вступают в силу с 1 января 2009 г. В соответствии с Законом N 56-ФЗ если ранее добровольно платить пенсионные взносы могли только лица, не участвующие в системе обязательного пенсионного страхования, то с 1 октября 2008 г. добровольные пенсионные взносы уплачивать смогут и лица, подпадающие под обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ в ряд законодательных актов внесены связанные с этим изменения.

Дополнительные пенсионные взносы

В ст. 2 Закона N 56-ФЗ под застрахованным лицом понимается лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Планируется, что к 2013 г. численность добровольных плательщиков по Закону N 56-ФЗ достигнет 7,28 млн человек.

В соответствии с п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ у лиц 1966 года рождения и старше вся сумма страховых платежей идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. Только те лица, которые родились в 1967 г. и позднее, формируют накопительную часть будущей пенсии. Поскольку в Законе N 56-ФЗ не установлены специальные ограничения, уплачивать такие взносы, по мнению автора, могут и те, и другие категории граждан.

Уплата дополнительных пенсионных взносов будет осуществляться самим застрахованным лицом через кредитную организацию или через работодателя. Также сам работодатель вправе принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц. В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона N 56-ФЗ указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

Здесь следует обратить внимание на то, что термин «работодатель» используется в Законе N 56-ФЗ в более широком значении, чем в трудовом законодательстве, а именно как лицо, являющееся для указанного застрахованного лица страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ. Напомним, что согласно ст. 20 ТК РФ работодателем является физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. В частности, к страхователям по обязательному пенсионному страхованию отнесены:

Законом N 56-ФЗ не предусмотрена возможность уплаты добровольных пенсионных взносов одним физическим лицом в пользу другого лица как при заключении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, так и при заключении договоров пенсионного страхования.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (с изм. и доп. от 20.04.2008) договор негосударственного пенсионного обеспечения — соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию.

Как и ранее лица, не входящие в систему обязательного пенсионного страхования, смогут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. С 1 октября 2008 г. осуществлять дополнительные платежи смогут и физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование.

Остальные категории лиц, имеющих право уплачивать пенсионные взносы (не охваченные системой обязательного пенсионного страхования), не изменились. В частности, к таким категориям отнесены (ст. 29 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 55-ФЗ):

Платежи по дополнительным пенсионным взносам по Закону N 56-ФЗ осуществляются в те же сроки, что и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Насколько выгодно платить сейчас, чтобы получать потом

Сколько застрахованное лицо будет получать в будущем с внесенных в настоящее время дополнительных пенсионных взносов пока, к сожалению, не известно.

Дополнительные пенсионные взносы относятся к накопительной части пенсии, порядок исчисления которой регулируется Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30.04.2008).

Согласно п. 9 ст. 14 Закона N 173-ФЗ размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется путем деления суммы пенсионных накоплений застрахованного лица (ПН) на количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии (Т). На сколько месяцев следует делить, должно быть установлено федеральным законом, который еще не принят.

В настоящее время застрахованные лица могут ориентироваться на суммы, которые они сами уплатят, а также на положения ст. ст. 12 и 13 Закона N 56-ФЗ.

Так, в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты дополнительных пенсионных взносов, но не менее 2000 руб., из Федерального бюджета через ПФР отчисляются взносы на софинансирование пенсионных накоплений. Размер таких взносов определяется исходя из уплаченных застрахованным лицом дополнительных пенсионных взносов за истекший календарный год, но не более 12 000 руб. в год.

Для застрахованных лиц, достигших пенсионного возраста (60 лет — мужчины и 55 лет — женщины) и не обратившихся за установлением ни одной из частей трудовой пенсии, взнос на софинансирование определяется исходя из четырехкратной суммы уплаченных дополнительных пенсионных взносов, но не более 48 000 руб. в год.

Увеличение суммы софинансирования направлено на стимулирование продолжения трудовой деятельности по достижении пенсионного возраста. Такой порядок распространяется на лиц, продолжающих трудовую деятельность после достижения возраста, дающего право на назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с положениями Закона N 173-ФЗ, при условии отказа от назначения трудовой пенсии.

Для получения права на софинансирование пенсионных накоплений необходимо начать платить дополнительные пенсионные взносы в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. (п. 1 ст. 12 Закона N 56-ФЗ).

Что касается взносов самого застрахованного лица, их размер определяется самостоятельно и может быть заявлен в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (если уплата происходит через работодателя). Законом N 56-ФЗ предусмотрено право застрахованного лица прекращать либо возобновлять, а также изменять размер уплачиваемого добровольно пенсионного взноса.

Налоговые преференции

Уплаченные дополнительные пенсионные взносы подлежат обложению НДФЛ с предоставлением частичных освобождений.

Во-первых, дополнительные пенсионные взносы, уплаченные самим застрахованным лицом, могут включаться в сумму социальных вычетов по НДФЛ, но в совокупности со всеми остальными социальными вычетами — не более 120 000 руб. в год (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Закона N 55-ФЗ)). Такой социальный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных пенсионных взносов, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.

При заключении договора негосударственного пенсионного обеспечения или договора пенсионного страхования социальный вычет предоставляется и в случае, когда взнос уплачен в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Во-вторых, взносы на софинансирование пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица, не подлежат обложению НДФЛ. При этом законодателем установлен лимит необлагаемых взносов работодателя, а именно не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы (п. п. 38, 39 ст. 217 НК РФ, введены Законом N 55-ФЗ).

Если за застрахованное лицо платит кто-то другой, то более привлекательным являются взносы по договорам на пенсионное страхование и негосударственного пенсионного обеспечения, которые освобождены от обложения НДФЛ в полном объеме (п. 3 ст. 213, п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

Наконец, трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ). Действительно, взнос, уплачиваемый на основании Закона N 56-ФЗ, является дополнительным страховым взносом на накопительную часть трудовой пенсии.

В этом вопросе налоговые преференции являются существенным плюсом при выборе варианта инвестирования средств в пенсионные накопления, поскольку суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями, а также физическими лицами в пользу других лиц, облагаются НДФЛ. Только в том случае, если договор негосударственного пенсионного обеспечения заключен физическим лицом в свою пользу, суммы пенсий освобождаются от налога (п. п. 1, 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичная ситуация имеет место и при выплатах по договорам пенсионного страхования.

Что касается ЕСН, налогом не облагаются взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ, введен Законом N 55-ФЗ).

В случае уплаты взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования работодателю придется заплатить ЕСН (п. 1 ст. 237 НК РФ).

Работодатели, уплачивающие налог на прибыль смогут учесть суммы взносов, уплаченных в соответствии с Законом N 56-ФЗ в расходах на основании п. 16 ст. 255 НК РФ, но не более 12% суммы расходов на оплату труда. При этом в расчете учитывается вся сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая в том числе по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.

К сожалению, как и ранее, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут включать в расходы дополнительные пенсионные платежи. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налоговую базу можно уменьшить только на сумму расходов на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также не были сняты ограничения для плательщиков УСН (в том числе УСН на основе патента) и ЕНВД на уменьшение сумм налога (оплаты патента) на добровольно уплаченные взносы в ПФР. Как и ранее, право на уменьшение налога может быть реализовано только в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21, п. 10 ст. 346.25.1, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Такая позиция недавно была выражена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 05.12.2007 N 8919/07. В частности, судьями было разъяснено: «поскольку уплата страховых взносов в части, превышающей сумму определенного законом обязательного к уплате фиксированного платежа (150 руб. в месяц), осуществляется на основании договора с Пенсионным фондом, заключаемого добровольно, то, исходя из пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно в соответствии с договором».

Вопросы документального оформления

Для уплаты дополнительных пенсионных взносов застрахованному лицу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР лично по месту его жительства или через своего работодателя (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 4 Закона N 56-ФЗ).

Заявление также может быть подано иным способом, при этом установление личности и проверка подлинности подписи гражданина осуществляются в порядке, определенном пп. 1 — 3 п. 4 ст. 32 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30.04.2008), в частности:

Когда заявление передано через работодателя, то последний в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, направляет его в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Если работодатель исчисляет и уплачивает добровольные пенсионные взносы, то на него возлагается обязанность ведения реестра застрахованных лиц. Сформированный реестр представляется в территориальный орган ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в котором производились такие платежи. Требования к содержанию реестра изложены в п. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ.

Работодатели, у которых среднесписочная численность превышает 100 человек, передают полученные заявления и предоставляют реестр застрахованных лиц в электронном формате (п. 4 ст. 4, п. 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).

С 1 января 2009 г. при реорганизации, ликвидации юридического лица, а также в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР реестра застрахованных лиц (п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 30.04.2008).

В случае самостоятельной уплаты добровольных пенсионных взносов застрахованное лицо в те же сроки, т.е. не позднее 20 дней со дня окончания квартала, представляет заверенные копии платежных документов в территориальный орган ПФР.

«Финансовая газета», 2008, N 35 А.Талаш К. э. н. ООО «РосКо»

rosco.su

Смотрите так же:

  • Возврат поставщику оформляется Возврат поставщику оформляется Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. Денежные средства организаций - субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенные […]
  • Приказ мо рф 2008 года 250 дсп Категории блога Приказ министра обороны рф 2008 года 250дсп Скачать Приказ министра обороны рф 2008 года 250дсп Информация о файле:Дата: 6.7.2012Скачано раз: 100Место в рейтинге: 269Средняя скорость скачивания: 6620 КБ/сек.Похожих […]
  • Главный прокурор района Органы прокуратуры районов и городов Приморского края: Новости прокуратуры Приморского края Вчера, 07 августа Вчера, 07 августа 06 августа 2018 02 августа 2018 Новости городских, районных и специализированных […]
  • Пенсия сотрудников мвд выслуга Пенсии сотрудников МВД Пенсии МВД исчисляются из денежного довольствия с учётом месячной стоимости продовольственного пайка и денежной продовольственной компенсации и повышаются при увеличении минимального размера государственных выплат […]
  • Нотариус город новосибирск Нотариусы Новосибирск Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Анферова Евгения Владимировна Телефон: +7(3832)516063 […]
  • Земельный налог рассчитывается как Земельный налог рассчитывается как Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. Денежные средства организаций - субъектов малого и среднего предпринимательства, […]

Обсуждение закрыто.