20 налоги на предприятии

Виды налогов: прямые и косвенные — примеры, счета, таблица

26 Мая 2015 Просмотров: 4148 Comments (0)

Приветствую. Сегодня мы разберемся с основными видами налогов предприятия и узнаем на каких счетах бухучета они отображаются и с какими взаимодействуют.

Виды налогов — минимум теории

Все основные налоги, имеющиеся у предприятия, я хотел бы разбить на две части: Налоги с сотрудников и Налоги с предприятия. Также, они подразделяются на прямые и косвенные налоги. Сразу начнем с примеров.

Налоги с сотрудников

Основой для налогов ссотрудников служит заработная плата этих сотрудников. Каждый работник предприятия получает доход, это его заработная плата. А с дохода работника берется налог, называемый «Налог на доход физического лица (НДФЛ)». Этот налог уменьшает заработную плату, тем самым работник получит на руки меньше, чем ему начислили. Сейчас ставка НДФЛ составляет 13%. Краткий пример: начислено 10000р. НДФЛ (13%) = 1300р. На руки человек получит 10000-1300=8700р.

Если же мы сложим все суммы начисленных заработных плат, то получим общую сумму, которая называется «Фонд оплаты труда (ФОТ)». С этой суммы тоже берутся налоги. Но эти налоги уже будут платиться самим предприятием.

Еще раз.
НДФЛ платится самим работником из своей заработной платы. Предприятие выдает работнику заработную плату уже за минусом НДФЛ.
Налог с ФОТ — это суммы всех заработных плат с которых уже предприятие платит другие налоги.

Налоги с предприятия

Список налогов предприятия определяется Налоговым кодексом (НК). НК для каждого предприятия, а именно для его системы налогообложения и видов деятельности, выделяет свой перечень налогов. Существует такой хоро-о-о-о-ший список налогов, но мы сегодня назовем самые основные из них.

Для этой статьи я бы раздели налоги на такие группы:

  • Налоги с ФОТ
  • Налоги на прибыль
  • Налоги, не связанные с прибылью

Налоги с ФОТ

К этим налогам относятся такие, как:

Налог на прибыль

  • Прибыль (20%). Для предприятий на ОСНО
  • Налог с Дохода (6%) или с Доходы-Расходы (15%). Для предприятий, чья система УСН
  • Вмененка. Фиксированная сумма налога, зависящая от вида деятельности и различных показателей фирмы: сотрудники, площадь, месторасположение.
  • Патент. Фиксированная сумма налога в зависимости от вида деятельности.

Налоги, не связанные с прибылью (основные из них)

Налоги, не связанные с прибылью, характерны для предприятий на ОСНО; неважно, предприятие ООО или ИП. Для предприятий ООО на УСН эти налоги были отменены. Однако, имущественный налог уже добавили.

Особенности налогов

Налоги не связанные с прибылью (только не берем НДС) и налоги с ФОТ – это налоги, суммы которых предприятие относит к расходам. Иными словами, предприятие уменьшает налогооблагаемую прибыль на сумму этих налогов.
А вот Налог на прибыль уже не является расходом для фирмы. Он платится из подсчитанной прибыли фирмы.

Документы в программах 1С для работы с налогами

Налог НДФЛ считается документами начисления заработной платы.
Налоги с ФОТ считаются только после того, как будет начислена заработная плата работникам. Начисление этих налогов происходит в документе «закрытие месяца», в момент, когда происходит подведение ежемесячных итогов работы предприятия.

Что же касается других налогов, то в программе 1С Бухгалтерия они оформляются либо документом «Бухгалтерская справка», либо универсальным документом «Операции вручную»

Бухгалтерские счета для учета видов налогов

Основыне бухгалтерские счета, которые затрагиваются при работе с налогами, можно сгруппировать так:

  • Счета учета самих налогов — 68, 69
  • Налоги с ФОТ, как расходы предприятия, учитываются на счетах — 20, 23, 25, 26, 44
  • Налоги с предприятия, но не налог на прибыль — 91.2
  • Налог на прибыль — 99

Бухгалтерские счета по налогам в плане счетов

Посмотрите на счета, отвечающие за налоги, посмотрите на общие характеристики. Подумайте, что можно увидеть в этих счетах по их характеристикам.

Дополнительно

Хочу отметить, что тема налогов очень обширна и крайне важна для изучения тем, кто планирует пойти на помощника или зама главного бухгалтера. Уже не говорю, если замахнетесь на главного бухгалтера, пускай даже совсем небольшой фирмы.

В рамках этой статьи я хотел бы еще добавить про налоги с ФОТ. На первый взгляд кажется, что со всего ФОТ берем для каждого вида налога свой процент и вуаля! Готово! Разочарую, не все так просто. В этой теме много всяких правил, оговорок, ситуаций и т.д. Даже больше того, все эти условия постоянно изменяются.

Однако, стабильным пока остается понятие «Налогооблагаемая база по налогу«. Что это?

Если кратко, то это суммы доходов (начисления) сотрудников, которые суммируются, чтобы затем с этой общей суммы высчитать налог. Для каждого налога с ФОТ, т.е. для ПФР, ФСС, ФФОМС необходимо делать три Налогооблагаемые базы. Иными словами, на каждый налог с ФОТ своя Налогооблагаемая база.

Применительно к налогам с ФОТ, каждая сумма с заработной платы сотрудника пропускается через мысленный фильтр-вопрос: «Попадает ли эта сумма в базу для налога ПФР (попадает ли в налогооблагаемую базу по налогу ПФР). А по налогу соц.страх? А в ФФОМС?»

В бухгалтерских программах расчета заработной платы все основные начисления (оклад, премия, надбавки и т.д.) уже настроены для каждого налога. Вот только для новых видов начислений, вводимых пользователем, надобно все указать. И не забывать это делать.

buhucheba.ru

Подоходный налог с предприятий

Подоходный налог с предприятий существует во многих странах, а в РФ он называется налогом на прибыль организаций. К списку его плательщиков относятся юрлица, которые функционируют на общих принципах налогообложения. Взыскание налога устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно статистике за январь-июль 2015 г. подоходный налог с предприятий обеспечил поступление 20% фискальных доходов бюджета РФ, что значит о его большой роли в экономике.

Этот вид налога относится к федеральному и изымается в размере 20% с превышения доходов над расходами предприятия. При этом 18% из них перечисляются в местный бюджет, а 2% — в федеральную казну. Однако, расчёт этого платежа не отличается простотой. Технически все начинается с заполнения налогоплательщиком декларации с агрегированной информацией о доходах и расходах. Она сдаётся в налоговые органы в сроки, установленные государством. При этом можно вносить правки в декларацию из-за обнаруженных ошибок, и штрафные санкции применяться не будут.

Нюансы расчета налога

Наибольшая сложность при калькуляции — корректное измерение объекта налогообложения. Это непросто учетная прибыль, полученная в соответствии со стандартами РСБУ, а всего лишь размер преобладания доходов над расходами.

Важно, что не все доходы и расходы берутся во внимание, полное их перечисление указано в Налоговом кодексе, при этом не стоит забывать ключевой нюанс.

К примеру, если отдельный вид дохода не включен в перечень необлагаемых и облагаемых доходов, то он неизбежно входит в расчетную базу налога. Одновременно к затратам причисляются только хозяйственно обоснованные и подтверждённые первичными документами затраты. Также существует множество лимитов на размер конкретных групп затрат. Например, издержки на выплату кредита учитываются только в диапазоне рыночных тарифов в среднем за промежуток времени, а масштаб расходов на маркетинг не может быть больше 1% от выручки, любое превышение практически увеличивает размер налога.

Перспективы развития

Хотя этот тип налога используется везде в мире, он имеет такие критические недостатки:

  • сложность калькуляции — контролирующие органы вынуждены использовать больше денег на взыскание, а бизнесу приходится увеличивать расходы на привлечение опытных специалистов;
  • антимотивационная природа платежа — многим выгоднее утаивать свои доходы, искусственно создавая убытки и не делиться 20% прибыли с государством;
  • из-за него бухгалтерии нужно подсчитывать постоянные и переменные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом, что увеличивает издержки.

В реалиях глобализированного мира все чаще бизнес-единицы регистрируются в фискальных гаванях. Налоговым органам стоит задуматься о наиболее комфортной фискальной атмосфере для бизнеса, чтобы не достигнуть критической ситуации, при которой огромная часть налогоплательщиков имела легальную приписку в оффшорной зоне.

utmagazine.ru

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

Налоги с предприятий имеют разную налогооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др.

Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает на­лог на добавленную (вновь созданную) стоимость (НДС). Катего­рия «добавленная стоимость» идентична понятию «доход предприя­тия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль. Сто­имость материалов, сырья, топлива и др. является перенесенной в процессе производства стоимостью, а не вновь созданной.

Таким образом, налогооблагаемую базу НДС получают, вычитая из цены производителя стоимость закупленных материалов, сырья, топлива. Предприятие выступает в роли сб орщика НДС (и акци­за) с покупателей, перечисляя собранные суммы в бюджет. Затем предприятие получает из бюджета обратно сумму, которую оно са­мо уплатило своим поставщикам в качестве НДС за закупленные материалы, сырье, топливо.

Упрощенная схема определения налога на добавленную стои­мость приведена на рис. 13.2.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) вы­ступают организации независимо от формы собственности и ведом­ственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или иную коммерческую дея­тельность.

Объектом обложения НДС являются:

• обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг;

• товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможен­ным режимом.

Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне. При реализации ра­бот НДС облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологиче-

Рис. 13.2. Упрощенная схема расчета НДС

ских и других работ, а также все виды платных услуг, включая сдачу земли в аренду. Кроме того, объектом налогообложения являются:

• реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относятся на из­держки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы);

• капитальное строительство, а также строительство жилья для своих работников;

• обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

• безвозмездная передача продукции предприятия (или с частич­ной оплатой) другим юридическим и физическим лицам, в том числе работникам предприятия.

Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчислен­ная исходя из следующих цен:

• свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС;

• государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС.

Базовая ставка НДС составляет 20 %, а ставка НДС на все про­довольственные товары и товары для детей (по перечню, определя­емому Правительством РФ) составляет 10%. Налог на добавленную стоимость существует практически во всех странах, ставки его ко­леблются в широких пределах, причем в ряде случаев применяют­ся и пониженные ставки. Являясь косвенным налогом, НДС, каза­лось бы, практически не должен влиять на результаты финансово­хозяйственной деятельности предприятия. Однако взимание НДС приводит к повышению цен, а потому к снижению платежеспособ­ного спроса. В результате налоговое бремя распределяется между потребителем и производителем. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повышение конкурентоспособности предпри­ятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой ее себестоимости по сравнению с предприятиями- конкурентами, а при равных условиях — получать дополнительную прибыль. Наиболее значимые льготы по НДС применяются для сле­дующих видов деятельности:

• производство лекарственных средств, изделий медицинского назначения;

• производство детского питания, товаров для детей;

• оказание платных медицинских услуг;

• услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищ­ные, спортивные и другие мероприятия;

• услуги в сфере образования, ведение образовательной деятель­ности;

• услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу опреде­ленного вида товара. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Значимость этого налога для государства характеризуется, например, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более половины поступлений в центральный бюд­жет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%.

По российскому законодательству подакцизными признаются то­вары массового потребления, не являющиеся предметами жизнен­ной необходимости: алкогольные и табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили, нефтегазовое сырье.

В составе группы прямых налогов одним из наиболее значимых для пополнения бюджета является налог на прибыль предприятий и организаций. Его величина непосредственно зависит от прибыли предприятия. В последние годы распределение ставки налога на при­быль представлено в табл. 13.1.

Объектом обложения налогом на прибыль является вшювая прибыль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реа­лизации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

• исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов за­трат, например средств, направляемых предприятиями на капиталь­ные вложения производственного характера и жилищное строитель­ство;

• снижение налоговых ставок для определенных категорий пред­приятий.

Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предоста­вляются малым предприятиям по производству и переработке сель­хозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных товаров народного потребления, медицинской техники, лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения и некоторые другие виды деятельности.

Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобо­ждение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25 и 50% от установленной ставки. Условием полу­чения данных льгот является объемы выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70 % от общей суммы выручки, за третий и четвертый год работы — не менее 90 % выручки.

При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий пла­тельщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

Налог на имущество предприятий с точки зрения формирова­ния доходной части бюджета в настоящее время имеет малое значе­ние (примерно 3,5 %), так как он не должен превышать 2 % от нало­гооблагаемой базы. Его величина не зависит от результатов деятель­ности предприятия, т. е. его можно рассматривать как более устойчи­вый источник формирования доходов бюджета.

Объектом налогообложения выступает имущество, находя­щееся на балансе налогоплательщика.

Налогооблагаемая база определяется по данным об остатках, от­ражаемых в активе баланса, по 18 строкам бухгалтерского баланса, в том числе:

• доходные вложения в материальные ценности (за вычетом сум­мы износа);

• нематериальные активы (за вычетом суммы износа);

• заготовление и приобретение материалов;

• полуфабрикаты собственного производства;

• товары отгруженные и т. д.

Плательщиками налога являются:

• предприятия, организации и учреждения, считающиеся юриди­ческими лицами;

• филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

• иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на тер­ритории РФ.

Льготы по налогу на имущество подразделяются на две группы.

К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобо­ждением ряда организаций от этого налога. В число таких организа­ций входят более 20 видов: например, бюджетные, законодательные, органы исполнительной власти и местного самоуправления, вне­бюджетные фонды, малые предприятия, коллегии адвокатов, обра­зовательные учреждения, российские и научно-исследовательские институты, конструкторские организации и др.

Ко второй группе относятся льготы, связанные с освобождением от налогов отдельных видов имущества предприятия. При расчете налоговой базы предприятие уменьшает балансовую стоимость иму­щества на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) льгот­ного имущества на соответствующую отчетную дату. В соответствии с таким расчетом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия, подлежащая обложению налогом. Исключению стои­мости может подлежать следующее имущество:

• объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально­культурной сферы;

• имущество, предназначенное для производства, хранения и пе­реработки сельскохозяйственной продукции;

• земли и некоторое другое имущество.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2 % от налогооблагаемой базы, а конкрет­ные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятель­ности предприятий и устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. Для правильного использования льгот предприятие обязано обеспечить раздельный учет имущества. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного само­управления могут устанавливать для отдельных категорий налого­плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Расчет величины налога производится предприятиями самосто­ятельно на основе среднегодовой стоимости имущества на соответ­ствующий налоговый (отчетный) период и налоговой ставки на те­кущий календарный год.

Существует и ряд других видов налогов, которые должны упла­чивать предприятия. Одним из важнейших видов является единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюд­жетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания РФ и фонд обязательного медицинского страхования РФ, пред­назначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и меди­цинскую помощь.

Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т. е.

предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оплачива­ются соответствующие взносы, права на получение от государства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования — бесплатное меди­цинское обслуживание и т. д.

Налогоплательщиками данного налога признаются работодате­ли, производящие выплаты наемным работникам, — организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хо­зяйства и др. Объектом налогообложения для исчисления налога при­знаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые ра­ботодателями в пользу работников.

В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включа­ются:

• государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременно­сти и родам;

• все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, возме­щением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здо­ровья, и др.;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;

• суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно- курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работо­дателем работникам и членам их семей;

• суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачи­ваемых организацией по договорам добровольного страхования или пенсионного обеспечения своих работников;

• некоторые другие выплаты.

Налоговым кодексом установлены и другие налоги, которые должны выплачивать предприятия. Основные виды налогов с пред­приятий приведены в табл. 13.2.

Однако износ основных фондов в форме амортизации включает­ся в состав добавленной стоимости и учитывается при расчете НДС. При этом вновь покупаемые предприятием основные средства при-

textbook.news

20 налоги на предприятии

При принятии в первом чтении законопроект предусматривал только внесение в НК РФ поправки, касающиеся налогового администрирования. Меры правительства РФ по снижению налогового бремени на российский бизнес были внесены в него в виде поправок ко второму чтению.

Принятый сегодня закон изменяет порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Данная норма вступит в силу уже 28 ноября 2008г. Также в законе содержится норма о снижении налога на прибыль с 24% до 20%. При этом уменьшение предполагается за счет части налога, поступающей в федеральный бюджет, — она сократится с 6,5% до 2,5%.

Кроме того, закон предоставляет регионам право снижать на 10 процентных пунктов ставку налога на прибыль для малых предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. В настоящее время ставка налога для таких предприятий составляет 15% и полностью поступает в региональные бюджеты.

Документом также увеличивается в 2 раза — с 1 млн руб. до 2 млн руб. — размер налогового вычета с граждан, покупающих жилье по ипотеке, и ряд других. Данная норма имеет обратную силу. Она начнет действовать с 1 января 2008г., и ею смогут воспользоваться даже те граждане, которые в текущем году уже получили вычет.

Закон содержит норму, позволяющую министру финансов РФ принимать решение о предоставлении предприятию отсрочки по уплате налогов на сумму, превышающую 10 млрд руб., если единовременная уплата данной суммы может привести к угрозе существования такого предприятия или серьезным социально-экономическим последствиям.

Также закон изменяет порядок введения в действие норм Налогового кодекса. Документом отменяется обязательный месячный срок с момента опубликования закона для тех норм, которые улучшают положение налогоплательщика (они вступят в силу с момента опубликования).

Закон также закрепляет существующую в Конституции РФ и во всех процессуальных кодексах норму о недопустимости использования доказательств, собранных с нарушением законодательства.

Устанавливается обязанность налоговиков уведомлять прокурора о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Право приостанавливать операции по банковским счетам сейчас отнесено к полномочиям налоговых органов. Основаниями для этого могут служить вынесение в отношении налогоплательщика решения о взыскании налога, а также непредставление налогоплательщиком налоговой декларации.

Документ освобождает от уплаты НДС строительно-монтажные работы, произведенные для собственного потребления.

Вводится налогообложение по НДС на технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, если аналоги такого оборудования производятся в России.

Уточняется порядок обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товара в режиме экспорта: всем налогоплательщикам, осуществляющим вывоз товара в режиме экспорта, разрешается представлять в налоговые органы не сами таможенные декларации или их копии, а специальный реестр таможенных деклараций, заверенный таможенным органом.

Отменяется обязанность налогоплательщиков, осуществляющих неденежные расчеты, перечислять друг другу денежные средства в объеме возмещаемого НДС.

Закон закрепляет за налоговым органом право по итогам проверки налоговой декларации выносить два самостоятельных решения по возмещению НДС: одно в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора, а другое — в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа имеется спор. Это позволит налогоплательщику своевременно получать возмещение налога по бесспорным суммам.

www.rbc.ru

Тема 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

7.2. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) страховых взносов;

4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

Чтобы перейти на УСН с 2010г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).

Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 60 млн. рублей (для 2010 года).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, ломбарды;

3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;

12) бюджетные организации;

13) любые иностранные компании.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Региональные законы могут устанавливать налог в пределах от 5 до 15%.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики вправе менять объект налогообложения ежегодно (с 2009г.), при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году перехода.

Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:

1) на приобретение основных средств;

2) на приобретение нематериальных активов;

3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после оплаты;

6) на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

13) аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию;

14) на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

16) на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

17) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

18) суммы налогов и сборов;

19) по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов). Списать на расходы покупную стоимость товаров можно только после их оприходования, оплаты и реализации;

20) затраты на подготовку сотрудников;

21) на доставку товаров;

22) судебные расходы;

23) затраты на созданные организацией ОС и НМА;

24) затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Включать эти расходы можно с момента ввода объекта в эксплуатацию, а учитывать равномерно в течение года, отражая на последнее число отчетного периода;

25) расходы, связанные с приобретением товаров для перепродажи, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Эти затраты можно списывать сразу после оприходования и оплаты товаров;

26) на обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);

27) на вывоз мусора;

28) на страхование ответственности (например, ОСАГО);

29) на командировки, причем расходы на суточные и полевое довольствие учитываются в полном объеме (с 2009г.).

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывает минимальный налог в размере 1 % от доходов. Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.

Если в качестве объекта налогообложения берутся доходы, уменьшенные на величину расходов, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась УСНО. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию нужно сдавать только по итогам года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Для тех, кто выбрал базу – доходы, сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов «на травматизм», уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50 %).

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта следующего года.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

www.aup.ru

Смотрите так же:

  • Налоги с заработной платы до 2011 году Предельная величина базы для начисления страховых взносов Главная → Статьи → Предельная величина базы для начисления страховых взносов Статья написана 26.02.2012 г.Последнее обновление — 18.08.2017 г. Существует такая величина заработной […]
  • Заявление о выдаче пластиковой карты Заполнение заявлений на оформление банковских карт Общая информация В 2011 году приемная комиссия и бухгалтерия факультета ВМК МГУ при поддержке Вернадского отделения Сбербанка России города Москвы организуют прием заявлений на оформление […]
  • Что будет если просрочить штраф гибдд на 1 день Просрочена уплата штрафа ГИБДД Пришел штраф за нарушение пдд на 500 рублей 06.09.2014. На сегодняшний день (08.11.2014) штраф неоплачен. Если оплатить сегодня, то что с меня спросят по закону? Смогу ли в 2015 году выехать за границу? […]
  • Нефте суд Пресс-служба ПАО «Транснефть»+7 (495) [email protected] 15 мая 2015 года Ангарский городской суд Иркутской области приговорил к различным срокам лишения свободы 13 участников преступного сообщества, похитивших из […]
  • Правила посещения мавзолея Мавзолей Ленина Время: 10:00 - 13:00, пн.-пт. - выходные дни. Москва, Красная площадь Площадь Революции, Александровский Сад Мавзолей Ленина – главная достопримечательность Москвы после Кремля. Хотя по мне так странно называть чью-то […]
  • Опека и попечительство в лобне Усыновление в Московской области Одинцовский район, пос. Новоивановское, ул. Калинина, д.1. 8(498)602-02-18 Органы опеки и попечительства Московской области С 1 июля 2015 года на территории Московской области […]

Обсуждение закрыто.