Размер налога на недвижимость для юридических лиц

Оглавление:

Налог на имущество организаций

Юридическая компания «Крайнев, Корчуганова и партнеры» оказывает консультационные услуги по вопросам оптимизации налогов на имущество, недвижимость юридических лиц.

Для многих предприятий, особенно занятых в сфере производства с высокой материалоемкостью, с большим количеством основных средств на балансе, вопросы оптимизации налогообложения стоят особенно остро. Не менее важно это для застройщиков, владельцев коммерческой недвижимости. Уплата налога на имущество организаций обременительна, и существенно снижает прибыль компании.

Что облагается налогом на имущество компании

Российские организации обязаны уплачивать налог на имущество юридических лиц, которым они владеют на праве собственности, а также переданное им в качестве доли в уставном капитале, в доверительное управление и по договору концессии. Требование распространяется также на объекты, находящиеся в распоряжении и временном пользовании. В целях исчисления налога на имущество организаций учитываются только те из них, которые поставлены на баланс как основные средства.

Небольшой перечень исключений касается имущества особого назначения: космического, ядерного, судов международного плавания, и других. Кроме этого, освобождаются от уплаты налога на имущество ООО за год объекты, поставленные на бухгалтерский учет позднее 1 января 2013 года, кроме:

  • переданных или приобретенных у взаимосвязанных лиц;
  • принятых на баланс по акту передачи вследствие реорганизации.

Не включаются в состав облагаемой базы основные средства, относимые в первую или вторую амортизационную группу согласно Классификации основных средств от 01.01.2002 г. С января 2017 года действует новая редакция документа, в результате чего отдельные виды основных средств стали относиться к другим группам, что влечет за собой изменение срока полезного использования. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина № 03-03-06/1/66701 от 14.11.2016 г. Срок использования объекта не меняется, если он был установлен в соответствии с Классификацией, действовавшей на день его постановки на балансовый учет.

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от уплаты налога на отдельные виды вновь вводимых в эксплуатацию недвижимых объектов в течение 3-х лет со дня постановки на учет (п. 21 ст. 381). К ним относятся:

  • объекты с высокой энергетической активностью, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства № 600 от 17.05.2015;
  • многоквартирные дома и здания иного назначения, имеющие высокий класс энергетической эффективности.

Класс энергетической эффективности может быть установлен по решению застройщика, и подтверждается наличием энергетического паспорта. Согласно письму Минфина № 03-05-04-01/32877 от 29.05.2017 г. льгота применяется при условии, что энергетический паспорт объекта имеется на день его принятия к бухгалтерскому учету.

Наша компания поможет собрать необходимые документы, заключить договор на проведение энергетического обследования с лицензированным специалистом, имеющим подтвержденное членство в СРО, и зарегистрировать паспорт в Минэнерго.

Расчет налога на имущество юридических лиц

С 2015 года отдельные дорогостоящие объекты недвижимости, преимущественное назначение которых — извлечение коммерческой выгоды, были выделены в особую категорию. В связи с этим, расчет налога на имущество юридических лиц предусматривает два порядка определения облагаемой базы:

  • для объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ она соответствует кадастровой стоимости, установленной в ЕГРН на 1 число налогового периода;
  • для другого имущества — она равна среднегодовой стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета.

Оплата налога на имущество ООО за год по кадастровой стоимости

В перечень объектов, налог с которых уплачивается по кадастровой стоимости, входят:

  1. сооружения административного и торгового назначения (бизнес центры, торговые, культурно-развлекательные комплексы);
  2. нежилые помещения, которые предназначены для использования в коммерческих целях, или где фактически размещены офисы, магазины, предприятия питания;
  3. жилые дома и помещения, не подлежащие постановке на бухгалтерский учет в качестве основных средств;
  4. недвижимость иностранных организаций, не использующаяся в сфере их деятельности, либо не имеющих представительства в РФ.

До 1 января каждого года администрация региона (города федерального значения) публикует реестр объектов, налоговая база которых определяется в указанном порядке. Ставки также определяются региональным законом, но не могут превышать указанные в ст. 380 НК РФ. Так, максимальная определенная федеральным законом ставка составляет 2%, в то время как Правительством Москвы ее размер установлен в 2017 году на уровне 1,4%.

Сумма для оплаты налога на имущество ООО за год рассчитывается как произведение кадастровой стоимости на размер ставки. Она уплачивается в общем порядке не позднее 30 января года, следующего за окончанием налогового периода. Из нее вычитаются авансовые платежи, внесенные поквартально в размере ¼ общей рассчитанной суммы.

Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, не освобождаются от уплаты налогов в отношении таких объектов!

Расчет налога на имущество ООО по среднегодовой стоимости

Размер облагаемой базы в этом случае считается по формуле:

С/Г стоимость = ∑ ((стоимость на 1 число каждого месяца) + стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

Расчет налога на имущество юридических лиц за год производится в следующем порядке:

С/Г стоимость × размер ставки – сумма внесенных авансовых платежей

Размер авансового платежа по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывается также на основании остаточной стоимости, учтенной на балансе на 1 число каждого месяца, входящего в период плюс 1 число следующего месяца. Например, сумма уплаты налога на имущество организаций за первый квартал рассчитывается так:

kraynev.ru

Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

БЛАНК

Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
Другие бланки

Налоговые ставки и льготы

Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

СОВЕТ

Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

СОВЕТ

Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

www.garant.ru

Ставка налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Статьи по теме

Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут.

Скачать таблицу ставок по налогу на имущество 2018 по регионам>>>

ВИП-доступ к журналу «Российский налоговый курьер» на 3 дня

Максимальные ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Вид имущества

Максимальная ставка, установленная НК РФ

по всему имуществу, которое не указано далее

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве.

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы.

по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты

по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов

по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

по объектам, которые предусмотрены:
– техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
– проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

Важно! Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.

Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России

Скачать таблицу ставок по налогу на имущество 2018 по регионам>>>

Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем. А второй — воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором указаны действующие ставки по налогу на имущество.

Определим ставку на примере

На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.

ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации «деятельность цирков». Данное имущество используется непосредственно для основной деятельности. Чтобы определить ставку :

  • вид налога;
  • налоговый период;
  • субъект РФ ( в нашем случае – Ярославская область).

В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:

Шаг 2. Нажмем активную ссылку «Подробнее» в таблице. Откроется таблица, в которой отражены региональные ставки. В нашем примере, организация применяет ставку 1,1%. Кроме того в форме указаны местные и федеральные льготы :

Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости

Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.

Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.

Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

Льготы по налогу на имущество

Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.

Первая категория — это льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество. Т.е. налог платится не по льготной ставке, а вообще отсутствует для него база. Например:

  • льготы для специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • государственных научных центров;
  • управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково».

Вторая категория — это освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества. Например:

  • имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
  • имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
  • имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции ;
  • имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
  • имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.

Действие таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

Важно! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.

Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года

С 2018 года на всей территории России вводится налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.

С 2019 года регионы смогут поднять ставку до 2,2%.

www.rnk.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Статьи по теме

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

Используйте пошаговые руководства:

О чем эта статья:

Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году

В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента ). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.

Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Движимое и недвижимое имущество

Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.

Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

  • космические корабли;
  • памятники культуры;
  • водные и природные ресурсы;
  • суда из реестра и т.д.

Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.

Скачайте и возьмите в работу:

Ставки налога на движимое имущество в 2018 году

Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.

Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.

Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.

Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.

В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.

Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество

Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года

Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%

Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона

Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ

Все предприятия – 0,5

Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента

Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ

Все организации – 0%

Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ

Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:

  • научная деятельность;
  • деятельность в области здравоохранении;
  • образование и т.д.

Закон от 28.11.2017 № 118

Все организации – 0,6%

Закон от 02.10.2017 № 147

Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ

Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно)

Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д.

Закон от 08.11.2017 № 152-3

Все предприятия – 0,55 %

Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО

Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013

Закон от 10.10.2017 № 2568-V

Ставка для всех в 2018 – 0,6.

Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку

Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ

Закон от 29.11.2017 № 785-129

Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования

Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО

Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013

Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ

Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов

Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з

Ставка для всех – 0,55 процентов

Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО

Ставка для всех – 0,55 процентов

Закон от 24.10.17 № 74

Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок

Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО

Активы, принятое на учет после 1 января 2015

Закон от 31.10.2017 № 44-з

Закон от 27.11.2017 № 45-рз

Учреждения, который финансирует местный бюджет

Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ

Кто не платит налог на имущество

Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.

Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.

Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.

Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.

Читайте также:

Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Что изменилось в декларации по налогу на имущество

Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/[email protected]). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.

Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).

Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)

В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.

В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.

В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).

Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.

Еще по теме:

Отчетный период по налогу на имущество

В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество

fd.ru

Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц

Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

Кто платит имущественный сбор?

Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

  • Для отечественных юрлиц – недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
  • Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

  • природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
  • памятники культуры народов, истории;
  • имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
  • хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
  • объекты космического назначения;
  • суда из международного реестра.

Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

  • компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
  • оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
  • общества/союзы инвалидов;
  • общества, ведущие религиозную деятельность;
  • организации уголовно-исправительной системы;
  • фармацевтические компании, если этот вид деятельности – основной.

Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

  • База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
  • Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества – трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути – максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость. Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки внесения платежей и отчетности

Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

  • авансы вносятся по итогам 1–3 кварталов года;
  • по итогам года вносится доплата.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

Срок уплаты налога на имущество организаций:

  • итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
  • срок внесения авансовых платежей – по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

Декларация по налогу на имущество организаций подается:

  • отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
  • итоговая – годовая – декларация сдается до конца марта.

Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

  • Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
  • Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
  • Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
  • Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

Уплата имущественного налога – обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

creditnyi.ru

Смотрите так же:

  • Уровни общего образования установленные законом об образовании Уровни образования в Российской Федерации 1 сентября 2013 г. в России вступил в действие новый закон «Об образовании» (Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» принят Государственной Думой 21 декабря 2012 г., одобрен […]
  • Субсидии элисты Программа молодая семья в Элисте и Калмыкии в 2018 году Программа "Молодая семья" в Калмыкии и Элисте действует с 2008 года: вначале в рамках республиканской целевой программы "Молодой семье – доступное жилье" на период 2008-2012 годов", […]
  • Госпошлина за развод 2018 в белоруссии Стоимость госпошлины за развод в Беларуси Согласно принятым поправкам в законодательство Республики Беларусь, с 1 января 2013 года можно развестись двумя способами: через ЗАГС и через суд. Ранее эта норма была недействующей. С 1 сентября […]
  • Записка-расчет при увольнении как заполнять Записка-расчёт при увольнении (форма Т-61) Записка-расчёт при увольнении – документ, предназначенный для расчёта средств, причитающихся сотруднику за отработанное время и неиспользованные им дни отпуска. Форма Т-61 заполняется разными […]
  • Авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года Налог на имущество организаций Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить […]
  • Срок сдачи отчёта единый налог Декларация ЕНВД Какие отчеты сдают ИП и организации на ЕНВД? Как часто происходит сдача декларации? Есть ли сервисы, упрощающие сдачу отчетности компаниям на спецрежимах? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале. Бланк […]

Обсуждение закрыто.