Приказ сдача выручки в банк образец

Оглавление:

Приказ об отмене лимита кассы: образец и правила составления руководителем организации

Каждая организация, которая владеет кассовым аппаратом (а, следовательно, имеет дело с наличностью) должна каждый год определять лимит суммы в наличном выражении.

В теории это называют лимитом кассы.

Согласовывать с банком его не нужно, он регламентируется только с помощью соответствующего приказа.

С 2014 года ИП и организации, которые относятся к малому предпринимательству, имеют право оставлять любую сумму в наличном выражении по собственному усмотрению, то есть для них лимита кассы не существует.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 755-96-87 . Это быстро и бесплатно !

Кстати, в 2015 году изменились параметры для определения, какие организации могут быть отнесены к мелким предпринимателям. Таким образом, все больше компаний попадает под определение «малого бизнеса».

Как определить лимит кассы?

Размер лимита кассы устанавливается непосредственно руководителем организации, и каждый день сумму в кассе необходимо сверять с этим лимитом (согласно п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Сверхлимитную сумму необходимо сдавать в банк. Когда это делать – решает организация, но не стоит забывать, что установлен срок – не позднее семи рабочих дней. Правда, здесь есть и исключение.

Те организации, которые находятся в населенных пунктах, где нет отделения банка, могут сдавать наличность максимум раз в четырнадцать дней.

К сверхлимитным средствам не относятся те, которые будет направлены на выплату заработной платы и/или социальных пособий. Если организация работает ежедневно (даже в праздники), то выручку за выходные можно инкассировать в следующий рабочий день.

Положение №373-П содержит приложение, где представлены формулы, по которым рекомендуется рассчитывать лимит наличных денежных средств в кассе.

Основная из них имеет следующий вид:

Лимит кассы = Объем выручки в наличном выражении / расчетный период х количество дней между сдачей наличных денег в банк.

При этом не стоит забывать, что период для расчета можно брать произвольный, только не более 92 рабочих дней. Например, за расчетный принимается:

  1. Период, предшествующий периоду расчета. К примеру, в начале нового квартала используется количество дней предыдущего.
  2. Период, в котором получена максимальная выручка.
  3. Календарный год.

Расчетный показатель лимита кассы необходимо округлить до рублей, убрав копейки.

Сделать это можно как в большую, так и в меньшую сторону.

Согласно законодательству Российской Федерации это не запрещено.

Если поступлений в кассе нет, делается следующий расчет:

Лимит = Объем выданных из кассы наличных денежных средств/ расчетный период х количество дней между сдачей наличных денег в банк

Расчетный период для этой формулы можно взять согласно рекомендациям к предыдущей.

Как правильно составить приказ?

Как было сказано выше, приказ о лимите кассы – внутренний документ организации. Ему присваивается порядковый номер согласно нумерации приказов.

Также можно добавить пункт о том, что сумма свыше лимита по кассе подлежит сдаче на расчетный счет в банке в день превышения.

Здесь нужно не забыть указать, что в учет не принимаются суммы, направленные на выплату зарплаты, а также выручка, которая поступила в кассу за время работы в выходные дни.

В качестве приложения необходим расчет, по которому организация определила сумму лимита по кассе.

Приказ об отмене

В случае если субъект малого предпринимательства планирует отказаться от лимита кассы, ему необходимо составить соответствующий приказ об отказе от лимита кассы. Он также должен быть пронумерован.

В тексте первым пунктом необходимо отменить действие последнего приказа об установлении остатка лимита кассы (указать номер и дату), а вторым – отметить, что организация не устанавливает новый лимит кассы, в связи с тем, что по необходимым показателям относится к малому предпринимательству.

Ответственность за превышение денежных средств в кассе

Необходимо тщательно следить за остатком наличности в кассе, этим должен заниматься сотрудник, ответственный за кассовую дисциплину.

Наличие сверхлимитных денежных средств в кассе квалифицируется как административное правонарушение ст. 15.1 КоАП РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях. Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

  1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
  2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов — влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Если оно будет подтверждено, то необходимо заплатить штраф.

В случае малого предпринимательства – от 4 000 до 5 000 рублей, юридические лица же вынуждены будут отдать от 40 000 до 50 000 рублей.

В соответствии со ст. 2.2 КоАП РФ штраф могут назначить, если:

  • организация стремилась к накоплению остатка наличных средств сверх лимита (п. 1);
  • остаток сверхлимитных средств предвидели, но не предприняли действий по его предотвращению (п. 2);
  • организация не ожидала накопления остатка, хотя должна была его предвидеть и не допустить (п. 2).

Кодекс РФ об административных правонарушениях. Статья 2.2. Формы вины

  1. Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.
  2. Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Если у организации имеются представительства и филиалы в других городах, необходимо отправить туда данный приказ, либо подготовить отдельный.

Приказ о лимите кассы обезопасит организацию от органов, которые, в первую очередь, спросят о наличии этого документа при проверке кассовой дисциплины.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 755-96-87 (Москва)
+7 (812) 565-33-94 (Санкт-Петербург)

101million.com

Кассовая дисциплина в 2017 году

Что это такое

Для того чтобы разобраться с понятием «Кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов – что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

  • оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе);
  • соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);
  • соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам);
  • соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения.

Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако с июня 2014 года действуют упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.) с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2017 году кассовые операции оформляются следующими документами:

  1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).
  2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание: в отношении обязанности ведения документации, установленной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (формы КМ-1-КМ-9, ТОРГ-1-ТОРГ-31 и др.) Минфин указал, что с введением онлайн касс это необязательно (Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413).

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

  • Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
  • Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста) к кассовой дисциплине не относятся.

Лимит остатка по кассе в 2017 году

Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток).

Все наличные деньги сверх установленного лимита необходимо сдавать в банк. Исключение из этого правила допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, а также в выходные и нерабочие праздничные дни (если в это время проводились кассовые операции).

Советуем отнестись к процедуре установления лимита по кассе очень внимательно. Если вы не установите лимит, он будет равным 0, и соответственно любая сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной.

Хранение денег в кассе сверх установленного лимита является одним из нарушений кассовой дисциплины, за которые могут привлечь к административной ответственности и выписать штраф.

Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно нему в 2017 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

В этом случае применяется формула:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например месяц в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Nc – период времени между днем в который были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то Nc = 3. При определении Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета. ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2017 год, взяв за расчетный период – декабрь 2016 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы

Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например для расчетов со своими поставщиками).

В этом случае применяется формула:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например месяц в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Nn – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то Nn = 3.

Пример расчета. ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2017 год, взяв за расчетный период – декабрь 2016 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).

Приказ для установления лимита по кассе

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например – 2017 год (образец приказа).

Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2017 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).

Выдача наличных денег подотчетным лицам

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.

Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника. В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).

Если сотрудник потратил свои личные деньги то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).

Примечание: желательно чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам которые не отчитались по предыдущим авансам).

В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу) работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).

Иначе, денежные средства выданные сотруднику нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Ограничение наличных расчетов

Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.

При расчетах с физическими лицами данное ограничение не действует. Также не нужно соблюдать этот лимит при выдаче работникам из кассы зарплаты, социальных выплат и подотчётных сумм (за исключением случаев, когда подотчетное лицо совершает сделку от имени организации на основании доверенности).

Обратите внимание: из наличной выручки нельзя погашать займы, выплачивать дивиденды и оплачивать аренду недвижимости.

Деньги из кассы на личные нужды

Все что зарабатывает организация, является её собственностью. Поэтому даже если в ООО всего один учредитель, то он все равно не имеет права распоряжаться деньгами организации по своему усмотрению. Соответственно брать из кассы наличные деньги на свои личные нужды учредителям нельзя.

Индивидуальные предприниматели в отличие от ООО имеют право в любой момент времени брать наличные деньги из кассы или снимать с расчетного счета. Суммы, которые ИП может тратить на свои личные нужды, не ограничены (самое главное не допускать задолженностей по уплате налогов и страховых взносов).

Примечание: если ИП не издал приказ отменяющий ведение кассовых документов, то при получении наличных денег из кассы ему необходимо оформлять РКО с формулировкой: «Выдача денежных средств предпринимателю на собственные нужды» или «Передача предпринимателю доходов от текущей деятельности».

Проверка кассовой дисциплины налоговыми органами

До 2012 года контроль над соблюдением правил кассовой дисциплины возлагался на банки. Теперь эту функцию выполняют работники Федеральной Налоговой службы.

Осуществляя выездную проверку, они могут проверить:

  • учет наличных денежных средств в кассе;
  • распечатку отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
  • все документы, оформляющие кассовые операции (ПКО и РКО, кассовая книга, отчетность по ККМ и т.д.);
  • выдаются ли кассовые чеки (БСО) клиентам (визуальное наблюдение, с применением видео- и аудио-фиксации).

Штрафы за нарушение правил кассовой дисциплины

За несоблюдение правил ведения кассовой дисциплины и нарушения порядка работы с денежной наличностью предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ:

  • для ИП и должностных лиц организации – от 4000 до 5 000 рублей;
  • для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

www.malyi-biznes.ru

Образец приказа для утверждения нулевого лимита остатка кассы

А кто-нибудь не поделится образцом такого приказа?

«___» ____________ 2012 г. _______________ Приказ № __ _

«Об утверждении лимита остатка кассы»

В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, в целях ведения кассовых операций в _________________ на 2013 год

1. В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принять _______ (выбираете период, когда не было ни поступлений, ни выдач наличных денег; это может быть, скажем, 1 определенная неделя 2012 года), в котором объем поступления (выдач) наличных денег составил 0 рублей. В соответствии с графиком работы организации количество рабочих дней организации в указанном периоде в целях расчета лимита остатка составило ___ дней.
2. Установить срок сдачи инкассации на следующий день при образовании сверхлимитной наличной выручки.
3. На основании сроков и показателей, перечисленных в пункте 1 и 2 настоящего приказа в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П установить лимит остатка кассы организации с 01 января 2013 г. в размере 0 рублей.
4. Расходование на 2013 год поступающей в кассу денежной выручки за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги осуществлять на: заработную плату, иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера); командировочные расходы; на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
5. Ответственным лицом за соблюдение лимита кассы назначить кассира _______________

Генеральный директор ООО __________ ________________ /____________/

www.buhonline.ru

Составляем документы по новому кассовому порядку

  • Косульникова Марина | главный бухгалтер ООО «Галан»

С начала года все организации и индивидуальные предприниматели используют в своей работе Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации 1 . В общих чертах мы его уже рассматривали. Несмотря на то, что прошло почти девять месяцев со вступления документа в силу, вопросы по его применению продолжают поступать. Остановимся на наиболее сложных и спорных моментах, которые требуют пояснения.

Кассовый лимит

Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличности на конец рабочего дня (абз. 1 п. 1.2 Положения).

Установление лимита кассы производится самостоятельно на основании соответствующего распорядительного документа (абз. 3 п. 1.2 Положения). Образец документа приведен в Примере 1 на стр. 46. Рассчитывают лимит остатка «налички» по следующей формуле (п. I Приложения к Положению):

Обратите внимание: под выручкой здесь понимается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (абз. 6 п. I Приложения к Положению). Так что при расчете лимита не следует использовать такие показатели, как авансы, возврат подотчетных сумм, займы и т.д.

В свою очередь при отсутствии наличной выручки следует исходить из объема выдачи наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель – ожидаемый объем выдач «налички»), за исключением сумм, предназначенных для выплат работникам (п. II Приложения к Положению):

Обратите внимание: какой бы из формул для исчисления лимита вы ни воспользовались, следует знать, что расчетный период не может превышать 92 рабочих дней. Причем вы вправе взять абсолютно произвольный период времени (от 1 до 92 дней любого года), включая тот, когда прошли наибольшие обороты по «наличке» (абз. 7 п. I и абз. 7 п. II Приложения к Положению).

При этом используемый в расчете период времени между днями сдачи в банк выручки (получения в банке «налички») не должен быть больше семи рабочих дней. Если же вы находитесь в населенном пункте, в котором отсутствует банк, то максимум составляет 14 рабочих дней (абз. 8 п. I и абз. 8 п. II Приложения к Положению). При неравномерном интервале сдачи выручки в банк мы советуем исходить в расчете из максимального периода времени, дабы избежать в будущем превышения лимита.

Отметим, что как таковой бланк расчета лимита остатка кассы не утвержден, так что его форму вы должны придумать самостоятельно. Нигде не прописан и период времени, на который следует устанавливать лимит, поэтому в любой момент вы вправе его скорректировать. При этом специалисты Банка России в письме от 15.02.2012 № 36-3/25 указали, что при изменении объемов поступлений наличной выручки или объема выдачи «налички» вы не обязаны пересчитывать лимит.

Организации и индивидуальные предприниматели наличные деньги сверх установленного лимита обязаны хранить на банковских счетах (абз. 1 п. 1.4 Положения). Из данного правила есть и исключения. Накопление «налички» в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выдачи заработной платы и выплат социального характера, сюда входит и день получения денег на указанные выплаты с банковского счета (абз. 2 п. 1.4 Положения).

При этом продолжительность срока выдачи наличных денег по указанным выплатам не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения «налички» в банке (абз. 1 п. 4.6 Положения). Правомерен также сверхлимит в выходные и нерабочие праздничные дни в случае ведения в это время кассовых операций (абз. 2 п. 1.4 Положения).

Подотчетные суммы

С этого года для получения наличных денег под отчет работник должен написать соответствующее письменное заявление. Оно составляется в произвольной форме и должно содержать собственноручную надпись руководителя о сумме «налички» и сроке, на который она выдается, а также подпись руководителя и дату (абз. 1 п. 4.4 Положения). Отметим, что под руководителем здесь понимается не только сам директор либо индивидуальный предприниматель, но и иное уполномоченное ими лицо (абз. 3 п. 1.2 Положения).

Чтобы уменьшить количество бумажной работы сотрудникам и лицам, уполномоченным визировать заявление, рекомендуем подготовить типовые бланки, например, по форме, представленной в Примере 2.

При наличии согласия руководителя на заявлении кассир выдает работнику наличные деньги по расходному кассовому ордеру (абз. 1 п. 4.4 Положения).

Далее работник в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные деньги, либо со дня выхода на работу обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с подтверждающими документами. При этом время, отведенное на утверждение авансового отчета и окончательный расчет, устанавливает руководитель (абз. 2 п. 4.4 Положения).

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет «наличке» (абз. 3 п. 4.4 Положения). Отметим, что за нарушение указанной нормы отсутствуют штрафные санкции. Тем не менее инспекторов данный факт не останавливает и они зачастую все же привлекают организации к административной ответственности, установленной ст. 15.1 КоАП РФ. Речь здесь идет о следующих суммах штрафов: на должностных лиц – от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Выдача наличных денег под отчет производилась без соблюдения условия о необходимости полного отчета лица по ранее выданному ему авансу. Судьи отметили, что указанное действие предусматривает наступление административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (постановления ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2007, от 15.08.2007 № Ф03-А16/07-2/3312 и Северо-Кавказского округа от 28.10.2009 по делу № А53-17396/2009).

Между тем арбитры не раз напоминали, что говорить здесь можно только о нарушении порядка выдачи наличных денежных средств, за что административная ответственность не предусмотрена.

Судьи решили, что выдача «налички» под отчет сотруднику, который не представил отчет по ранее выданному ему авансу, нарушает порядок выдачи наличных денежных средств, а не порядок ведения кассовых операций. При этом за нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не предусмотрена (постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.07.2010 № Ф03-4472/2010 и Северо-Западного округа от 25.11.2008 по делу № А56-5137/2008).

В некоторых случаях налоговики говорят, что выдача под отчет «налички» сотруднику, не отчитавшемуся по ранее взятым суммам, является накоплением в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов. В этой ситуации инспекторы к реальному остатку кассы прибавляют денежные средства, по которым не отчитался работник. Сразу скажем, что данная позиция не нашла одобрения у арбитров.

Суд установил, что общество выдало наличные денежные средства из кассы под отчет сотруднику предприятия, не отчитавшемуся по ранее взятым суммам. Указанные выплаты были включены налоговым органом в остаток кассы предприятия, который превысил установленный лимит. Тем не менее арбитры решили, что после выдачи денежных средств под отчет эти суммы теряют статус «свободных денежных средств». Поэтому здесь отсутствует состав административного правонарушения по накоплению денежных средств сверх установленного лимита (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2007 № Ф04-2665/2007(33893-А27-23) и Северо-Западного округа от 09.02.2005 № А21-8287/04-С1).

Нецелевые траты

В настоящее время согласования с банком разрешения на расходование наличной выручки не требуется. Как и ранее, действует перечень, изложенный в п. 2 указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У. Итак, вы вправе расходовать поступившую в кассу выручку на следующие выплаты:

  • работникам;
  • стипендии;
  • командировочные расходы;
  • оплату товаров, работ, услуг;
  • возврат ранее полученной денежной наличности за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги 2 .

В связи с этим хотелось бы напомнить, что в законодательстве отсутствуют штрафы за нецелевое расходование денежных средств. Правда, данный факт совершенно не смущает налоговиков и они все равно пытаются подвести данное действо под статью 15.1 КоАП РФ о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Общество не имело права расходовать выручку на возврат заемных средств. Поэтому арбитры согласились с инспекторами о назначении организации штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ (постановление ФАС Центрального округа от 29.08.2008 по делу № А09-1519/08-20).

Довод чиновников прост: правила обращения наличных денежных средств предусматривают обязанность хранить свободные денежные средства в банковских организациях.

Арбитражным судом установлено, что работнику из денежной выручки предприятия был выдан заем. Суд решил, что речь здесь идет о нецелевом расходовании «налички». Наличные денежные средства, поступившие в кассу, подлежали сдаче в банк. Так что указанное действие общества свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 по делу № А03-14966/2009).

Иногда инспекторы заходят еще дальше, отмечая, что при нецелевом расходовании средств можно говорить о превышении лимита остатка кассы (налоговики добавляют выданную нецелевую «наличку» к остатку кассы).

В данном случае судьи подтвердили решение налоговиков о том, что не сданная предприятием в банк и потраченная на возврат займа денежная наличность являлась сверхлимитной (постановление ФАС Поволжского округа от 21.04.2009 по делу № А57-23412/2008).

Тем не менее не все так плохо: те же судьи Северо-Западного округа не раз подтверждали, что ответственность за нарушение порядка выдачи денежных средств ст. 15.1 КоАП РФ не установлена.

Поскольку административная ответственность за нарушение порядка выдачи денежных средств диспозицией ст. 15.1 КоАП РФ не установлена, следует признать, что в действиях Общества отсутствовал состав правонарушения (постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2007 по делу № А56-4636/2007 и от 12.04.2007 по делу № А56-25450/2006).

В постановлении ФАС Центрального округа от 03.10.2008 по делу № А64-1887/08-24 также прозвучало, что нецелевое расходование наличных денежных средств не является хранением, а следовательно, не попадает под действие ст. 15.1 КоАП РФ.

Депонируем зарплату

Как мы уже говорили, в дни выдачи заработной платы допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита (абз. 2 п. 1.4 Положения). При этом продолжительность срока выдачи наличных денег по данным выплатам не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения «налички» в банке (абз. 1 п. 4.6 Положения). Если же сотрудник так и не пришел за своей заработной платой, то ее следует депонировать и сдать в банк.

Итак, в последний день выдачи заработной платы кассир в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) или платежной ведомости (форма № Т-53 3 ) проставляет штамп либо делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которые не получили зарплату. В итоговой строке ведомости отражают суммы фактически выданных и подлежащих депонированию наличных денег (абз. 5 п. 4.6 Положения).

Далее оформляют реестр депонированных сумм, обязательные реквизиты которого прописаны в абз. 6 п. 4.6 Положения (Пример 3). При этом нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года (абз. 7 п. 4.6 Положения).

В свою очередь на фактически выданные суммы наличных денег на зарплату кассир оформляет расходный кассовый ордер (абз. 9 п. 4.6 Положения).

Обычно все депонированные суммы и выплаты по ним отражают в специальной книге депонента по заработной плате, открываемой на один год. Форму такой книги разрабатывают самостоятельно либо берут за образец бланк, утвержденный для бюджета приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной зарплаты, работник получит отказ. Именно с этого дня (а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате) начнется течение предусмотренного ст. 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд. Данный вывод содержится в письмах ФНС РФ от 20.01.2010 № МН-17-3/[email protected], Минфина РФ от 22.12.2009 № 03-03-05/244 и Роструда от 09.12.2009 № 6646-Т3.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Затем депонированную зарплату выдают по расходным кассовым ордерам (абз. 2 п. 4.1 Положения). В бухгалтерском учете возврат депонированных сумм отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 50 «Касса».

Если заработная плата так и не была востребована работником в течение трех лет (срок исковой давности), то сумму кредиторской задолженности по депоненту для целей налогообложения прибыли включают в состав внереализационных доходов. На это было указано в письмах Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161 и от 23.12.2009 № 03-03-06/1/823. Списанные депонированные суммы показывают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Обособленным подразделениям

Остановимся также на некоторых особенностях кассовой дисциплины предприятий, имеющих обособленные подразделения.

С этого года требование Положения о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением, ведущим кассовые операции, вне зависимости от наличия собственного банковского счета. На это указали специалисты Банка России в письме от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает этот лист не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. Указанная передача может осуществляться и в электронном виде (абз. 1 и 3 п. 5.6 Положения). При этом листы кассовой книги подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению (абз. 9 п. 2.5 Положения).

Также следует знать, что при наличии подразделений, не имеющих своего расчетного счета, юридическое лицо определяет лимит остатка кассы с учетом «налички», хранящейся в этих подразделениях (абз. 2 п. 1.3 Положения). В свою очередь обособленные подразделения, у которых открыт банковский счет, устанавливают собственный лимит наличных денег (абз. 2 п. 1.2 Положения).

Утверждено Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение). Вернуться назад

Вы не вправе расходовать поступившие в кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке (абз. 2 п. 3 официального разъяснения Банка России от 28.09.2009 № 34-ОР). Вернуться назад

Обе формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Вернуться назад

www.delo-press.ru

Смотрите так же:

  • Нотариус передача электронный Новые функции нотариусов: что изменится для их клиентов В конце 2015 года Президент РФ Владимир Путин подписал ряд законов о поправках, наделивших нотариусов дополнительными функциями при совершении нотариальных действий в целом, а также […]
  • Правила приёма повреждённых денежных знаков иностранных государств Правила приёма повреждённых денежных знаков иностранных государств Организация работы обменных пунктов Информация и документы для сведения клиентов Типовые правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы […]
  • Снизить наказание коап С 11 января 2015 года разрешено назначать юридическим и физическим лицам административный штраф ниже низшего предела Судьям разрешили в отдельных случаях снижать минимальный размер административного штрафа юридическим и физическим лицам. […]
  • День адвоката в 2014 Ежемесячное вознаграждение адвоката по назначению в 2015 году составило менее 10 тыс. руб. Федеральная палата адвокатов РФ (ФПА РФ) представила на своем официальном сайте обобщенные сведения о состоянии адвокатуры по итогам 2015 года. […]
  • Подробные правила покера холдем Правила игры в Техасский Холдем Техасский Холдем, по мнению многих профессиональных покеристов, – одна из самых увлекательных разновидностей покера. Его популярность объясняется тем, что правила игры в Холдем не так сложны, как например в […]
  • Нпф солнце жизнь и пенсии в челябинске НПФ «Ренессанс жизнь и пенсии» лишился лицензии: что дальше НПФ «Ренессанс Жизнь и пенсии» – Негосударственный пенсионный фонд, который с февраля 2015 года получил название «Солнце. Жизнь. Пенсия». Он пользовался достаточно большой […]

Комментарии запрещены.