Монтаж налог

НДС и налог на прибыль при оказании иностранной компанией услуг по монтажу оборудования для российской организации на ОСНО

Прошу помочь разобраться в следующем вопросе:

Российской организацией на ОСНО (далее ООО) приобретено оборудование у иностранной компании (далее ИК). Дополнительным соглашением оформлено, что услуги, оказанные на территории РФ представителем ИК по шеф- монтажу, настройке и обучению в стоимость оборудования не входят и оплачиваются отдельно. Представительства (филиала) у ИК на территории РФ нет. Услуги оказываются однократно, срок оказания услуг не более 2-х недель.

Вопрос: является ли ООО налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Какой порядок уплаты и/ или возмещения? Вопросы удалены модератором.

PS. Подскажите, пожалуйста, если возможно, актуальную информационно-консультационную литературу по этому вопросу.

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.

Вопрос об отражении в бухгалтерском учёте задайте, пожалуйста, в разделе «Методология бухгалтерского учёта». А вопрос о документальном оформлении — в разделе «Оформление подтверждающих документов».

www.buhonline.ru

Налог на имущество: типичные ошибки, к которым точно придерутся инспекторы

У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставят все это без внимания.

Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество

Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица. Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации. С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?

Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:

– технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;

– оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС [1] .

К сведению

В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС. Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании. Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.

Этот же вывод следует из формулировки п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

– в запасе (резерве);

– в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;

Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать [2] . С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.

Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации. Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален. Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08.

Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы?

Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016. В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).

Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.

Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю. В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам. Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).

Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.

Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.

Обратите внимание

Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога. Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).

В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.

Пример

Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.

Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.

В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.

Неправильный вариант отражения операций:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

Октябрь 2018 года

Начислена амортизация за октябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес.)

Результат: искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций.

Правильный вариант отражения операций:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

Начислена амортизация за июль – сентябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес. х 3 мес.)

Доначислен налог на имущество (с учетом стоимости оборудования) согласно уточненной налоговой декларации за первое полугодие*

Начислены пени по налогу на имущество**

Перечислена в бюджет сумма налога

* Средняя стоимость имущества за 6 месяцев увеличится на 500 000 руб. (3 500 000 руб. / (6 + 1)). Сумма налога к доплате составит 2 750 руб. (500 000 руб. х 2,2% / 4).

** Пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога до дня фактической уплаты, то есть день, в который сумма налога перечислена в бюджет, не включается в период просрочки (Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03‑02‑07/2/39318). Предположим, период просрочки равен 45 дням. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в этом периоде – 9%. Тогда сумма пени будет равна 37 руб. (2 750 руб. x 9% / 300 x 45 дн.).

Напомним: чтобы избежать начисления штрафа, уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени нужно до представления уточненной декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Искусственное дробление объектов

Рассмотрим такую ситуацию. Приобретенный комплект оборудования включает несколько позиций, некоторые из них стоят меньше 40 тыс. руб. Вправе ли организация признать каждую позицию самостоятельным объектом и, соответственно, учесть дешевые объекты в составе МПЗ, единовременно списав их стоимость в расходы?

Такой вариант действий является достаточно распространенным. Он позволяет получить экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Однако налоговым органам часто удается доказать, что оборудование следует считать единым целым, то есть одним инвентарным объектом.

Как правило, технологическое оборудование, включая в себя отдельные виды оборудования, используется только в комплексе, а не отдельно. Исключить из технологического процесса отдельные виды оборудования нельзя, так как это приведет к нарушению технологического процесса и невозможности производства. Поэтому при квалификации оборудования можно исходить из следующего. Один объект ОС возникает, если:

  • какие-либо виды оборудования не предназначены для выполнения своих функций отдельно от друг от друга, то есть являются конструктивно связанными;
  • отдельные виды оборудования не могут быть изъяты или заменены без нарушения технологического процесса или полной остановки производства.

Например, такой подход был применен арбитрами АС ПО в Постановлении от 01.07.2015 № Ф06-24858/2015 по делу № А55-5190/2014. Причем судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию для пересмотра (Определение от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).

Необоснованное укрупнение инвентарных объектов

Встречаются и противоположные ситуации, когда организации необоснованно укрупняют несколько отдельных объектов в один, чтобы, сославшись на его неготовность к использованию, не уплачивать налог на имущество.

Показательный пример – Постановление АС СКО от 17.08.2015 № Ф08-5530/2015 по делу № А53-25630/2013. В данном случае организация (инвестор-застройщик) подрядным способом осуществляла строительство комплекса по производству мяса индейки. Комплекс включал в себя несколько десятков объектов недвижимости. Строительство проводилось поэтапно. Каждый этап предусматривал создание одной производственной площадки (участка), состоящей из нескольких зданий птичников и других обеспечивающих функционирование птичников объектов (трансформаторная станция, дороги и т. д.).

Затраты на счете 08 общество отражало не в разрезе объектов, а в целом по площадке (участку). После завершения всех работ на конкретном участке, накопленная сумма затрат была распределена между входящими в состав площадки зданиями птичников пропорционально площадям. Считая, что первоначальная стоимость зданий сформирована, организация приняла птичники к учету в качестве объектов ОС и начала начисление налога на имущество.

Инспекторы указали на занижение базы по налогу, сославшись на следующее:

– нормативные документы обязывают вести учет по каждому объекту строительства;

– применяемый налогоплательщиком вариант учета позволил вывести из-под налогообложения то имущество (прежде всего, здания птичников), которое было введено в эксплуатацию несмотря на то, что работы на площадке в целом не были завершены.

Представив судьям договоры, накладные, счета-фактуры, инспекторы доказали, что некоторые здания были заполнены птицей, готовая продукция не только производилась, но и реализовывалась.

При таких обстоятельствах арбитры признали доначисление налога на имущество законным, отметив, что организация должна была учитывать спорные объекты в соответствующие периоды по мере получения актов приема-передачи и ввода в эксплуатацию как отдельные инвентарные объекты ОС и отдельно исчислять в отношении каждого объекта недвижимости базу по налогу на имущество.

[1] Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

[2] Именно такая (удачная и понятная) формулировка применена авторитетными методологами в проекте ФСБУ «Основные средства» (доступен для ознакомления на сайте БМЦ.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

www.klerk.ru

Монтаж ворот, шлагбаумов — ЕНВД или УСН?

Письмо Минфина России от 26.10.2010 № 03-11-06/3/148
Вопрос: Организация предполагает осуществлять деятельность по изготовлению по заказам населения, реализации, доставке и монтажу железобетонных изделий (например, стеновых блоков, сборных панельных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов); бетонных изделий (тротуарная плитка, брусчатка, малые архитектурные формы, бордюры и желоба для пешеходных дорожек, водостоки); ограждений, ворот, калиток, декоративных решеток из металла, лестниц и лестничных ограждений из нержавеющей стали.
Относится ли такая деятельность к бытовым услугам и переводится ли на уплату ЕНВД?
Как правильно рассчитать величину физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для целей ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и сообщает следующее.
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, а также розничная торговля.
При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий (код 016306), услуги по изготовлению памятников, ограждений, ворот из металла (код 013427), услуги по изготовлению ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам (код 013412), а также услуги по изготовлению других изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика (код 013429).
Таким образом, услуги по изготовлению бетонных изделий (железобетонных изделий, например, стеновых блоков, элементов сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов, тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм) и металлоизделий (ограждений, ворот, решеток, лестниц, калиток) при условии, что указанные работы производятся по заказам населения (физических лиц), могут быть отнесены к бытовым услугам. Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг по заказам физических лиц, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Согласно ОКУН в разд. 010000 «Бытовые услуги» также предусмотрены услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309).
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
В соответствии со ст. 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Исходя из ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» (далее — Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (в настоящее время — Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики — в отношении всех общероссийских классификаторов.
Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Росстандарт.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.10.2010

www.buhonline.ru

Попадает ли под ЕНВД монтаж и продажа кондиционеров?

Письмо Минфина России от 27.06.2012 № 03-11-11/192

Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже, монтажу, ремонту кондиционеров юридическим и физическим лицам. Подпадает ли данная деятельность под применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

Ответ: Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
На основании статьи 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Таким образом, предпринимательская деятельность в виде реализации кондиционеров на основании договоров розничной купли-продажи как юридическим, так и физическим лицам подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход вне зависимости от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной).

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 98 Государственного стандарта Российской Федерации ГОСТ Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» под услугой торговли понимается результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров. К данным услугами, в частности, относятся услуги по доставке тех или иных товаров, по упаковке, сборке, а также по установке приобретенных товаров.

Также следует отметить, что единый налог на вмененный доход в связи с оказанием того или иного вида услуг должен исчисляться и уплачиваться налогоплательщиком только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Соответственно, если договором розничной купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по установке (монтажу) кондиционера покупателю и стоимость такой услуги включается продавцом в стоимость реализуемого кондиционера, то предоставление данной услуги является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности продавца, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю (пункт 1 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Если оказание услуг по установке (монтажу) кондиционера покупателю осуществляется продавцом данного товара не по договору розничной купли-продажи, а в рамках иных договоров и оплата за такие услуги производится отдельно, то необходимо учитывать следующее.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Согласно статье 346.27 Кодекса под бытовыми услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению только по коду 010000 «Бытовые услуги», утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 г. № 163 (далее – ОКУН).

Услуги по кондиционированию и вентиляции, а также услуги, связанные с осуществлением строительно-монтажных и электромонтажных работ по кондиционированию и вентиляции, указаны в разделе 040000 «Жилищно-коммунальные услуги» ОКУН, а именно: по коду 042403 «Предоставление услуг вентиляции и кондиционирования» ОКУН и по коду 042406 «Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание систем вентиляции и кондиционирования» ОКУН.

Таким образом, услуги по установке (монтажу) и ремонту кондиционеров (как юридическим, так и физическим лицам) не относятся к бытовым услугам, указанным в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН, и, соответственно, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Указанная предпринимательская деятельность как самостоятельный вид деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-11-06/3/2

Организация занимается продажей кондиционеров и оборудования к кондиционерам юридическим и физическим лицам. Для этих целей организация арендует помещение под офис и склад. Офис расположен в нежилом здании и не имеет специально оборудованных подсобных помещений для приема, хранения и подготовки к продаже указанного товара. В офисном помещении установлены стенды с каталогами и прайс-листами, а также демонстрационные образцы продукции для ознакомления покупателей. В помещении офиса осуществляется прием наличных денежных средств за товар и выдача документов покупателям на получение товара со склада, расположенного в удаленном от офиса помещении.

Правомерно ли применение общего режима налогообложения в части реализации указанных выше товаров физическим лицам за наличный расчет, либо такая деятельность подпадает под налогообложения единым налогом на вмененный доход? Если торговля за наличный расчет физическим лицам подпадает под действие главы 26.3 НК РФ, то каким образом организации следует рассчитывать сумм единого налога на вмененный доход, с использованием какого физического показателя?

Ответ: В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам, осуществляемая вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)).

Учитывая изложенное, деятельность в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения главы 26.3 Кодекса, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В связи с этим, налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Кроме того обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Также следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В свою очередь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

www.buhonline.ru

Льготы по налогу на имущество для оборудования, требующего монтажа

Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/37693 от 28.06.2016

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, признается объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Что является основным средством

Любой актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н:

объект предназначен для использования в предпринимательской деятельности, в том числе для управленческих нужд;

объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

данный объект не предназначен для перепродажи;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если движимое имущество (оборудование) требует монтажа, то первоначально его принимают к учету в составе оборудования к установке – на счет 07 (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В ходе монтажа все затраты собирают на счете 08, чтобы сформировать первоначальную стоимость объекта. И лишь когда оборудование уже пригодно к использованию в запланированных целях, его включают в состав основных средств, отразив его первоначальную стоимость на счете 01 или 03 (письмо Минфина России от 15.05.2015 № 03-05-05-01/27973).

Какое имущество льготируется

Налоговый кодекс РФ предусматривает для организаций ряд льгот по налогу на имущество. Например, организации освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, за исключением основных средств, принятых на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК РФ):

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами.

Как применять льготу

Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):

условия или результаты сделок, совершаемых этими лицами;

экономические результаты деятельности этих лиц или представляемых ими лиц.

Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Один из них – существенная доля прямого или косвенного участия одной организации или физического лица в другой организации. Если такие организации заключат договор купли-продажи оборудования, требующего монтажа, то воспользоваться льготой по налогу на имущество покупатель не сможет (письмо Минфина России от 30.03.2015 № 03-05-05-01/17289).

Если же оборудование приобретено у лица, не признаваемого взаимозависимым, то льготу по налогу на имущество применить можно при условии, что объект был смонтирован и приведен в рабочее состояние после 01.01.2013. При этом не важно, какое лицо (взаимозависимое или не взаимозависимое) монтировало оборудование и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы.

Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (письма Минфина России от 11.11.2015 № 03-05-05-01/64856, от 03.11.2015 № 03-05-05-01/63472, от 08.10.2015 № 03-05-05-01/57549).

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

www.buhgalteria.ru

Смотрите так же:

  • Доклад закон слова Доклад закон слова Лучшие сверху Первые сверху Актуальные сверху 180 комментариев Ответьте мне, уважаемые подписчики и все кто читает эту тему, на один вопрос:Допустим, мы взяли весы и уровняли их 2 мя сосудами, одинокого […]
  • Мо на спор Мо на спор Для игры Spore существует немало модов (полезных и не очень), в том числе и глобальных, приносящих в игру значительное количество изменений. Но, к сожалению, глобальные модификации подчистую заполнены ненужным мусором. Наша […]
  • Сектор газа спор аккорды Кабинет ученика Звание Пришёл посмотреть Группа Регистрация 07.09.2010 Сообщений 2 Сектор газа - Спор http://mp3lemon.net/song/607286/09%2. 87%C2%AE%D0%B0 Am G Помню споp на ящик водки, что на кладбище всю ночь Am G […]
  • Юрист стерлитамак вакансии Работа в Стерлитамаке, свежие вакансии,новости Информация О месте: Здесь все свежие вакансии города! От прямого работодателя! для работодателей:РАЗМЕЩЕНИЕ ВАКАНСИЙ БЕСПЛАТНО! Показать полностью… Для размещения писать администратору ,в […]
  • Законы сложения 2 Законы сложения чисел Переместительный закон сложения Если слагаемые поменять местами, то сумма не изменится. Это можно легко проверить, посчитав количество звёздочек, представленных на рисунке: Можно сначала посчитать зелёные звёздочки, […]
  • Как написать претензию в налоговую Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец Актуально на: 13 июля 2017 г. Жалоба на бездействие налогового органа (образец) Если плательщик считает, что налоговики бездействовали в то время, когда должны были действовать, и из-за […]

Комментарии запрещены.